交易性金融資產(chǎn)培訓(xùn)課件(完整版)
【正文】 額 =賬戶(hù)余額 賬面凈值 =賬面余額 計(jì)提的累計(jì)折舊 賬面價(jià)值 =賬面余額 計(jì)提的累計(jì)折舊 計(jì)提的減值準(zhǔn)備。 ； . ( ) ,確認(rèn)的投資收益數(shù)額一定是取得價(jià)款和交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額 . ( ) ( ) ( ) (非價(jià)款中含 ) (非價(jià)款中含 ) ( ) 4. √5. 9.(2023年 )2023年 3月至 5月 ,甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下 : (1)3月 1日 ,向 D證券公司劃出投資款 1000萬(wàn)元 ,款項(xiàng)已通過(guò)開(kāi)戶(hù)行轉(zhuǎn)入 D證券公司銀行賬戶(hù) 。 【 解析 】 借：銀行存款 42 300 000 貸：交易性金融資產(chǎn) 成本 38 000 000 公允價(jià)值變動(dòng) 2 500 000 投資收益 1 800 000 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 500 000 貸：投資收益 2 500 000 ：將從購(gòu)入到出售整個(gè)期間的所有投資收益發(fā)生額加總即可（借方為“ ”，貸方為“ +” ：交易費(fèi)用（負(fù)數(shù)） +持有期間的投資收益 +持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)損益 +出售時(shí)價(jià)款與賬面價(jià)值之間差額確認(rèn)的投資收益 ；出售時(shí)收到的價(jià)款 初始入賬金額 =出售時(shí)收到的價(jià)款 出售時(shí)交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值 處置交易性金融資產(chǎn)不同情況下對(duì)投資收益及損益的影響 35 【 真題 1— 34】 （ 2023年） 2023年 1月 3日，甲公司以 1 100萬(wàn)元（其中包含一到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 25萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司發(fā)行的公司債券，另支付交易費(fèi)用 10萬(wàn)元，將其確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。甲公司 2023年度該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬(wàn)元。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用 4萬(wàn)元。 取得時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn) —成本 100000 投資收益 1000 貸：銀行存款 101000 持有期間： 假設(shè) 3月 10日 A公司宣告派發(fā)現(xiàn)金股利每股 1元， 3月 20 日收到派發(fā)的現(xiàn)金股利 10000元。 ?在持有期間的應(yīng)收股利或應(yīng)收利息確認(rèn)為投資收益。 交易費(fèi)用，是指直接增量費(fèi)用，如傭金、手續(xù)費(fèi)等，丌包括間接的融資費(fèi)用、差旅費(fèi)、內(nèi)部管理費(fèi)用等。 購(gòu)入時(shí)： 初始投資成本 =10000（ ） = 145 000 借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 145 000 投資收益 1 000 應(yīng)收股利 5 000 貸：銀行存款 151 000 收到股利時(shí)： 借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)收股利 5 000 13 【 例 3】 2023年 6月 30日光華公司從證券市場(chǎng)上購(gòu)入 B公 司債券，實(shí)際支付 822 000元，以進(jìn)行交易為目的。該債券面值每張 100元，年利率為 8%，該債券每半年付息一次，到期還本，購(gòu)入價(jià)格為 104 000元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 4 000銀行存款支付。 2023年 7月 1日， B企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股 ， 7月 20日某企業(yè)收到現(xiàn)金股利并入賬。 2023年 5月收到現(xiàn)金股利。 2023年 1月 5日，收到購(gòu)買(mǎi)時(shí)價(jià)款中所含的利息 8萬(wàn)元， 2023年 12月 31日， A債券的公允價(jià)值為 212萬(wàn)元， 2023年 1月5日，收到 A債券 2023年的利息 8萬(wàn)元； 2023年 4月 20日，甲公司出售 A債券售價(jià)為215萬(wàn)元實(shí)收款項(xiàng) 215萬(wàn)元。 應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值 =應(yīng)收款項(xiàng)的賬面余額 壞賬準(zhǔn)備賬面余額； 存貨的賬面價(jià)值 =存貨的賬面余額 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 賬面余額 =賬戶(hù)余額； 交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值 =賬面余額； 以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值 =賬面余額 以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)： 賬面余額 =賬戶(hù)余額 賬面凈值 =賬面余額 計(jì)提的累計(jì)折舊 賬面價(jià)值 =賬面余額 計(jì)提的累計(jì)折舊 計(jì)提的減值準(zhǔn)備。 ； 2..10。假定 2023年初甲公司出售了所有乙公司股票，售價(jià) 4230萬(wàn)元。該債券面值為 2023萬(wàn)元，票面利率為 4%（票面利率等于實(shí)際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。 【 解析 】 已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 4 000計(jì)入“應(yīng)收利息”科目；交易費(fèi)用 3萬(wàn)元計(jì)入“投資收益” 【 例 1— 31】 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 2 000 000
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