交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)區(qū)(完整版)
【正文】 0887)有限 公司股票 100000股 ，每股價(jià)格 ? ， /股， ? 計(jì)劃于 …. 1 第六章 非流動(dòng)資產(chǎn)投資 P121 ? 167。 3 賬戶設(shè)置 可供出售金融資產(chǎn) 成本 利息調(diào)整 應(yīng)計(jì)利息 公允價(jià)值變動(dòng) 總賬 明細(xì)賬 4 關(guān)鍵問題 持有投資 ①取得投資 ……… ④ 處置 投資 ②投資收益 怎么確認(rèn) ？ ③會(huì)計(jì)期末 如何計(jì)價(jià) ？ 5 初始投資成本 取得時(shí)的公允價(jià)值 和交易費(fèi)用之和 實(shí)際支付的 尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或尚未領(lǐng)取的債券利息 應(yīng)收項(xiàng)目 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 二、可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量 實(shí)際支付的價(jià)款 6 二、可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量 借：可供出售金融資產(chǎn) — 成本（公允價(jià)值與 交易費(fèi)用 之和） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款 同持有至到期投資 借：可供出售金融資產(chǎn) — 成本（面值） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 可供出售金融資產(chǎn) — 利息調(diào)整（差額，也可能在貸方） 貸：銀行存款 7 三、可供出售金融資產(chǎn)持有收益的確認(rèn) ?持有期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息計(jì)入投資收益 應(yīng)收時(shí)：借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 收到時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 同交易性金融資產(chǎn) 8 債券投資 資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息： 借：應(yīng)收利息 （ 分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 或 可供出售金融資產(chǎn) — 應(yīng)計(jì)利息 （到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 貸：投資收益 （攤余成本實(shí)際利率＝利息收入） 可供出售金融資產(chǎn) — 利息調(diào)整 （ 差額，也可能在借方） 同持有至到期投資 9 四、可供出售金融資產(chǎn)的期末計(jì)量 （一）可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) ⑴ 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以“ 公允價(jià)值” 計(jì)量 . ⑵ 公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“ 資本公積 —— 其他資本公積” 。 初始確認(rèn)時(shí)，該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。債券的面值為 1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為 ，另支付相關(guān)費(fèi)用 10萬元。 2023年 12月 31日， A公司股票每股市價(jià)為 ，華聯(lián)公司認(rèn)為該市價(jià)的下降為股價(jià)的正常波動(dòng)； 2023年 12月 31日，因 A公司所處行業(yè)市場化境發(fā)生重大不利變化，導(dǎo)致每股市價(jià)跌至 ，華聯(lián)公司認(rèn)定 A公司股票發(fā)生了減值；2023年 12月 31日，因 A公司違規(guī)操作受到證監(jiān)部門查處，每股市價(jià)進(jìn)一步下跌至 ，華聯(lián)公司繼續(xù)確認(rèn)減值損失； 2023年 12月 31日， A公司按證監(jiān)部門要求整改完成，加之行業(yè)市場環(huán)境回暖，每股市價(jià)回升至 。 2023年 12月 31日，該債券的公允價(jià)值為1020萬元。實(shí)際支付款項(xiàng) 100萬元（含相關(guān)稅費(fèi) 5萬元）。 借：資產(chǎn)減值損失 貸：資本公積 — 其他資本公積 貸：可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)） 包括兩部分 本期公允價(jià)值下跌 應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額 12 舉例說明 ? 一項(xiàng)可供出售的資產(chǎn)， 2023年 6月 10日購入的成本是 100 ? 到了 2023年的 12月 31日，公允價(jià)值是 95，變動(dòng)情況計(jì)入資本公積 5（在借方） ? 到了 2023年 12月 31日假如公允價(jià)值是 60，可以確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 35 ? 但總的資產(chǎn)減值損失應(yīng)該是 40（ 35+5） 。如：準(zhǔn)備持有 2年的股票 投資、購買的三年
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