現(xiàn)金及其它流動(dòng)性金融資產(chǎn)投資課件-文庫(kù)吧在線(xiàn)文庫(kù)
【正文】 將現(xiàn)金存入銀行 ? 用于控制銀行賬戶(hù)的憑證： ? 印鑒卡（ signature card）：將授權(quán)人員的簽字留給銀行以比較 ? 存款單（ deposit ticket or slip） 現(xiàn)金的銀行賬戶(hù)控制 ? 支票（ check） ? 銀行對(duì)賬單（ bank statement）又稱(chēng)銀行結(jié)單。 ? 在資產(chǎn)負(fù)債表中通常合并為 “ 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物 ” ，列為流動(dòng)資產(chǎn)的第一個(gè)項(xiàng)目。 零用現(xiàn)金 ? 零用現(xiàn)金（ petty cash），也稱(chēng)“定額備用金”（ imprest fund），設(shè)于定額備用金制度中。 銀行往來(lái)調(diào)節(jié) ? 常見(jiàn)的導(dǎo)致差異的原因：包括未達(dá)賬項(xiàng)和記賬錯(cuò)誤 企業(yè)已入賬而銀行尚未入賬 （ 1）在途存款（ deposits in transit） ? 應(yīng)增加銀行余額 （ 2）未兌現(xiàn)支票（ outstanding checks） ? 應(yīng)從銀行余額中減去 銀行往來(lái)調(diào)節(jié) 銀行已入賬而企業(yè)尚未入賬 （ 1）銀行代收款（ bank collections） ? 銀行代收到期的本票、匯票等，應(yīng)增加企業(yè)賬戶(hù)余額。 ? 應(yīng)收項(xiàng)目主要包括三類(lèi)： ? 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款 應(yīng)收賬款 ? 應(yīng)收賬款（ Accounts receivable） ? 指企業(yè)因賒銷(xiāo)（ Selling on account or on credit）商品、提供勞務(wù)而應(yīng)向顧客收取的款項(xiàng)。 ? “壞賬準(zhǔn)備”是“應(yīng)收賬款”的備抵賬戶(hù)，其貸方余額表示企業(yè)預(yù)計(jì)不能收回的金額，在資產(chǎn)負(fù)債表上沖減應(yīng)收賬款。 壞賬費(fèi)用的估計(jì)方法 應(yīng)收賬款余額百分比法 ? 按“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)期末余額的一定百分比估計(jì)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)期末余額。 借：壞賬費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 — 客戶(hù) 直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法 ? 缺點(diǎn)： ? 不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則； ? 導(dǎo)致銷(xiāo)售年度高估收益和資產(chǎn)，不符合穩(wěn)健原則。 應(yīng)收票據(jù)的取得 ? 通常按面值入賬 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：銷(xiāo)售收入（應(yīng)收賬款） 應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理 應(yīng)收票據(jù)到期收到本息 （ 1）不附息票據(jù) 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)收票據(jù) （ 2)附息票據(jù) 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)收票據(jù) 利息收入 應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理 應(yīng)收票據(jù)的拒付（ dishonor） ? 票據(jù)到期，若債務(wù)人無(wú)能力付款，則債權(quán)人應(yīng)將其轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。 ? 投資的分類(lèi)： ? 短期投資 ? 長(zhǎng)期投資 短期投資的目的 ? 短期投資指持有期間不超過(guò)一年，可以隨時(shí)變現(xiàn)的有價(jià)證券。 ? 可出售證券和持有至到期日證券既可能是短期投資，也可能是長(zhǎng)期投資，取決于管理人員的意圖和判斷。 ? 可出售證券投資 ? 期末產(chǎn)生的“未實(shí)現(xiàn)持有投資利得（或損失）”列入資產(chǎn)負(fù)債表作為股東權(quán)益的一個(gè)調(diào)整項(xiàng)目。 短期投資的賬務(wù)處理 短期投資的購(gòu)入： 借：短期投資 貸：現(xiàn)金 持有的收益，收到現(xiàn)金時(shí)確認(rèn)： 借：現(xiàn)金 貸：投資收益 短期投資的賬務(wù)處理 短期投資的出售 ? 當(dāng)公司銷(xiāo)售短期投資證券時(shí)，銷(xiāo)售實(shí)收款與投資成本之間的差額就是出售投資利得或損失。分三類(lèi)： ? 債權(quán)性（定約）證券（ Contractual security） ? 權(quán)益性證券（ Equity security ） ? 混合性證券（ Hybrid security ） 證券投資分類(lèi) （ 1）交易性證券（ Trading securities ） ? 投資者通過(guò)銷(xiāo)售證券以
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