房地產開發(fā)企業(yè)計稅成本講解-資料下載頁
2025-01-06 22:46本頁面
【正文】 代建工程和提供勞務不超過 12個月的，可在合同完工之日按實際發(fā)生的支出計算確認相關的成本并準予在當期稅前扣除；代建工程和提供勞務持續(xù)時間超過 12個月的，可采用完工百分比法 特定事項的稅務處理 50 利息支出： 包括各類借款利息支出、發(fā)行債券的利息支出及其相關的折價或溢價攤銷、安排專門借款所發(fā)生的輔助費用、與借入資金相關且作為利息費用調整額的外幣借款產生的差額等項。 特定事項的稅務處理 51 利息支出： 開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，屬于成本對象完工前發(fā)生的，應計入成本對象；屬于成本對象完工后發(fā)生的，可作為財務費用直接扣除。 應計入成本對象的借款費用按下列規(guī)定進行稅務處理 : 特定事項的稅務處理 52 利息支出： (一 )能直接歸屬于某一成本對象的，直接計入該成本對象。 (二 ) 屬于不同成本對象共同負擔而不能直接歸屬于某一成本對象的，按期內各成本對象直接開發(fā)成本占期內全部成本對象直接開發(fā)成本的比例進行分配 。也可按期內各成本對象預算造價占期內全部成本對象預算造價的比例進行分配。 特定事項的稅務處理 53 利息支出： (三 )上述以外的借款費用 ,首先應在未銷開發(fā)產品和各類在建成本對象之間進行分配 ,然后再將應由各類在建成本對象負擔的借款費用分配至具體成本對象。 各類在建成本對象應負擔的借款費用按其預算造價占未銷開發(fā)產品與各類在建成本對象預算造價之和的比例進行分配。 特定事項的稅務處理 54 利息支出： （四）一般借款發(fā)生的輔助費用不入開發(fā)產品成本，可在實際發(fā)生時作為財務費用直接在當期稅前扣除。 （五）在建成本對象發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過 3個月的，其當應分攤子的借款費用不入該成本對象，可作為財務費用直接在當期稅前扣除。 特定事項的稅務處理 55 政府收費預提： 政府規(guī)定須繳納的報批報建費用、物業(yè)完善費用等所有按規(guī)定應當收取但還未收取的費用允許在當期預提。 特定事項的稅務處理 56 停車位： 單獨建造的，應作為獨立的成本對象進行核算，利用地下基礎設施建造的，不進行成本核算，待實際銷售時再作稅務處理。 特定事項的稅務處理 57 質量保證金： 開發(fā)產品完工后，如果因保證質量需要而未全部付款給施工單位，沒能取得全部工程款發(fā)票的，可憑有關合同、協(xié)議在全部工程款的 10%以內預提，計入相關成本對象，至保質期滿后再行調整。 特定事項的稅務處理 58 物業(yè)管理費： 開發(fā)企業(yè)支付給物業(yè)管理公司的費用，如果約定給業(yè)主并?？顚Ｓ玫?，可據實稅前扣除。 特定事項的稅務處理 59 回遷房： 開發(fā)企業(yè)按規(guī)定補償給拆遷戶的，其建筑成本可作為共同性成本進行稅務處理，超過補償標準的，則正常銷售進行處理。 特定事項的稅務處理 60 境外支付銷售費、設計費問題 ： 開發(fā)企業(yè)境外支付銷售費、設計費的，不得稅前扣除。境內支付境外銷售費、設計費的可按關聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務往來進行稅務管理。 特定事項的稅務處理 61 新企業(yè)所得稅法出臺后，內外資 所得稅房地產業(yè)稅收銜接處理。 謝謝！ 演講完畢，謝謝觀看！
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