房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本講解-資料下載頁(yè)
2025-01-06 22:46本頁(yè)面
【正文】 代建工程和提供勞務(wù)不超過(guò) 12個(gè)月的，可在合同完工之日按實(shí)際發(fā)生的支出計(jì)算確認(rèn)相關(guān)的成本并準(zhǔn)予在當(dāng)期稅前扣除；代建工程和提供勞務(wù)持續(xù)時(shí)間超過(guò) 12個(gè)月的，可采用完工百分比法 特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理 50 利息支出： 包括各類借款利息支出、發(fā)行債券的利息支出及其相關(guān)的折價(jià)或溢價(jià)攤銷、安排專門借款所發(fā)生的輔助費(fèi)用、與借入資金相關(guān)且作為利息費(fèi)用調(diào)整額的外幣借款產(chǎn)生的差額等項(xiàng)。 特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理 51 利息支出： 開(kāi)發(fā)企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，屬于成本對(duì)象完工前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入成本對(duì)象；屬于成本對(duì)象完工后發(fā)生的，可作為財(cái)務(wù)費(fèi)用直接扣除。 應(yīng)計(jì)入成本對(duì)象的借款費(fèi)用按下列規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理 : 特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理 52 利息支出： (一 )能直接歸屬于某一成本對(duì)象的，直接計(jì)入該成本對(duì)象。 (二 ) 屬于不同成本對(duì)象共同負(fù)擔(dān)而不能直接歸屬于某一成本對(duì)象的，按期內(nèi)各成本對(duì)象直接開(kāi)發(fā)成本占期內(nèi)全部成本對(duì)象直接開(kāi)發(fā)成本的比例進(jìn)行分配 。也可按期內(nèi)各成本對(duì)象預(yù)算造價(jià)占期內(nèi)全部成本對(duì)象預(yù)算造價(jià)的比例進(jìn)行分配。 特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理 53 利息支出： (三 )上述以外的借款費(fèi)用 ,首先應(yīng)在未銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和各類在建成本對(duì)象之間進(jìn)行分配 ,然后再將應(yīng)由各類在建成本對(duì)象負(fù)擔(dān)的借款費(fèi)用分配至具體成本對(duì)象。 各類在建成本對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款費(fèi)用按其預(yù)算造價(jià)占未銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品與各類在建成本對(duì)象預(yù)算造價(jià)之和的比例進(jìn)行分配。 特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理 54 利息支出： （四）一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用不入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本，可在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用直接在當(dāng)期稅前扣除。 （五）在建成本對(duì)象發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò) 3個(gè)月的，其當(dāng)應(yīng)分?jǐn)傋拥慕杩钯M(fèi)用不入該成本對(duì)象，可作為財(cái)務(wù)費(fèi)用直接在當(dāng)期稅前扣除。 特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理 55 政府收費(fèi)預(yù)提： 政府規(guī)定須繳納的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用等所有按規(guī)定應(yīng)當(dāng)收取但還未收取的費(fèi)用允許在當(dāng)期預(yù)提。 特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理 56 停車位： 單獨(dú)建造的，應(yīng)作為獨(dú)立的成本對(duì)象進(jìn)行核算，利用地下基礎(chǔ)設(shè)施建造的，不進(jìn)行成本核算，待實(shí)際銷售時(shí)再作稅務(wù)處理。 特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理 57 質(zhì)量保證金： 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，如果因保證質(zhì)量需要而未全部付款給施工單位，沒(méi)能取得全部工程款發(fā)票的，可憑有關(guān)合同、協(xié)議在全部工程款的 10%以內(nèi)預(yù)提，計(jì)入相關(guān)成本對(duì)象，至保質(zhì)期滿后再行調(diào)整。 特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理 58 物業(yè)管理費(fèi)： 開(kāi)發(fā)企業(yè)支付給物業(yè)管理公司的費(fèi)用，如果約定給業(yè)主并專款專用的，可據(jù)實(shí)稅前扣除。 特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理 59 回遷房： 開(kāi)發(fā)企業(yè)按規(guī)定補(bǔ)償給拆遷戶的，其建筑成本可作為共同性成本進(jìn)行稅務(wù)處理，超過(guò)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的，則正常銷售進(jìn)行處理。 特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理 60 境外支付銷售費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)問(wèn)題 ： 開(kāi)發(fā)企業(yè)境外支付銷售費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)的，不得稅前扣除。境內(nèi)支付境外銷售費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)的可按關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行稅務(wù)管理。 特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理 61 新企業(yè)所得稅法出臺(tái)后，內(nèi)外資 所得稅房地產(chǎn)業(yè)稅收銜接處理。 謝謝！ 演講完畢，謝謝觀看！
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