個(gè)人費(fèi)用的納稅策略與風(fēng)險(xiǎn)管理講義-資料下載頁
2025-01-06 20:30本頁面
【正文】 反，企業(yè)因產(chǎn)品交易會(huì)、展覽會(huì)等發(fā)生的餐飲、住宿費(fèi)等也可以列為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。這就為納稅人對業(yè)務(wù)招待費(fèi)的籌劃提供了“活動(dòng)”空間。 ? 鑒于上述政策和籌劃空間，納稅人可以根據(jù)支出項(xiàng)目性質(zhì)合理運(yùn)用自己的權(quán)利實(shí)施稅收籌劃。如在“管理費(fèi)用”科目下設(shè)置“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”和“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”明細(xì)科目，用于核算平時(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，以防年終申報(bào)或在稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)對近似項(xiàng)目產(chǎn)生不必要的爭議。應(yīng)及時(shí)將公司“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”和“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”明細(xì)科目核算的費(fèi)用數(shù)額與已實(shí)現(xiàn)的銷售 (營業(yè) )收入凈額 (總額 )比較，發(fā)現(xiàn)其中某一項(xiàng)費(fèi)用“超支”時(shí)，及時(shí)用兩者“近似”項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。 ? 如一個(gè)年銷售收入凈額預(yù)計(jì)達(dá)到 1 000萬元的企業(yè)，“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”的稅前扣除限額是5萬元，“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”和廣告費(fèi)稅前扣除限額是 150萬元，到 10月末已發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元 (發(fā)生額的 60%為 6萬元 )，發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 30萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)已經(jīng)超過扣除限額，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)則還有較大的限額空間。這樣，納稅人就可以將在剩余月份發(fā)生的自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工的貨物當(dāng)作禮品贈(zèng)送給客戶以及將業(yè)務(wù)洽談會(huì)、展覽會(huì)的餐飲、住宿等發(fā)生的費(fèi)用列入“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”科目核算。 ? 三、幾點(diǎn)注意事項(xiàng) ? (一 )一切以合法為前提 ? 企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中，稅務(wù)籌劃的概念已被廣泛接受，合法性是其區(qū)別于逃稅、偷稅的根本性標(biāo)志。稅務(wù)籌劃的前提條件是必須符合國家法律及稅收法規(guī)，沒有法律依據(jù)的稅務(wù)籌劃必將以失敗告終。筆者在執(zhí)業(yè)過程中曾遇到這樣的例子：某公司經(jīng)理總是為每年業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除指標(biāo)不夠用而發(fā)愁，于是他想出了一個(gè)“好主意”，即通過異地關(guān)聯(lián)企業(yè)互相交換各自在當(dāng)?shù)氐恼写M(fèi)票據(jù)，然后再各自記入賬目中的差旅費(fèi)，以此辦法“避稅”。 ? 應(yīng)該說這個(gè)方案不叫稅務(wù)籌劃，而是稅收欺詐。稅收欺詐屬于法律上明確禁止的行為，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查明事實(shí)，納稅人要為此承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，受到相應(yīng)的法律制裁。這位經(jīng)理采取的弄虛作假行為是萬不可取的，最終只會(huì)落個(gè)雞飛蛋打的下場。 ? (二 )把握真實(shí)性與合理性 ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)是一項(xiàng)比較敏感的支出，被稱為“各國公司稅法中濫用扣除最嚴(yán)重的領(lǐng)域”。作為企業(yè)，想讓自己的業(yè)務(wù)招待費(fèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可并順利地在稅前扣除，首先必須保證業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的真實(shí)性，即以充分、有效的資料和證據(jù)來證明這部分支出是真實(shí)的支出。而所謂的合理，就是說企業(yè)列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，必須是與經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)并且是正常的和必要的。另外，企業(yè)當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)與當(dāng)期的業(yè)務(wù)成交量相吻合。 ? (三 )建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的良好溝通關(guān)系 ? 根據(jù)新稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。那么在列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，是不是滿足“實(shí)際發(fā)生、與取得收入有關(guān)、合理”這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，都需要主管稅務(wù)部門的認(rèn)可。另外，在實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的過程中，經(jīng)常會(huì)遇到無法取得正規(guī)發(fā)票的情況。諸如此類的問題還有很多，在企業(yè)自己難以把握的時(shí)候與稅務(wù)機(jī)關(guān)多溝通，在兩者之間建立良好的溝通關(guān)系，這對使稅收籌劃得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可有積極的作用。 ? 房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的政策依據(jù) 按照 國稅發(fā) [2023]31號 文件規(guī)定，企業(yè)與客戶簽訂房地產(chǎn)銷售合同（包括預(yù)售合同），應(yīng)為企業(yè)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)取得銷售收入前所發(fā)生的招待費(fèi)、廣告費(fèi)應(yīng)該累計(jì)，待企業(yè)取得銷售收入年度起，按照稅法規(guī)定計(jì)算招待費(fèi)、廣告費(fèi)扣除比例 . ? 沒有主營業(yè)務(wù)收入的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何列支？ 投資公司主營業(yè)務(wù)就是投資，其投資收益應(yīng)作為其主營業(yè)務(wù)收入，可作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例按 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 規(guī)定的比例進(jìn)行扣除。 ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的禮品如何做賬 公司管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)中支出的禮品，根據(jù)原 《 增值稅暫行條例 》 的規(guī)定是視同銷售處理的，但根據(jù)新 《 增值稅暫行條例 》 的規(guī)定，用于交際應(yīng)酬的費(fèi)用是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，那么是根據(jù)新條例的規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出還是視同銷售？如果是進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是否就不再視同銷售？如果視同銷售適用什么稅率？是否可以像銷售舊固定資產(chǎn)那樣給一個(gè)優(yōu)惠稅率 . ? 餐費(fèi)的用途有很多，不一定都是用于業(yè)務(wù)招待： ① 企業(yè)到年底常常會(huì)安排一次全體員工大聚餐，這是一種福利活動(dòng)，發(fā)生的餐費(fèi)應(yīng)當(dāng)列入福利費(fèi)用； ②企業(yè)員工到外面出差，出差途中發(fā)生的餐費(fèi)，例如在機(jī)場的餐廳吃昂貴的快餐，這些餐費(fèi)都應(yīng)該列入差旅費(fèi)； ③企業(yè)的經(jīng)理人到某個(gè)安靜的山莊召開會(huì)議，中午安排工作餐，這些屬于會(huì)議費(fèi)用的一部分； ④公司董事會(huì)召開董事會(huì)，安排董事就餐，這些屬于董事會(huì)費(fèi)的一部分 …… ? 餐費(fèi)不可視同于業(yè)務(wù)招待費(fèi) 餐費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)不是一回事： 業(yè)務(wù)招待費(fèi)除了用于接待的餐費(fèi)，還包括向客戶贈(zèng)送的禮品、安排客戶進(jìn)行各項(xiàng)旅游活動(dòng)等。 演講完畢，謝謝觀看！
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