換算風險暴露的管理講義課件-資料下載頁
2025-03-05 11:11本頁面
【正文】 =＄ 1202300）。該貸款是圣得西母公司賬簿上所記錄的＄ 4000000（＄ 4000000=＄ 1202300+＄ 2800000應付票據(jù)的一部分。 ⑤ 墨西哥子公司向阿根廷的一家進口公司出售了價值 A120230的商品。按 算，墨西哥子公司賬簿上的金額為 396000比索。按 ＄ ，墨西哥子公司賬簿上的金額為＄ 120230。該款項是墨西哥子公司賬簿上所記錄的＄ 848000（＄ 848000=＄120230+＄ 728000）應收賬款的一部分。其中的墨西哥子公司應收賬款 848000美元是墨西哥子公司賬面上的價值，實際上，由于當 ＄ 3%到 ＄ ，墨西哥子公司的應收賬款價值就貶值了 3496美元。其中 A120230/＄ A120230/＄ =＄ 3496。故合并資產(chǎn)負債表上應收賬款應為 $848000$3496=$844504 ⑥加拿大子公司向韓國的一家進口公司出售了價值 W192023000商品。按 W800/算，加拿大子公司賬簿上的金額為 312023加元。該款項是加拿大子公司賬簿上所記錄的CD1512023（ CD1512023=CD312023+CD1202300）應收賬款的一部分。按 $成美元為 $1163077. ? 表 4列示了加元貶值之后，圣得西公司與其兩個國外子公司的合并過程和合并資產(chǎn)負債表。由于加元和阿根廷比索匯率的變動，加拿大子公司和墨西哥子公司賬戶的價值發(fā)生了變化。為了使合并后的資產(chǎn)負債表平衡，有必要使用一個 “軋平 ”權(quán)益性賬戶，其余額為 132023美元。 換算風險暴露與交易風險暴露 導致交易風險暴露的一些項目也會產(chǎn)生換算風暴露，有些項目不會。下表 5所列的是圣得西母公司與兩個子公司交易風險暴露報告。 由表可以看出，母公司交易風險暴露來源有兩個：一是母公司所持的墨西哥子公司的 ps1320230的應收賬款，是一種交易風險暴露，但不是換算風險暴露。另一個來源是母公司從一家日本銀行貸款 165。126 000 000，如果日元升值，則母公司還貸對換的美元就增多。前面已經(jīng)注意到該貸款是換算風險，同因也是交易風險。墨西哥子公司和加拿大子公司出售的商品是交易風險暴露，也是換算風險暴露。 表 、加拿大子公司 2023年 12月 31日交易風險報告 機構(gòu) 金額 賬戶名稱 換算風險暴露 母公司 Ps1320230 應收賬款 否 母公司 165。126 000 000 應付票據(jù) 是 墨西哥子公司 A120230 應收賬款 是 加拿大子公司 W192023000 應收賬款 是 如何控制換算風險暴露與交易風險暴露 ? 公司及其子公司可以采取措施降低交易風險暴露的同時降低換算風險暴露。 第一步，母公司可以要求墨西哥子公司償還 1320230比索的欠款。 第二步，將日元貸款轉(zhuǎn)換成美元。 第三步，兩個子公司出售商品的銷售收入收回款項列入各自資產(chǎn)負債表項目。 采取上述三個步驟后，該國所有的交易風險暴露就消除了，換算風險也降低了。 ? 從表 6可以看出，當墨西哥比索和加元相對美元的匯率發(fā)生變化，公司依然存在很大的換算風險暴露公司要控制住凈投資歷史價值的會計變化，還應對換算風險運用資產(chǎn)負債表或衍生工具套期保值。 表 、加拿大子公司 2023年 12月 31日修正后的換算風險報告 墨西哥比索 加元 日元 A W 資產(chǎn) 現(xiàn)金 Ps496 CD1500 165。0 A0 W0 應收賬款 2404 1200 0 0 0 存貨 6200 2500 0 0 0 固定資產(chǎn)凈額 11200 5600 0 0 0 風險暴露資產(chǎn) Ps20300 CD9900 165。0 0 0 負債 應付賬款 Ps2100 CD1700 165。0 A0 W0 應付票據(jù) 4200 2300 0 0 0 長期負債 7000 2300 0 0 0 風險暴露負債 Ps11980 CD6300 0 A0 W0 風險暴露凈額 Ps8320 CD3600 0 0 0 演講完畢，謝謝觀看！
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