【正文】 有責(zé)任實(shí)施重大行動(dòng)，例如工程尚未完工。 —— 會(huì)計(jì)上：企業(yè)應(yīng)在所有實(shí)施的重大行動(dòng)完成時(shí)確認(rèn)收入 ?合同存在重大不確定因素，如買方有退貨選擇權(quán)的銷售。 —— 會(huì)計(jì)上：企業(yè)應(yīng)在這些不確定因素消失后確認(rèn)收入 房地產(chǎn)銷售中所有權(quán)已轉(zhuǎn)移但所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移的情形 ?房地產(chǎn)銷售后，賣方仍有某種程度的繼續(xù)涉入，如銷售回購協(xié)議、賣方保證買方在特定時(shí)期內(nèi)獲得投資報(bào)酬的協(xié)議等。 —— 會(huì)計(jì)上：應(yīng)分析交易的實(shí)質(zhì)，確定是作銷售處理，還是作為籌資、租賃或利潤分成處理，如作銷售處理，賣方在繼續(xù)涉入的期間內(nèi)不確認(rèn)收入。同時(shí)，在確認(rèn)收入時(shí)，還要考慮價(jià)款收回的可能性，估計(jì)價(jià)款不能收回的，不確認(rèn)收入；已經(jīng)收回部分價(jià)款的，只將收回的部分確認(rèn)收入。 提供勞務(wù)收入確認(rèn)的條件 ? 收入的金額能夠可靠地計(jì)量； ? 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； ? 交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定； ? 交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠 可靠地計(jì)量。 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確認(rèn)的條件 ? 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； ? 收入的金額能夠可靠地計(jì)量。 收入確認(rèn)的時(shí)間 會(huì)計(jì) 銷售收入確認(rèn)一般依據(jù)商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移或貨款結(jié)算時(shí)間 間 稅法 開始之日 ： 內(nèi) 、 外 資房地產(chǎn)銷售開始外資所得稅基本相同 計(jì)稅收入確認(rèn)： 內(nèi) 、 外 資（即納稅義務(wù)發(fā)生）一般都依據(jù)貨款結(jié)算和發(fā)票開具的時(shí)間。 即會(huì)計(jì)側(cè)重“和”，稅法側(cè)重“票”，但二者都非常關(guān)注“款” 銷售收入確認(rèn)的時(shí)間 ? 企業(yè)銷售商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。 ? 銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入； ? 銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債； 銷售收入確認(rèn)的時(shí)間 ? 銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢前，不確認(rèn)收入，待安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入； ? 銷售商品采用以舊換新方式的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理； ? 銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。 ? —— ?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14號(hào) —— 收入?應(yīng)用指南 提供勞務(wù)收入確認(rèn)時(shí)間 ?安裝費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售時(shí)確認(rèn)收入； ?宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入； 提供勞務(wù)收入確認(rèn)時(shí)間 ? 為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入； ? 包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入； ? 藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)，在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入； 提供勞務(wù)收入確認(rèn)時(shí)間 ?申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在款項(xiàng)收回不存在重大不確定性時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)能使會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入； 提供勞務(wù)收入確認(rèn)時(shí)間 ? 屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入； ? 長期為客戶提供重復(fù)的勞動(dòng)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。 ? —— ?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14號(hào) —— 收入?應(yīng)用指南 會(huì)計(jì)與稅法在成本費(fèi)用上的差異 ? 定義 ?范圍 ?原則 ?條件 會(huì)計(jì)上 : 開發(fā)成本 —— 土地開發(fā)成本 —— 房屋開發(fā)成本 —— 配套設(shè)施開發(fā)成本 —— 代建工程開發(fā)成本 開發(fā)產(chǎn)品 —— 商品土地 —— 商品房 —— 配套設(shè)施 —— 代建工程 成本費(fèi)用的定義 會(huì)計(jì) 見? 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ——基本準(zhǔn)則?和? 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ? 稅法 成本：納稅人銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的成本。 費(fèi)用：納稅人煤一個(gè)納稅年度發(fā)生的可扣除的期間費(fèi)用（已計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外） 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 基本準(zhǔn)則 費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 兩個(gè)特征： ①最終將會(huì)減少企業(yè)資源 ②會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益 ?企業(yè)會(huì)計(jì)制度? ?費(fèi)用：指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)濟(jì)利益的流出。 ?成本：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。 會(huì)計(jì) 生產(chǎn)費(fèi)用要素一般由9個(gè)項(xiàng)目組成：外購材料、外購燃料、外購動(dòng)力、工資、提取的職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、利息支出、稅金、其他費(fèi)用。 —— ?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—— 基本準(zhǔn)則? 稅法 包括銷售商品（產(chǎn)品、材料、下腳聊、廢料、廢舊物資等）成本、提供勞務(wù)成本、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)成本、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓）成本 成本費(fèi)用的范圍 會(huì)計(jì) 劃分收益性支出與資 本性支出原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 配比原則 —— ?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—— 基本準(zhǔn)則? 稅法 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 配比原則 相關(guān)性原則 確定性原則 合理性原則 —— ?企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 ? *稅法另有規(guī)定者除外 成本費(fèi)用的原則 對(duì)按照最佳合理數(shù)估計(jì)的或有負(fù)債不得在稅前扣除。 稅法不承認(rèn)重要性原則，只要是應(yīng)納稅收入或不得扣除的項(xiàng)目，無論金額大小，均需要按規(guī)定計(jì)算所得。 會(huì)計(jì) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 基本準(zhǔn)則?： 三個(gè)標(biāo)準(zhǔn) ? 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ? 稅法 內(nèi) 、 外 資所得稅分別規(guī)定了一些成本費(fèi)用項(xiàng)目扣除的標(biāo)準(zhǔn)和條件。 成本費(fèi)用的條件 會(huì)計(jì)確認(rèn)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn) ? 企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收入等時(shí)，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計(jì)入當(dāng)期損益。 ? 企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，或即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。 ? 企業(yè)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)導(dǎo)致其承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債而又不確定為一項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。 ?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?關(guān)于成本費(fèi)用確認(rèn)條件 ?企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本、費(fèi)用。凡應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本、費(fèi)用；凡已支出，應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為待攤費(fèi)用分期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用。 季度申報(bào) —— 內(nèi)資 —— ?企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表? ? 應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率 ? 應(yīng)納稅所得額 ? =當(dāng)期實(shí)現(xiàn)銷售收入 +當(dāng)期預(yù)售收入的預(yù) 計(jì)利潤 ? － 已計(jì)算交納企業(yè)所得額稅的原預(yù)售收入計(jì)算 ? 的預(yù)計(jì)利潤 ? 年度申報(bào) —— 內(nèi)資 基本稅率： 33% 兩檔照顧性稅率 彌補(bǔ)虧損后應(yīng)納稅所得額 ≤ 3萬元： 27% 3萬元＜彌補(bǔ)虧損后應(yīng)納稅所得額 ≤10萬元： 18% 既包括當(dāng)期現(xiàn)售實(shí)現(xiàn)的銷售收入，也包括前期已預(yù)售當(dāng)期完工確認(rèn)的實(shí)際銷售收入 ? —— ?企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表?及其附表 ? 應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率 ? 應(yīng)納稅所得額 ? =當(dāng)期實(shí)現(xiàn)銷售收入 +當(dāng)期預(yù)售收入的預(yù) 計(jì)利潤 ? － 已計(jì)算交納企業(yè)所得額稅的原預(yù)售收入計(jì)算 ? 的預(yù)計(jì)利潤 ? 季度申報(bào) —— 外資 ? ?外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅季度申報(bào)表?（ A類 AA1） ? ?外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅季度申報(bào)表?（ B類 BB1） 季度申報(bào) —— 外資 應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率－ 已售房產(chǎn)已預(yù)征的所得稅 +當(dāng)期預(yù)征所得稅 應(yīng)納稅所得額 =[當(dāng)期實(shí)際銷售收入 相關(guān)成本費(fèi)用 ] 177。 納稅調(diào)整項(xiàng) =當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤 177。 納稅調(diào)整項(xiàng) 填列季度申報(bào)表 A類 AA1表 目前，在季度申報(bào)時(shí)未進(jìn)行扣除 在 B表中單獨(dú)填列，預(yù)征稅款。 年度申報(bào) —— 外資 ? ?外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報(bào)表?（ A類）及其附表 ? ?外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報(bào)表?（ B類） 年度申報(bào) —— 外資 應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率－ 已售房產(chǎn)已預(yù)征的所得稅 +當(dāng)期預(yù)征所得稅 應(yīng)納稅所得額 =[當(dāng)期實(shí)際銷售收入 相關(guān)成本費(fèi)用 ] 177。 納稅調(diào)整項(xiàng) =當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤 177。 納稅調(diào)整項(xiàng) 填列季度申報(bào)表 A類 AA1表 在年度申報(bào)時(shí)進(jìn)行扣除，但由于是直接扣除，在申報(bào)表中沒有單獨(dú)行次填列，企業(yè)可以在查賬報(bào)告中予以說明。 在 B表中單獨(dú)填列，預(yù)征稅款。 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. 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