【正文】 家稅務總局今年確定稅收專項檢查指令性行業(yè)一是房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)；二是煙草行業(yè)，房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項自查提綱。煙草行業(yè)已于3月份自查完畢，查補稅款上億元，自查效果比較好，現(xiàn)在進入稽查階段，同時國家稅務總局要求房地產(chǎn)行業(yè)稅收檢查的方式是自查與重點檢查相結(jié)合，要在房地產(chǎn)行業(yè)開展全面自查，官渡區(qū)地方稅務局根據(jù)省局統(tǒng)一部署，本著為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務，構(gòu)建公平和諧的稅收環(huán)境，由我局張勵紀檢組長親自組織召開房地產(chǎn)企業(yè)稅收專項檢查自查見面會，我主要是講兩方面內(nèi)容：一是就房地產(chǎn)企業(yè)稅收專項檢查自查的方向與大家進行探討；二是對房地產(chǎn)企業(yè)稅收專項檢查自查的工作作一些安排。一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收專項檢查自查的方向：從近幾年我們對房地產(chǎn)行業(yè)檢查的情況來看，房地產(chǎn)行業(yè)存在的涉稅違法問題較為突出，形成的原因一是企業(yè)主觀故意，抱有查得著是你的，查不著是我的的思想，隨著法制的不斷健全，偷稅的成本越來越高，風險越來越大，這部分企業(yè)還是需要轉(zhuǎn)變觀念，依法納稅；另外一種是企業(yè)財務人員對稅收政策理解有誤，那么就應該和主管稅收機關(guān)、稅收管理員多進行溝通，交流，稅收管理員有義務對稅收政策進行解釋。下面我就對歷年來在檢查過程中容易出現(xiàn)的問題進行慨述：取得土地使用權(quán)，從事房地產(chǎn)開發(fā)、房地產(chǎn)交易（包括房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、房屋租賃）所涉及：（12個稅種）營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種。下面就檢查中容易出現(xiàn)問題的稅種逐個說明（一）房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅檢查應稅營業(yè)額的合理性、完整性。一是有無直接坐支售樓收入不入賬的情況。二是營業(yè)收入是否包括了各種價外費用，各類手續(xù)費、管理費、獎勵返還收入是否按規(guī)定計入應稅收入，整改報告《房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項自查提綱》。三是是否存在低價銷售的行為、有無價格明顯偏低而無正當理由的情況，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售價格是否合理。四是動遷、拆遷補償?shù)仁鄯啃袨槭欠癜匆?guī)定足額申報納稅。五是各種換購房地產(chǎn)、以房地產(chǎn)抵債、無償贈與房地產(chǎn)、集資建房、委托建房、中途轉(zhuǎn)讓開發(fā)項目、提供土地或資金共同建造不動產(chǎn)、拆遷補償（安置）等行為是否按規(guī)定足額納稅。六是以房換地、參建聯(lián)建、合作建房過程中，是否按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。七是以投資名義轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或不動產(chǎn)所有權(quán)，未與投資方共同承擔風險，并且收取固定利潤或按銷售收入一定比例提成的行為是否按規(guī)定申報納稅。八是房地產(chǎn)企業(yè)大額往來、長期掛賬的款項是否存在漏計銷售問題。九是企業(yè)自用（包括經(jīng)營性自用）、分配給股東（股東與企業(yè)是兩個獨立的法人實體）的商品房是否申報納稅。十是納稅人自建住房銷售給本單位職工，是否按照銷售不動產(chǎn)照章申報納稅。十一是各種房產(chǎn)出租收入（如開發(fā)商將未售出的房屋、商鋪、車位等出租）是否按規(guī)定申報納稅。檢查應稅營業(yè)額的及時性。一是銷售房產(chǎn)預收款（預收定金）是否及時申報納稅。二是按分期收款合同約定的時間應收取而未收到的銷售款是否及時申報納稅。（二）房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅檢查應稅收入的真實性、完整性。一是確定收入的完整性，重點是各種主營收入、副營收入、營業(yè)外收入（包括各種形式的財政返還在內(nèi)）、投資收益等是否全部按規(guī)定入賬。有無故意壓低售價轉(zhuǎn)移收入的行為；有無將已實現(xiàn)的收入長期掛往來賬或干脆置于賬外而不確認收入的情況；對于跨xx房地產(chǎn)開發(fā)項目的已完工出售部分，有無不按權(quán)責發(fā)生制原則確認收入或故意推遲實現(xiàn)工程結(jié)算收入的現(xiàn)象。二是確定收入確認的合法性，檢查其開發(fā)產(chǎn)品（包括完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品）的銷售收入、預售收入、視同銷售收入、預租收入、代建工程和提供勞務的收入確認以及成本和費用的扣除，是否符合《國家稅務總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔XX〕31號）等有關(guān)規(guī)定。三是確定應稅收入與非應稅收入的劃分，檢查其有無將應稅收入作為非應稅收入申報等情況。第五篇：企業(yè)稅收自查提綱——消費稅、增值稅、企業(yè)所得稅企業(yè)稅收自查提綱對照消費稅、增值稅、企業(yè)所得稅及稅務管理稅收法律法規(guī)及相關(guān)稅收政策，擬定自查提綱如下：一、消費稅（一）征稅范圍自查項目、準確；是否混淆、隱瞞征稅項目。（除煙）后再銷售，凡未構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場的，是否按規(guī)定征收消費稅。，是否按自產(chǎn)應稅消費品繳納消費稅。（二）計稅依據(jù)自查項目，有無漏報、少報銷售收入的情況。、折讓擅自沖減銷售額。、手續(xù)費后申報納稅的情況。、管理部門、非生產(chǎn)性機構(gòu)、提供勞務、以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等非生產(chǎn)性項目，是否申報納稅。，是否按規(guī)定申報納稅。，檢查納稅人的申報稅率是否符合政策規(guī)定（四）自查重點；，少繳消費稅； ；； 。二、增值稅（一）銷項稅額銷售收入是否完整及時入賬。是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在視同銷售行為，未按規(guī)定計提銷項稅額的情況。是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應稅收入的情況；發(fā)生銷貨退回，銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務處理是否符合稅法規(guī)定。是否存在購進的材料用于對外銷售、及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計稅。向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。⑶是否按照規(guī)定進行進項稅轉(zhuǎn)出。原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生的非正常損失，非生產(chǎn)部門、不動產(chǎn)項目領(lǐng)用材料物資是否及時作了進項轉(zhuǎn)出。（三）稅額計算與繳納增值稅適用稅率是否符合稅法規(guī)定。是否存在錯用低稅率的經(jīng)營項目。增值稅應納稅額的計算是否準確，有無計算錯誤少繳稅款情況。三、企業(yè)所得稅（一）自查各項應稅收入（收益）的真實性、完整性。生產(chǎn)經(jīng)營收入部分，是否有應計未計產(chǎn)品銷售（經(jīng)營）收入、視同銷售是否計入收入。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、租賃收入、利息收入、特許權(quán)使用費、股息收入等是否存在少計收入的情況。其他收入（包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實無法支付的應付款項、物資／現(xiàn)金的溢余收入、應稅的補貼收入、逾期包裝物押金、保險無賠款優(yōu)待、手續(xù)費收入等）是否存在少計收入的情況。接受捐贈收入是否計入當年應稅所得額。非貨幣資產(chǎn)投資收益、對外投資的股權(quán)收益及其成本費用的核算是否屬實。（二）自查稅前扣除項目的真實性、合法性、合理性是否存在多列支成本、費用，有無多計其他業(yè)務成本。⑷自然災害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?⑸非公益救濟性捐贈； ⑹各種贊助支出；⑺與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，如無關(guān)擔保支出、攤派支出等；⑻（三）資固定資產(chǎn)折舊⑴確認折舊政策和方法是否與稅法規(guī)定一致； ⑵折舊年限是否準確，折舊額計算是否符合規(guī)定； ⑶折舊計提的起止時間是否正確，有無已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)仍然提取折舊；新增固定資產(chǎn)計提折舊起始時間是否準確；有無多提或少提折舊；⑷對已交付使用但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，是否已暫估入賬并按規(guī)定計提折舊；正式竣工后，是否及時調(diào)整；⑸是否按規(guī)定殘值率提取殘值；不留殘值的固定資產(chǎn)其原因是否成立，手續(xù)是否齊備；⑹固定資產(chǎn)的改良支出，是否違規(guī)一次性稅前列支。無形資產(chǎn)攤銷。⑴無形資產(chǎn)原值計算是否準確；作為投資或購入的無形資產(chǎn)，其價值是否與合同、協(xié)議、驗資報告及資產(chǎn)評估結(jié)果確認書等證明文件一致。⑵攤銷年限是否準確；改變攤銷政策是否有依據(jù)或經(jīng)稅務機開辦費攤銷