【正文】 集團(tuán)公司轉(zhuǎn)貸的金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息，不高于按該筆貸款利率計(jì)算的利息部分，允許在企業(yè)所得稅前扣除，同時(shí)提供集團(tuán)公司貸款證明文件、分?jǐn)倕f(xié)議和企業(yè)支付給集團(tuán)公司的支付憑證。3房地產(chǎn)企業(yè)支付的委托貸款利息一般較高，企業(yè)向銀行支付利息時(shí)銀行開具了利息票據(jù)，企業(yè)是否就依據(jù)取得的銀行利息票據(jù)在稅前扣除？答：委托貸款是指由委托人提供資金并承擔(dān)全部貸款風(fēng)險(xiǎn)，銀行作為受托人，根據(jù)委托人確定的貸款對(duì)象、用途、金額、期限、利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助回收的貸款。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)從銀行獲得的委托貸款的利息支出，可依據(jù)銀行利息票據(jù)據(jù)實(shí)在稅前扣除。值得注意的是，如果委托人和貸款企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，則應(yīng)按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）進(jìn)行處理。3企業(yè)發(fā)放或報(bào)銷的通訊補(bǔ)貼、職工旅游等費(fèi)用如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？*答：企業(yè)按規(guī)定為職工發(fā)放或報(bào)銷的交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)用、職工旅游費(fèi)、離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用、離退休職工的獨(dú)生子女一次性補(bǔ)貼以及按規(guī)定支付給外籍職工的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)和子女教育費(fèi)等應(yīng)按照職工福利費(fèi)的規(guī)定在稅前扣除。3某公司的兩個(gè)股東都是企業(yè)法人，對(duì)公司稅后利潤(rùn)進(jìn)行分配，如果兩股東協(xié)商后同意不按股份比來分，一個(gè)分的多一個(gè)分的少，那么多分的一方多分到的利潤(rùn)是否還能享受免稅收入優(yōu)惠？答：實(shí)際分得部分和按比例分得部分的差額視同投資成本的收回，減少股東的投資成本。3核定征收企業(yè)合并，是否適用重組的相關(guān)政策？*答：因核定征收企業(yè)不能準(zhǔn)確核算資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，在上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)未明確之前，暫不適用特殊重組的相關(guān)政策。3如何確定企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償收入？*答：搬遷補(bǔ)償收入的確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即以搬遷協(xié)議上約定應(yīng)付補(bǔ)償款的時(shí)間及金額確認(rèn)收入；另外，如搬遷補(bǔ)償取得的是非貨幣形式的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定金額。3政策性搬遷企業(yè)購買商鋪等商品房，是否可以作為重置資產(chǎn)？* 答：購買商鋪用于企業(yè)直接經(jīng)營(yíng)、或原有商品房被拆遷后重新購置商品房并未改變其原有用途的，可以作為重置資產(chǎn)自搬遷收入中扣除；其他情況如新購買商鋪等商品房用于出租、投資等，不得作為重置資產(chǎn)扣除。優(yōu)惠類3享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的企業(yè)，在稅收優(yōu)惠期內(nèi)經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)發(fā)現(xiàn)有未按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的情況，查增的應(yīng)納稅所得額，是否可以享受稅收優(yōu)惠？ 答：查增的應(yīng)納稅所得額可以享受企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，同時(shí)可按《稅收征收管理法》規(guī)定處理。3資源綜合利用企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90％計(jì)入當(dāng)年收入總額。是以取得認(rèn)定證書月份劃分，只就取得證書后的收入減按90％計(jì)入當(dāng)年收入總額，還是取得認(rèn)定證書當(dāng)年全部收入均減按90％計(jì)入當(dāng)年收入總額？ 答：以取得認(rèn)定證書當(dāng)年取得的資源綜合利用收入均減按90%計(jì)入當(dāng)年收入。購買股票分紅免稅投資收益的政策對(duì)持有超過12個(gè)月的界限如何執(zhí)行：是從購買日到分紅日，還是從購買日到出售日，如從購買日到分紅日沒有超過12個(gè)月，但企業(yè)尚未出售的股票分紅是否作為免稅收入？ 答：按照購買日到分紅日計(jì)算是否超過12個(gè)月。4高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中，具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上，對(duì)于這里的科技人員如何界定？是否就是職工中大專學(xué)歷人員？*答：根據(jù)國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)文第十條第三款規(guī)定，高企認(rèn)定須滿足條件：具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上?？梢娧邪l(fā)人員應(yīng)包含在科技人員當(dāng)中。根據(jù)國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào)文規(guī)定，企業(yè)科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)和其他技術(shù)活動(dòng)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。4已取得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的應(yīng)如何處理？*答：根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕203號(hào)文第五條、第六條規(guī)定，納稅終了后至報(bào)送納稅申報(bào)表以前，已辦理減免稅手續(xù)的高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料：（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；（2）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；（3）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；（4）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。對(duì)未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例以及本文件有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。4企業(yè)安置殘疾職工，有關(guān)加計(jì)扣除的政策，對(duì)其企業(yè)投資者在其公司的工資能否加計(jì)扣除？*答：企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策，該政策所指的殘疾職工應(yīng)同時(shí)符合財(cái)稅〔2009〕70號(hào)文件所述的4個(gè)條件4福利企業(yè)安置已退休的殘疾職工再任職，支付給其的工資是否可在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除？答：已退休的殘疾職工已足額繳納了社保，企業(yè)因其再任職而支付給其的工資只要符合國(guó)稅函（2009）3號(hào)規(guī)定的合理工資薪金稅前扣除條件，同時(shí)符合財(cái)稅（2009）70號(hào)規(guī)定的加計(jì)扣除的其他條件，經(jīng)備案后，可以在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。4企業(yè)從政府部門取得的財(cái)政性資金用于研發(fā)費(fèi)支出的，是否可以享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠？*答：企業(yè)從政府部門取得的財(cái)政性資金應(yīng)嚴(yán)格按照不征稅收入的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。對(duì)符合不征稅收入條件的財(cái)政性資金用于研發(fā)費(fèi)支出的，不得享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。其前已進(jìn)行稅務(wù)處理的不再調(diào)整。4企業(yè)因安置殘疾人員以及被認(rèn)定為資源綜合利用企業(yè)取得的流轉(zhuǎn)稅減免稅款是否應(yīng)征收企業(yè)所得稅？*答：企業(yè)因安置殘疾人員以及被認(rèn)定為資源綜合利用企業(yè)取得的流轉(zhuǎn)稅減免稅款，根據(jù)財(cái)稅[2008]151號(hào)、財(cái)稅[2011]70號(hào)等文件的規(guī)定，如符合不征稅收入條件的，可按不征稅收入進(jìn)行稅務(wù)處理，否則應(yīng)計(jì)入企業(yè)取得減免稅款當(dāng)年的收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。其前已進(jìn)行稅務(wù)處理的不再調(diào)整。征管類4若稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評(píng)估、日常檢查中發(fā)現(xiàn)上核定征收的企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)水平高于適用應(yīng)稅所得率，如何處理上涉稅事項(xiàng)？ 答：《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。因此，對(duì)納稅人發(fā)生上述情況而未申請(qǐng)調(diào)整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。核定征收企業(yè)的應(yīng)稅所得率，應(yīng)根據(jù)企業(yè)上的實(shí)際利潤(rùn)水平進(jìn)行調(diào)整。4制造業(yè)企業(yè)，2012年取得一筆金額較大的場(chǎng)地租賃收入（超全年收入總額50%），由于兩行業(yè)應(yīng)稅所得率不同，稅務(wù)機(jī)關(guān)可否更改其應(yīng)稅所得率？ 答：實(shí)行核定征收方式的企業(yè)，主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。核定征收企業(yè)因發(fā)生偶然性經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而造成主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）變化并按規(guī)定調(diào)整應(yīng)稅所得率的，如第二年仍實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式，在確定該應(yīng)稅所得率時(shí)應(yīng)剔除偶然性經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的因素。4母子公司之間提供服務(wù)支付費(fèi)用是否要憑發(fā)票在稅前扣除。答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（蘇地稅規(guī)〔2011〕13號(hào)）相關(guān)規(guī)定，企業(yè)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的應(yīng)稅項(xiàng)目款項(xiàng)時(shí)，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為稅前扣除的憑證，發(fā)票管理有特殊規(guī)定的除外。50、企業(yè)變更為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）規(guī)定，企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外（包括港澳臺(tái)地區(qū)），應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)；企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計(jì)稅基礎(chǔ)均應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。因此，企業(yè)變更為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，要辦理清算手續(xù)。5根據(jù)25號(hào)公告規(guī)定：未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。企業(yè)因政策理解錯(cuò)誤，對(duì)應(yīng)報(bào)未報(bào)且自行扣除的資產(chǎn)損失應(yīng)如何處理？*答：2011開始：未按總局2011年25號(hào)公告規(guī)定履行申報(bào)手續(xù)而自行扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)責(zé)令企業(yè)限期改正。對(duì)補(bǔ)充履行申報(bào)手續(xù)且符合稅前扣除條件的可以稅前扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)《征管法》第六十二條的規(guī)定，可處二千元以下罰款。對(duì)不符合稅前扣除條件的，應(yīng)按《征管法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。5企業(yè)購入花木（單棵價(jià)值20萬）死亡，企稅稅前扣除時(shí)是按非正常損失履行備案手續(xù)嗎？相關(guān)資料如何提供？*答：根據(jù)2009所得稅匯繳政策口徑，對(duì)于用于廠區(qū)綠化的名貴花木和用于廠內(nèi)景觀的盆景，單位價(jià)值在1萬元以上的，暫按其他固定資產(chǎn)分5年攤銷。對(duì)上述資產(chǎn)損失應(yīng)按固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失稅前扣除管理的相關(guān)規(guī)定履行申報(bào)手續(xù)并提供相關(guān)證據(jù)材料。5貨物運(yùn)輸業(yè)代開票納稅人所得稅退稅：某建筑企業(yè)，購買了幾臺(tái)大型運(yùn)輸車輛，負(fù)責(zé)對(duì)外運(yùn)輸，貨物運(yùn)輸業(yè)在代開票時(shí)被統(tǒng)一代征了企業(yè)所得稅，匯繳后應(yīng)納稅款小于已被代征的所得稅，納稅人根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)新辦企業(yè)所得稅退稅問題的通知》（國(guó)稅函[2006]249號(hào)）提出申請(qǐng)要求退稅。問題：因涉及兼營(yíng)，請(qǐng)問是否可以退稅？退稅金額如何認(rèn)定？*答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2004〕88號(hào)及國(guó)稅函〔2008〕819號(hào)文規(guī)定，按代開票納稅人管理的所有單位，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)應(yīng)按規(guī)定預(yù)征所得稅，預(yù)征的所得稅年終時(shí)進(jìn)行清算（除核定征收企業(yè)外）。上述建筑企業(yè)兼營(yíng)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，其建筑業(yè)勞務(wù)和運(yùn)輸勞務(wù)應(yīng)分別按行業(yè)預(yù)警管理要求進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。對(duì)貨物運(yùn)輸代開票業(yè)務(wù)預(yù)征的企業(yè)所得，符合行業(yè)預(yù)警管理要求的，可以按規(guī)定進(jìn)行匯繳后退稅。5企業(yè)在執(zhí)行政策性搬遷企業(yè)所得稅政策時(shí)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行哪些手續(xù)？*（1）2012年9月30日前完成政策性搬遷重置的（適用國(guó)稅函〔2009〕118號(hào)）①適用本條政策的企業(yè)是指符合政策性搬遷條件，且按照企業(yè)搬遷規(guī)劃已在2012年9月30日前完成搬遷及重置，相關(guān)重置資產(chǎn)及費(fèi)用在2012年9月30日前已實(shí)際發(fā)生。②適用本條政策的企業(yè)，應(yīng)在2012的企所稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行政策性搬遷清算申報(bào)，并填報(bào)《企業(yè)所得稅遞延收入項(xiàng)目申報(bào)表》，無需單獨(dú)辦理備案手續(xù)。(2)2012年9月30日之前簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的（適用總局2013年第11號(hào)公告）適用本條政策的企業(yè)，應(yīng)按照總局2012年第40號(hào)公告第二十二條、二十三條的規(guī)定辦理備案手續(xù)。（3）2012年9月30日之后簽訂搬遷協(xié)議的（適用總局2012年第40號(hào)公告）適用本條政策的企業(yè)，應(yīng)按照總局2012年第40號(hào)公告第二十二條、二十三條的規(guī)定辦理備案手續(xù)。