【正文】 集團公司轉(zhuǎn)貸的金融機構(gòu)借款支付的利息，不高于按該筆貸款利率計算的利息部分，允許在企業(yè)所得稅前扣除，同時提供集團公司貸款證明文件、分攤協(xié)議和企業(yè)支付給集團公司的支付憑證。3房地產(chǎn)企業(yè)支付的委托貸款利息一般較高，企業(yè)向銀行支付利息時銀行開具了利息票據(jù)，企業(yè)是否就依據(jù)取得的銀行利息票據(jù)在稅前扣除？答：委托貸款是指由委托人提供資金并承擔全部貸款風險，銀行作為受托人，根據(jù)委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助回收的貸款。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)從銀行獲得的委托貸款的利息支出，可依據(jù)銀行利息票據(jù)據(jù)實在稅前扣除。值得注意的是，如果委托人和貸款企業(yè)存在關聯(lián)關系，則應按財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）進行處理。3企業(yè)發(fā)放或報銷的通訊補貼、職工旅游等費用如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？*答：企業(yè)按規(guī)定為職工發(fā)放或報銷的交通補貼、通訊補貼、住房補貼、獨生子女補貼、職工療養(yǎng)費用、職工旅游費、離退休人員統(tǒng)籌外費用、離退休職工的獨生子女一次性補貼以及按規(guī)定支付給外籍職工的探親費、語言訓練費和子女教育費等應按照職工福利費的規(guī)定在稅前扣除。3某公司的兩個股東都是企業(yè)法人，對公司稅后利潤進行分配，如果兩股東協(xié)商后同意不按股份比來分，一個分的多一個分的少，那么多分的一方多分到的利潤是否還能享受免稅收入優(yōu)惠？答：實際分得部分和按比例分得部分的差額視同投資成本的收回，減少股東的投資成本。3核定征收企業(yè)合并，是否適用重組的相關政策？*答：因核定征收企業(yè)不能準確核算資產(chǎn)和負債的計稅基礎，在上級稅務機關未明確之前，暫不適用特殊重組的相關政策。3如何確定企業(yè)取得的搬遷補償收入？*答：搬遷補償收入的確認應遵循權(quán)責發(fā)生制原則，即以搬遷協(xié)議上約定應付補償款的時間及金額確認收入；另外，如搬遷補償取得的是非貨幣形式的，應當按照公允價值確定金額。3政策性搬遷企業(yè)購買商鋪等商品房，是否可以作為重置資產(chǎn)？* 答：購買商鋪用于企業(yè)直接經(jīng)營、或原有商品房被拆遷后重新購置商品房并未改變其原有用途的，可以作為重置資產(chǎn)自搬遷收入中扣除；其他情況如新購買商鋪等商品房用于出租、投資等，不得作為重置資產(chǎn)扣除。優(yōu)惠類3享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的企業(yè)，在稅收優(yōu)惠期內(nèi)經(jīng)風險應對發(fā)現(xiàn)有未按規(guī)定進行稅務處理的情況，查增的應納稅所得額，是否可以享受稅收優(yōu)惠？ 答：查增的應納稅所得額可以享受企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，同時可按《稅收征收管理法》規(guī)定處理。3資源綜合利用企業(yè)在計算應納稅所得額時，減按90％計入當年收入總額。是以取得認定證書月份劃分，只就取得證書后的收入減按90％計入當年收入總額，還是取得認定證書當年全部收入均減按90％計入當年收入總額？ 答：以取得認定證書當年取得的資源綜合利用收入均減按90%計入當年收入。購買股票分紅免稅投資收益的政策對持有超過12個月的界限如何執(zhí)行：是從購買日到分紅日，還是從購買日到出售日，如從購買日到分紅日沒有超過12個月，但企業(yè)尚未出售的股票分紅是否作為免稅收入？ 答：按照購買日到分紅日計算是否超過12個月。4高新技術企業(yè)認定標準中，具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上，對于這里的科技人員如何界定？是否就是職工中大專學歷人員？*答：根據(jù)國科發(fā)火〔2008〕172號文第十條第三款規(guī)定，高企認定須滿足條件：具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上?？梢娧邪l(fā)人員應包含在科技人員當中。根據(jù)國科發(fā)火〔2008〕362號文規(guī)定，企業(yè)科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術人員和輔助人員三類。4已取得高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術企業(yè)資格的應如何處理？*答：根據(jù)國稅函〔2009〕203號文第五條、第六條規(guī)定，納稅終了后至報送納稅申報表以前，已辦理減免稅手續(xù)的高新技術企業(yè)應向主管稅務機關備案以下資料：（1）產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍的說明；（2）企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表；（3）企業(yè)當年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例說明；（4）企業(yè)具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明。對未取得高新技術企業(yè)資格、或雖取得高新技術企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實施條例以及本文件有關規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。4企業(yè)安置殘疾職工，有關加計扣除的政策，對其企業(yè)投資者在其公司的工資能否加計扣除？*答：企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除稅收優(yōu)惠政策，該政策所指的殘疾職工應同時符合財稅〔2009〕70號文件所述的4個條件4福利企業(yè)安置已退休的殘疾職工再任職，支付給其的工資是否可在企業(yè)所得稅前加計扣除？答：已退休的殘疾職工已足額繳納了社保，企業(yè)因其再任職而支付給其的工資只要符合國稅函（2009）3號規(guī)定的合理工資薪金稅前扣除條件，同時符合財稅（2009）70號規(guī)定的加計扣除的其他條件，經(jīng)備案后，可以在企業(yè)所得稅前加計扣除。4企業(yè)從政府部門取得的財政性資金用于研發(fā)費支出的，是否可以享受加計扣除稅收優(yōu)惠？*答：企業(yè)從政府部門取得的財政性資金應嚴格按照不征稅收入的相關規(guī)定進行企業(yè)所得稅處理。對符合不征稅收入條件的財政性資金用于研發(fā)費支出的，不得享受加計扣除稅收優(yōu)惠，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。其前已進行稅務處理的不再調(diào)整。4企業(yè)因安置殘疾人員以及被認定為資源綜合利用企業(yè)取得的流轉(zhuǎn)稅減免稅款是否應征收企業(yè)所得稅？*答：企業(yè)因安置殘疾人員以及被認定為資源綜合利用企業(yè)取得的流轉(zhuǎn)稅減免稅款，根據(jù)財稅[2008]151號、財稅[2011]70號等文件的規(guī)定，如符合不征稅收入條件的，可按不征稅收入進行稅務處理，否則應計入企業(yè)取得減免稅款當年的收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。其前已進行稅務處理的不再調(diào)整。征管類4若稅務機關在納稅評估、日常檢查中發(fā)現(xiàn)上核定征收的企業(yè)實際利潤水平高于適用應稅所得率，如何處理上涉稅事項？ 答：《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20％的，應及時向稅務機關申報調(diào)整已確定的應納稅額或應稅所得率。因此，對納稅人發(fā)生上述情況而未申請調(diào)整的，稅務機關可以按規(guī)定進行調(diào)整。核定征收企業(yè)的應稅所得率，應根據(jù)企業(yè)上的實際利潤水平進行調(diào)整。4制造業(yè)企業(yè)，2012年取得一筆金額較大的場地租賃收入（超全年收入總額50%），由于兩行業(yè)應稅所得率不同，稅務機關可否更改其應稅所得率？ 答：實行核定征收方式的企業(yè)，主營項目（業(yè)務）發(fā)生變化時，應在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業(yè)務）重新確定適用的應稅所得率計算征稅。核定征收企業(yè)因發(fā)生偶然性經(jīng)營業(yè)務而造成主營項目（業(yè)務）變化并按規(guī)定調(diào)整應稅所得率的，如第二年仍實行核定應稅所得率征收方式，在確定該應稅所得率時應剔除偶然性經(jīng)營業(yè)務的因素。4母子公司之間提供服務支付費用是否要憑發(fā)票在稅前扣除。答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（蘇地稅規(guī)〔2011〕13號）相關規(guī)定，企業(yè)支付給境內(nèi)單位或者個人的應稅項目款項時，以該單位或者個人開具的發(fā)票為稅前扣除的憑證，發(fā)票管理有特殊規(guī)定的除外。50、企業(yè)變更為個人獨資企業(yè)如何進行稅務處理？答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）規(guī)定，企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)），應視同企業(yè)進行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)；企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計稅基礎均應以公允價值為基礎確定。因此，企業(yè)變更為個人獨資企業(yè)的，要辦理清算手續(xù)。5根據(jù)25號公告規(guī)定：未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。企業(yè)因政策理解錯誤，對應報未報且自行扣除的資產(chǎn)損失應如何處理？*答：2011開始：未按總局2011年25號公告規(guī)定履行申報手續(xù)而自行扣除的資產(chǎn)損失，應責令企業(yè)限期改正。對補充履行申報手續(xù)且符合稅前扣除條件的可以稅前扣除，主管稅務機關應依據(jù)《征管法》第六十二條的規(guī)定，可處二千元以下罰款。對不符合稅前扣除條件的，應按《征管法》的相關規(guī)定進行處理。5企業(yè)購入花木（單棵價值20萬）死亡，企稅稅前扣除時是按非正常損失履行備案手續(xù)嗎？相關資料如何提供？*答：根據(jù)2009所得稅匯繳政策口徑，對于用于廠區(qū)綠化的名貴花木和用于廠內(nèi)景觀的盆景，單位價值在1萬元以上的，暫按其他固定資產(chǎn)分5年攤銷。對上述資產(chǎn)損失應按固定資產(chǎn)報廢、毀損損失稅前扣除管理的相關規(guī)定履行申報手續(xù)并提供相關證據(jù)材料。5貨物運輸業(yè)代開票納稅人所得稅退稅：某建筑企業(yè)，購買了幾臺大型運輸車輛，負責對外運輸，貨物運輸業(yè)在代開票時被統(tǒng)一代征了企業(yè)所得稅，匯繳后應納稅款小于已被代征的所得稅，納稅人根據(jù)《國家稅務總局關于貨物運輸業(yè)新辦企業(yè)所得稅退稅問題的通知》（國稅函[2006]249號）提出申請要求退稅。問題：因涉及兼營，請問是否可以退稅？退稅金額如何認定？*答：根據(jù)國稅發(fā)〔2004〕88號及國稅函〔2008〕819號文規(guī)定，按代開票納稅人管理的所有單位，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時應按規(guī)定預征所得稅，預征的所得稅年終時進行清算（除核定征收企業(yè)外）。上述建筑企業(yè)兼營貨物運輸業(yè)務的，其建筑業(yè)勞務和運輸勞務應分別按行業(yè)預警管理要求進行企業(yè)所得稅納稅申報。對貨物運輸代開票業(yè)務預征的企業(yè)所得，符合行業(yè)預警管理要求的，可以按規(guī)定進行匯繳后退稅。5企業(yè)在執(zhí)行政策性搬遷企業(yè)所得稅政策時應向稅務機關履行哪些手續(xù)？*（1）2012年9月30日前完成政策性搬遷重置的（適用國稅函〔2009〕118號）①適用本條政策的企業(yè)是指符合政策性搬遷條件，且按照企業(yè)搬遷規(guī)劃已在2012年9月30日前完成搬遷及重置，相關重置資產(chǎn)及費用在2012年9月30日前已實際發(fā)生。②適用本條政策的企業(yè)，應在2012的企所稅匯算清繳時進行政策性搬遷清算申報，并填報《企業(yè)所得稅遞延收入項目申報表》，無需單獨辦理備案手續(xù)。(2)2012年9月30日之前簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的（適用總局2013年第11號公告）適用本條政策的企業(yè)，應按照總局2012年第40號公告第二十二條、二十三條的規(guī)定辦理備案手續(xù)。（3）2012年9月30日之后簽訂搬遷協(xié)議的（適用總局2012年第40號公告）適用本條政策的企業(yè)，應按照總局2012年第40號公告第二十二條、二十三條的規(guī)定辦理備案手續(xù)。