【正文】 有責任實施重大行動，例如工程尚未完工。 —— 會計上：企業(yè)應(yīng)在所有實施的重大行動完成時確認收入 ?合同存在重大不確定因素，如買方有退貨選擇權(quán)的銷售。 —— 會計上：企業(yè)應(yīng)在這些不確定因素消失后確認收入 房地產(chǎn)銷售中所有權(quán)已轉(zhuǎn)移但所有權(quán)上的風險和報酬尚未轉(zhuǎn)移的情形 ?房地產(chǎn)銷售后，賣方仍有某種程度的繼續(xù)涉入，如銷售回購協(xié)議、賣方保證買方在特定時期內(nèi)獲得投資報酬的協(xié)議等。 —— 會計上：應(yīng)分析交易的實質(zhì)，確定是作銷售處理，還是作為籌資、租賃或利潤分成處理，如作銷售處理，賣方在繼續(xù)涉入的期間內(nèi)不確認收入。同時，在確認收入時，還要考慮價款收回的可能性，估計價款不能收回的，不確認收入；已經(jīng)收回部分價款的，只將收回的部分確認收入。 提供勞務(wù)收入確認的條件 ? 收入的金額能夠可靠地計量； ? 相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； ? 交易的完工進度能夠可靠地確定； ? 交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠 可靠地計量。 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確認的條件 ? 相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； ? 收入的金額能夠可靠地計量。 收入確認的時間 會計 銷售收入確認一般依據(jù)商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移或貨款結(jié)算時間 間 稅法 開始之日 ： 內(nèi) 、 外 資房地產(chǎn)銷售開始外資所得稅基本相同 計稅收入確認： 內(nèi) 、 外 資（即納稅義務(wù)發(fā)生）一般都依據(jù)貨款結(jié)算和發(fā)票開具的時間。 即會計側(cè)重“和”，稅法側(cè)重“票”，但二者都非常關(guān)注“款” 銷售收入確認的時間 ? 企業(yè)銷售商品滿足收入確認條件時，應(yīng)當按照已收或應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。 ? 銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入； ? 銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入，預(yù)收的貨款應(yīng)確認為負債； 銷售收入確認的時間 ? 銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢前，不確認收入，待安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入； ? 銷售商品采用以舊換新方式的，銷售的商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理； ? 銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。 ? —— ?企業(yè)會計準則第 14號 —— 收入?應(yīng)用指南 提供勞務(wù)收入確認時間 ?安裝費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)安裝的完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售時確認收入； ?宣傳媒介的收費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)公眾面前時確認收入。廣告的制作費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入； 提供勞務(wù)收入確認時間 ? 為特定客戶開發(fā)軟件的收費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入； ? 包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認收入； ? 藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動，分別確認收入； 提供勞務(wù)收入確認時間 ?申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在款項收回不存在重大不確定性時確認收入。申請入會費和會員費能使會員在會員期內(nèi)得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，在整個受益期內(nèi)分期確認收入； 提供勞務(wù)收入確認時間 ? 屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認收入； ? 長期為客戶提供重復(fù)的勞動收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入。 ? —— ?企業(yè)會計準則第 14號 —— 收入?應(yīng)用指南 會計與稅法在成本費用上的差異 ? 定義 ?范圍 ?原則 ?條件 會計上 : 開發(fā)成本 —— 土地開發(fā)成本 —— 房屋開發(fā)成本 —— 配套設(shè)施開發(fā)成本 —— 代建工程開發(fā)成本 開發(fā)產(chǎn)品 —— 商品土地 —— 商品房 —— 配套設(shè)施 —— 代建工程 成本費用的定義 會計 見? 企業(yè)會計準則 ——基本準則?和? 企業(yè)會計制度 ? 稅法 成本：納稅人銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的成本。 費用：納稅人煤一個納稅年度發(fā)生的可扣除的期間費用（已計入成本的有關(guān)費用除外） 企業(yè)會計準則 —— 基本準則 費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 兩個特征： ①最終將會減少企業(yè)資源 ②會減少企業(yè)的所有者權(quán)益 ?企業(yè)會計制度? ?費用：指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)濟利益的流出。 ?成本：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。 會計 生產(chǎn)費用要素一般由9個項目組成：外購材料、外購燃料、外購動力、工資、提取的職工福利費、折舊費、利息支出、稅金、其他費用。 —— ?企業(yè)會計準則—— 基本準則? 稅法 包括銷售商品（產(chǎn)品、材料、下腳聊、廢料、廢舊物資等）成本、提供勞務(wù)成本、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)成本、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓）成本 成本費用的范圍 會計 劃分收益性支出與資 本性支出原則 權(quán)責發(fā)生制原則 配比原則 —— ?企業(yè)會計準則—— 基本準則? 稅法 權(quán)責發(fā)生制原則 配比原則 相關(guān)性原則 確定性原則 合理性原則 —— ?企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 ? *稅法另有規(guī)定者除外 成本費用的原則 對按照最佳合理數(shù)估計的或有負債不得在稅前扣除。 稅法不承認重要性原則，只要是應(yīng)納稅收入或不得扣除的項目，無論金額大小，均需要按規(guī)定計算所得。 會計 企業(yè)會計準則 —— 基本準則?： 三個標準 ? 企業(yè)會計制度 ? 稅法 內(nèi) 、 外 資所得稅分別規(guī)定了一些成本費用項目扣除的標準和條件。 成本費用的條件 會計確認費用的標準 ? 企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等的費用，應(yīng)當在確認產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收入等時，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計入當期損益。 ? 企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，或即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益。 ? 企業(yè)發(fā)生的交易或者事項導(dǎo)致其承擔了一項負債而又不確定為一項資產(chǎn)的，應(yīng)當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益。 ?企業(yè)會計制度?關(guān)于成本費用確認條件 ?企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費用，應(yīng)當以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。凡應(yīng)當由本期負擔而尚未支出的費用，作為預(yù)提費用計入本期成本、費用；凡已支出，應(yīng)當由本期和以后各期負擔的費用，應(yīng)當作為待攤費用分期攤?cè)氤杀?、費用。 季度申報 —— 內(nèi)資 —— ?企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表? ? 應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率 ? 應(yīng)納稅所得額 ? =當期實現(xiàn)銷售收入 +當期預(yù)售收入的預(yù) 計利潤 ? － 已計算交納企業(yè)所得額稅的原預(yù)售收入計算 ? 的預(yù)計利潤 ? 年度申報 —— 內(nèi)資 基本稅率： 33% 兩檔照顧性稅率 彌補虧損后應(yīng)納稅所得額 ≤ 3萬元： 27% 3萬元＜彌補虧損后應(yīng)納稅所得額 ≤10萬元： 18% 既包括當期現(xiàn)售實現(xiàn)的銷售收入，也包括前期已預(yù)售當期完工確認的實際銷售收入 ? —— ?企業(yè)所得稅年度納稅申報表?及其附表 ? 應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率 ? 應(yīng)納稅所得額 ? =當期實現(xiàn)銷售收入 +當期預(yù)售收入的預(yù) 計利潤 ? － 已計算交納企業(yè)所得額稅的原預(yù)售收入計算 ? 的預(yù)計利潤 ? 季度申報 —— 外資 ? ?外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅季度申報表?（ A類 AA1） ? ?外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅季度申報表?（ B類 BB1） 季度申報 —— 外資 應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率－ 已售房產(chǎn)已預(yù)征的所得稅 +當期預(yù)征所得稅 應(yīng)納稅所得額 =[當期實際銷售收入 相關(guān)成本費用 ] 177。 納稅調(diào)整項 =當期會計利潤 177。 納稅調(diào)整項 填列季度申報表 A類 AA1表 目前，在季度申報時未進行扣除 在 B表中單獨填列，預(yù)征稅款。 年度申報 —— 外資 ? ?外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表?（ A類）及其附表 ? ?外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表?（ B類） 年度申報 —— 外資 應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率－ 已售房產(chǎn)已預(yù)征的所得稅 +當期預(yù)征所得稅 應(yīng)納稅所得額 =[當期實際銷售收入 相關(guān)成本費用 ] 177。 納稅調(diào)整項 =當期會計利潤 177。 納稅調(diào)整項 填列季度申報表 A類 AA1表 在年度申報時進行扣除，但由于是直接扣除，在申報表中沒有單獨行次填列，企業(yè)可以在查賬報告中予以說明。 在 B表中單獨填列，預(yù)征稅款。 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH