【導(dǎo)讀】同構(gòu)成了該“詳細(xì)解決方案”。重點(diǎn)描述了X公司的財(cái)務(wù)方面、生產(chǎn)方面和分銷(xiāo)方面的業(yè)務(wù)。流程和組織形式。財(cái)務(wù)上，滿足日常財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的需求，并符合國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)規(guī)范；規(guī)范庫(kù)存管理，增加庫(kù)存管理的透明度，降低庫(kù)存成本，與財(cái)務(wù)有效集成；跟蹤和控制，并準(zhǔn)確及時(shí)反映；加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)成本與核算的管理，及時(shí)準(zhǔn)確提供生產(chǎn)成本的動(dòng)態(tài)信息；加強(qiáng)生產(chǎn)分析功能，能提供多角度、全方位的生產(chǎn)狀況查詢功能和報(bào)表；在上圖中，有四部分不納入ERP管理的范圍：管理部、黨委工作部、投資發(fā)展部和廠辦。在ERP中，財(cái)務(wù)科目結(jié)構(gòu)中有專(zhuān)門(mén)的“部門(mén)段”，它的設(shè)置反映了企業(yè)管理考核的明細(xì)程度。當(dāng)前“X公司”是“三個(gè)工廠三套帳”的模式，需要建立ERP中的“多組織”結(jié)構(gòu)。別為X公司、下料廠和底盤(pán)廠，但生產(chǎn)系統(tǒng)全部包含在X公司中。理用手工處理，。另外，在ERP生產(chǎn)管理模塊中，需要設(shè)立“部門(mén)”。門(mén)”有哪些工人或哪些設(shè)備，可以把任務(wù)分配給某個(gè)部門(mén)，

　　

【正文】 ； 在發(fā)票層次上建立發(fā)票編號(hào) 不同來(lái)源與不同類(lèi)型的發(fā)票或帳單，在其業(yè)務(wù) 發(fā)生時(shí)的票據(jù)號(hào)碼對(duì)于財(cái)務(wù)管理而言都具有實(shí)際考核與跟蹤意義的，同時(shí)考慮到 Oracle 系統(tǒng)將發(fā)票定義為標(biāo)準(zhǔn)、貸項(xiàng)、預(yù)付、費(fèi)用報(bào)表等類(lèi)型。因此，建議用手工編號(hào)的方式將將發(fā)票類(lèi)型代碼（標(biāo)準(zhǔn)發(fā)票代碼 S、預(yù)付款發(fā)票代碼 P、費(fèi)用報(bào)表發(fā)票代碼 E）加實(shí)際票據(jù)號(hào)碼錄入系統(tǒng)，以便于跟跟蹤票據(jù)的實(shí)際發(fā)生情況。 材料采購(gòu)管理 業(yè)務(wù)現(xiàn)狀 目前 X公司的庫(kù)存材料的采購(gòu)具體由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)，并由倉(cāng)管部門(mén)負(fù)責(zé)庫(kù)存管理，建立手工臺(tái)帳核算材料收發(fā)存數(shù)量明細(xì)。審計(jì)處負(fù)責(zé)采購(gòu)價(jià)格的審核、查證工作，財(cái)務(wù)處只核算材料金額，不核算數(shù)量。 目前對(duì)材 料采購(gòu)的財(cái)務(wù)處理流程如下：收到原材料后，財(cái)務(wù)處不做帳務(wù)處理，供應(yīng)商開(kāi)出發(fā)票后，交給采購(gòu)員，采購(gòu)員初步審核后，交給財(cái)務(wù)應(yīng)付會(huì)計(jì)審核并登記帳務(wù)。 月末對(duì)于貨到已驗(yàn)收而未對(duì)帳的材料，做暫估處理。 材料發(fā)出采用計(jì)劃成本核算。 會(huì)計(jì)分錄： 收到供應(yīng)商對(duì)帳單發(fā)票，匹配訂單、驗(yàn)收單 借：材料采購(gòu) 貸：應(yīng)付帳款 供應(yīng)商 材料驗(yàn)收入庫(kù)后，憑入庫(kù)單 借：原材料 借（貸）：材料采購(gòu)差異 貸：材料采購(gòu) 月末對(duì)于未對(duì)帳的驗(yàn) 收單暫估入庫(kù) 借：原材料 貸：應(yīng)計(jì)帳款 暫估 月初沖回 借：應(yīng)付帳款 暫估 貸：原材料 X公司提出希望加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)價(jià)格、數(shù)量的控制。 問(wèn)題 現(xiàn)有的應(yīng)付款記帳經(jīng)歷了采購(gòu)員審核、審計(jì)處審核和記帳員對(duì)帳記帳三個(gè)環(huán)節(jié)。這是在沒(méi)有管理信息系統(tǒng)情況下為加強(qiáng)應(yīng)付款的控制要采取的措施。應(yīng)用 ERP后，采購(gòu)員及審計(jì)處的審核將由于計(jì)算機(jī)的使用而變的非常簡(jiǎn)單；進(jìn)而，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的優(yōu)化，優(yōu)化的付款業(yè)務(wù)，將減少采購(gòu)部門(mén)、審計(jì)處與財(cái)務(wù)處之間的 業(yè)務(wù)往來(lái)和溝通協(xié)調(diào)，減少采購(gòu)員與審計(jì)人員的工作量，加快業(yè)務(wù)處理，進(jìn)而大大提高付款的工作效率，加強(qiáng)了對(duì)付款的管理。 用月末暫估的處理方法，財(cái)務(wù)帳上不能及時(shí)反映原材料庫(kù)存的真實(shí)發(fā)生情況。 解決方案 本項(xiàng)業(yè)務(wù)是由采購(gòu)業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)的，這里只是介紹了采購(gòu)過(guò)程中的賬務(wù)處理。 根據(jù) X公司對(duì)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理程度的要求，對(duì)于材料采購(gòu)提出以下解決方案： 通過(guò)采購(gòu)模塊對(duì)采購(gòu)進(jìn)行管理（如通過(guò)審批層次對(duì)請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)的審批），貨物接收時(shí)（通過(guò)容限控制）進(jìn)入庫(kù)存模塊。應(yīng)付會(huì)計(jì)在發(fā)票匹配時(shí)通過(guò)選擇采購(gòu)訂單把采購(gòu)信息引入應(yīng)付，以減少錄入工作量 和加強(qiáng)數(shù)量、價(jià)格的差異控制。在庫(kù)存和應(yīng)付模塊的動(dòng)作會(huì)在總帳中產(chǎn)生相應(yīng)的憑證。這時(shí)，財(cái)務(wù)人員的角色發(fā)生根本性的轉(zhuǎn)變，由原來(lái)的借貸制會(huì)計(jì)，成了一個(gè)應(yīng)付業(yè)務(wù)管理人員，除了審核發(fā)票帳單外，更重要監(jiān)督、控制，防止資產(chǎn)流失；由于 ERP系統(tǒng)的高度集成，在錄入發(fā)票時(shí)，通過(guò)匹配可以檢索采購(gòu)、入庫(kù)信息。應(yīng)付系統(tǒng)的發(fā)票審批，進(jìn)一步加強(qiáng)了應(yīng)付業(yè)務(wù)的控制。工序外協(xié)的采購(gòu)?fù)牧喜少?gòu)一樣處理，其不同只是材料采購(gòu)的物料同外協(xié)的物料定義不同。 方案評(píng)估 由于材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，就以“材料采購(gòu)”和“暫估入庫(kù)”科目進(jìn)行反映，因此可以及時(shí)反映材料的真 實(shí)庫(kù)存和應(yīng)有的債務(wù)關(guān)系。 規(guī)范企業(yè)確認(rèn)債務(wù)的財(cái)務(wù)流程 ,減少了無(wú)效的工作環(huán)節(jié)，提高了工作效率。 加強(qiáng)了對(duì)應(yīng)付款的控制。 Oracle應(yīng)付帳款業(yè)務(wù)子系統(tǒng)形成的會(huì)計(jì)分錄： 收到材料，在庫(kù)存系統(tǒng)中做接收： 借：材料采購(gòu) 貸：暫估入庫(kù) 材料入庫(kù) 借：原材料 借（貸）：材料成本差異 —— 訂單差異 貸：材料采購(gòu) 收到供應(yīng)商發(fā)票及明細(xì)清單，在應(yīng)付系統(tǒng)中進(jìn)行采購(gòu)訂單和發(fā)票匹配： 借：暫估入庫(kù) 借（貸）：材料成本差異 —— 發(fā)票差異 貸：應(yīng)付帳款 當(dāng)供應(yīng)商已交材料但發(fā)票未到的退貨，對(duì)之不作帳務(wù)處理。而當(dāng)收到供應(yīng)商材料后，并收到發(fā)票與采購(gòu)訂單匹配后，發(fā)生退貨時(shí)則根據(jù)對(duì)方開(kāi)出的單據(jù)作出貸項(xiàng)通知單沖回。貸項(xiàng)通知單的分錄是以上采購(gòu)訂單和發(fā)票匹配分錄的相反分錄。 費(fèi)用類(lèi)易耗品采購(gòu) 業(yè)務(wù)現(xiàn)狀 對(duì)于一般用品或者辦公用品，現(xiàn)在是由公司辦公室負(fù)責(zé)的，有辦公用品需求時(shí)，填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單據(jù)，經(jīng)請(qǐng)購(gòu)部門(mén)主管核準(zhǔn)后，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)的審批和對(duì)預(yù)算的核對(duì)，后，由公司辦公室聯(lián)系供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)， 用品收到及驗(yàn)收后，采購(gòu)人員拿發(fā)票交財(cái)務(wù)處入帳。此類(lèi)采購(gòu)由于單位價(jià)值低且為日常消耗品，直接在報(bào)銷(xiāo) 時(shí)作為費(fèi)用入帳。 會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用 /管理費(fèi)用等 貸：銀行存款 /應(yīng)付帳款 解決方案 本項(xiàng)業(yè)務(wù)是由采購(gòu)付款流程的錄入采購(gòu)發(fā)票或貸項(xiàng)通知單并與采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行匹配節(jié)點(diǎn)處理的，由采購(gòu)應(yīng)付會(huì)計(jì)崗位負(fù)責(zé)。 針對(duì)這類(lèi)采購(gòu)與支付業(yè)務(wù)的實(shí)際特點(diǎn)，可采用如下解決方案： 在總帳中完成對(duì)于易耗品的采購(gòu)與支付，直接通過(guò)手工分錄記錄有關(guān)事務(wù)處理情況；分錄時(shí)先將本次采購(gòu)計(jì)入公司辦公室的管理費(fèi)用，當(dāng)有關(guān)部門(mén)領(lǐng)料的時(shí)候，再將辦公室的管理費(fèi)轉(zhuǎn)移到相關(guān)部門(mén)的有關(guān)費(fèi)用上。 固定資產(chǎn)采購(gòu) 業(yè)務(wù)現(xiàn)狀 固定資產(chǎn)采購(gòu)須填寫(xiě)申請(qǐng)， 然后經(jīng)由請(qǐng)購(gòu)部門(mén)、財(cái)務(wù)處、廠長(zhǎng)等審批，采購(gòu)部門(mén)或?qū)Ｂ氊?zé)任部門(mén)（比如計(jì)算機(jī)由信息中心負(fù)責(zé)）采購(gòu)后，固定資產(chǎn)管理部門(mén)提交固定資產(chǎn)各類(lèi)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批的單據(jù)原始單據(jù)。財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)此入帳。 目前設(shè)備處有固定資產(chǎn)的實(shí)物管理臺(tái)帳。 會(huì)計(jì)分錄： 借：在建工程 貸：銀行存款 /應(yīng)付帳款 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 解決方案 Oracle系統(tǒng)會(huì)計(jì)分錄： 如果通過(guò)在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，錄入采購(gòu)發(fā)票 借：在建工程中 轉(zhuǎn) 貸：應(yīng)付帳款 如果直接購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，錄入采購(gòu)發(fā)票 借：固定資產(chǎn)中轉(zhuǎn) 貸：應(yīng)付帳款 本項(xiàng)業(yè)務(wù)是由采購(gòu)付款流程的錄入采購(gòu)發(fā)票或貸項(xiàng)通知單并與采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行匹配節(jié)點(diǎn)處理的，由固定資產(chǎn)管理崗位負(fù)責(zé)。 Oracle固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)與應(yīng)付帳款子系統(tǒng)是一個(gè)具有良好集成關(guān)系的業(yè)務(wù)子系統(tǒng)，對(duì)于固定資產(chǎn)的成批增加通過(guò)應(yīng)付系統(tǒng)中進(jìn)行增添。 員工、部門(mén)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理 業(yè)務(wù)現(xiàn)狀及需求 對(duì)各類(lèi)員工費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，直接入相應(yīng)費(fèi)用類(lèi)科目，并在摘要中詳細(xì)注明；若有借支，則先掛個(gè)人預(yù)支，待費(fèi)用發(fā)生時(shí)予以核銷(xiāo)。 X公司對(duì)一般 人員的費(fèi)用的核算要求并不是非常嚴(yán)格和詳細(xì)，對(duì)銷(xiāo)售人員的費(fèi)用的核算則要求很?chē)?yán)格。 問(wèn)題 通過(guò)往來(lái)帳員工明細(xì)帳戶只能反映員工借支情況，無(wú)法由借支跟蹤到其費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)情形。 對(duì)有預(yù)付款的員工，進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)時(shí)，沒(méi)有報(bào)警提示，需要通過(guò)進(jìn)行帳務(wù)查詢方可知道，否則有可能造成款項(xiàng)重付、多付。 解決方案 本項(xiàng)業(yè)務(wù)是由費(fèi)用核算流程的在系統(tǒng)中記帳節(jié)點(diǎn)處理的，由費(fèi)用核算會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)。 鑒于 X公司要求簡(jiǎn)化對(duì)員工費(fèi)用核算形式的要求，建議直接在總帳中錄入分錄，然后在摘要中詳細(xì)注明費(fèi)用發(fā)生的人員和用途。 員工借款： 借：備用金 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 員工報(bào)銷(xiāo) 借： 管理費(fèi)用等 貸：備用金 預(yù)付款管理 業(yè)務(wù)現(xiàn)狀 X公司目前材料采購(gòu)預(yù)付款業(yè)務(wù)，設(shè)備采購(gòu)和員工部門(mén)借支預(yù)付款等業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄如下： 會(huì)計(jì)分錄： ①材料預(yù)付款 借：預(yù)付帳款 /應(yīng)付帳款（經(jīng)常采用“應(yīng)付帳款”科目核算） 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 報(bào)帳、核銷(xiāo)預(yù)付款 借：資產(chǎn)或費(fèi)用科目 貸：預(yù)付帳款 /應(yīng)付帳款 ②員工借款，分員工出差借款、零星采購(gòu)借款、其他借款等， 按借款用途進(jìn)行管理。 出差借款 借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 報(bào)帳核銷(xiāo)借款 借：管理費(fèi)用 /銷(xiāo)售費(fèi)用等 貸：其他應(yīng)收款 其他借款 借：其他應(yīng)收款 員工 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 報(bào)帳核銷(xiāo)借款 借：管理費(fèi)用 /銷(xiāo)售費(fèi)用等 貸：其他應(yīng)收款 — 員工 解決方案 本項(xiàng)業(yè)務(wù)是由采購(gòu)預(yù)付款流程的在系統(tǒng)中輸入預(yù)付款、輸入發(fā)票并用發(fā)票核銷(xiāo)預(yù)付款兩個(gè)節(jié)點(diǎn)處理的，由應(yīng) 付會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)。 根據(jù) X公司的現(xiàn)狀和未來(lái)發(fā)展需求，以及 Oracle系統(tǒng)的功能，提出如下方案： 對(duì)供應(yīng)商預(yù)付款的處理 一、預(yù)付款項(xiàng)的記帳科目的確定。對(duì)材料供應(yīng)商預(yù)付款的記帳科目為“預(yù)付帳款”、財(cái)務(wù)類(lèi)供應(yīng)商預(yù)付款的記帳科目為“其他應(yīng)收款”。 二、對(duì)需向供應(yīng)商預(yù)付材料款時(shí)，由采購(gòu)部門(mén)作出預(yù)付款申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)和廠長(zhǎng)審批后，由財(cái)務(wù)處進(jìn)行付款。 三、對(duì)供應(yīng)商預(yù)付款業(yè)務(wù)， Oracle應(yīng)付系統(tǒng)所有預(yù)付款的結(jié)算過(guò)程為 申請(qǐng)及批準(zhǔn)預(yù)付款（以發(fā)票的形式錄入） 借：預(yù)付帳款 /其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)付帳款 /其他應(yīng)付款 支付預(yù)付款 借：應(yīng)付帳款 /其他應(yīng)付款 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 核銷(xiāo) 借：應(yīng)付帳款 /其他應(yīng)付款 貸：預(yù)付帳款 /其他應(yīng)收款 付款管理 業(yè)務(wù)現(xiàn)狀 所有付款，按 X公司付款規(guī)定，只有所有批準(zhǔn)手續(xù)完備、原始單據(jù)合法完整的付款申請(qǐng)方能準(zhǔn)許付款。 采購(gòu)員提出請(qǐng)款要求，部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)資金計(jì)劃等情況進(jìn)行審批，決定是否付款。但由于決策所需的信息比較缺乏、難以及時(shí)得到，審批主觀決定色彩較濃。采購(gòu)員不能實(shí)時(shí)了解已付款信息，口頭溝通較多，要準(zhǔn)確、及時(shí)地回答供應(yīng)商的問(wèn)詢有難度。對(duì)于需分次付款的情況，財(cái)務(wù)處難以了解累計(jì)請(qǐng)款情況， 監(jiān)控職能較弱。 問(wèn)題 當(dāng)前由于手工處理付款業(yè)務(wù)，不能詳細(xì)查到發(fā)票的信息，付款不能針對(duì)發(fā)票；在發(fā)票與付款單據(jù)不完全同步時(shí)，付款只能針對(duì)供應(yīng)商、更不能指定到具體供應(yīng)商的具體采購(gòu)業(yè)務(wù)和發(fā)票，不利于合理的策略性的付款，也不利于進(jìn)行帳齡分析。 解決方案 本項(xiàng)業(yè)務(wù)是由采購(gòu)付款流程的在系統(tǒng)中輸入付款并與采購(gòu)發(fā)票進(jìn)行匹配節(jié)點(diǎn)處理的，由應(yīng)付會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)。 Oracle應(yīng)付業(yè)務(wù)子系統(tǒng)中對(duì)于應(yīng)付款的核銷(xiāo)具有較嚴(yán)謹(jǐn)要求： 只有完全審核無(wú)誤的發(fā)票，方可進(jìn)行付款核銷(xiāo)業(yè)務(wù)。對(duì)于不符合審批條件的發(fā)票會(huì)在發(fā)票審核時(shí)提供暫掛原因以供查詢與處 理。 有多樣化的付款方式可供選擇，包括現(xiàn)金、支票、匯款等。 提供靈活多樣的付款條件設(shè)置，如收貨后立即付款、收貨后一個(gè)月付款或西方國(guó)家盛行的現(xiàn)金折扣設(shè)置如 2％ 10， Net 30等。 對(duì)需分期付款的發(fā)票，能按分期要求設(shè)置付款日期和金額。 對(duì)于每一筆付款業(yè)務(wù)， Oracle應(yīng)付帳款中要求必須提供帳戶信息、單據(jù)信息逐筆進(jìn)行維護(hù)。 6． Oracle 系統(tǒng)的集成性、信息的共享性可以使您通過(guò)權(quán)限、職責(zé)的設(shè)置，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)檢索到相關(guān)的信息。 外幣業(yè)務(wù)處理 業(yè)務(wù)現(xiàn)狀 X公司無(wú)外幣業(yè)務(wù)。 解決方案 基于 X公司的現(xiàn)狀，考慮到企業(yè) 未來(lái)發(fā)展的需要，可能會(huì)有少量的外幣業(yè)務(wù)發(fā)生，對(duì)此外幣業(yè)務(wù)折算成人民幣入帳，可以大大簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門(mén)的操作復(fù)雜性，減少工作量。 應(yīng)收應(yīng)付抵帳業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù)現(xiàn)狀 目前， X公司存在少量的既是供應(yīng)商又是客戶情況；對(duì)于這種情況，會(huì)存在著應(yīng)收與應(yīng)付業(yè)務(wù)互相抵消的處理。通過(guò)應(yīng)收與應(yīng)付的抵消來(lái)沖減應(yīng)付款也核銷(xiāo)應(yīng)收款，而不需產(chǎn)生現(xiàn)金的流出與流入。 解決方案 本項(xiàng)業(yè)務(wù)是由采購(gòu)付款流程的在系統(tǒng)中輸入付款并與采購(gòu)發(fā)票進(jìn)行匹配節(jié)點(diǎn)、銷(xiāo)售收款流程的輸入收款信息和核銷(xiāo)到發(fā)票共同處理的，由應(yīng)付會(huì)計(jì)和應(yīng)收款會(huì)計(jì)共同負(fù)責(zé)。 對(duì)于既是 供應(yīng)商又是客戶的業(yè)務(wù)， Oracle提供“客戶供應(yīng)商凈額報(bào)表”反映其實(shí)際余額，通過(guò)中轉(zhuǎn)過(guò)渡性帳戶分別完成應(yīng)付款核銷(xiāo)及應(yīng)收款核銷(xiāo)過(guò)程，真實(shí)反映應(yīng)付帳款與應(yīng)收帳款的發(fā)生情況。 例： A 公司既是客戶又是供應(yīng)商，當(dāng)月向 A 公司采購(gòu)材料 10000 元，同時(shí)銷(xiāo)售產(chǎn)品 20200元給 A公司。 在應(yīng)付系統(tǒng)中收到 A公司材料采購(gòu)發(fā)票： 借：原材料 貸：應(yīng)付帳款 在應(yīng)收系統(tǒng)中開(kāi)出銷(xiāo)貨發(fā)票給 A公司： 借：應(yīng)收帳款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅 金 — 增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)） 當(dāng) A公司決定與進(jìn)行抹帳處理，并經(jīng)過(guò) X公司同意后 在應(yīng)付系統(tǒng)中核銷(xiāo)采購(gòu)發(fā)票： 借：應(yīng)付帳款 貸：應(yīng)收、應(yīng)付中轉(zhuǎn) 在應(yīng)收系統(tǒng)中核銷(xiāo)銷(xiāo)貨發(fā)票： 借：應(yīng)收、應(yīng)付中轉(zhuǎn) 貸：應(yīng)收帳款 抹帳業(yè)務(wù)處理 業(yè)務(wù)現(xiàn)狀及需求 由于三角債的問(wèn)題，存在著供應(yīng)商與供應(yīng)商、供應(yīng)商與客戶、客戶與客戶相互之間債權(quán)債務(wù)抵消的