【正文】 與每項資產(chǎn)有關(guān)的合同條款 入 、可以單獨辨認(rèn) 合同收入的確認(rèn) ?例題 ?1. [2022真題 ]某工程合同總收入 8000萬元，本期末止累計完成工程進度 80%，上年完成工程進度 30%，本期實際收到工程款 3000萬元，按完工百分比法計算當(dāng)期的合同收入是（ C）。 A. 2400萬元 B. 3000萬元 C. 4000萬元 D. 8000萬元 ? 2． [2022真題 ]某跨年度項目的合同總收 10000萬元，預(yù)計合同總成本 8500萬元，資產(chǎn)負(fù)債表日，以前會計年度累計已確認(rèn)的收入為 6000萬元，該工程現(xiàn)已完成工程進度的 80%，則當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（ B ）萬元。 ? 3. [2022真題 ]某跨年度工程，施工合同總收入為 10000萬元，合同預(yù)計總成本為 8500萬元，以前年度累計已確定的毛利為 600萬元，當(dāng)期期末累計完工進度為 80%，當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利為（ A ）萬元。 ? 4． [2022真題 ]某承包商于 2022年 11月 1日簽訂了一項施工承包合同，合同工期為 18個月，合同結(jié)果能可靠地估計。合同總造價 5000萬元， 2022年底已確認(rèn)合同收入 300萬元， 2022年 12月 31日工程完成程度為 80％，2022年累計收到工程款 3300萬元。則 2022年應(yīng)確認(rèn)合同收入（ C）萬元。 A． 4700 B． 4000 C． 3700 D． 3300 2022年應(yīng)確認(rèn)合同收入 =5000 80%－ 300 =3700萬元 1Z102040 利潤的核算 1 利潤的計算 2 所得稅費用的確認(rèn) 3 利潤分配的核算 計算 利潤分為 營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤 1營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入 － 營業(yè) 成 本 (或營業(yè)費用 )－ 營業(yè)稅金及附加 － 管理費用 － 銷售費用 －財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益 (損失為負(fù) )＋投資收益 (損失為負(fù) ) 2利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 3凈利潤＝利潤總額－所得稅費用 1Z102041 掌握利潤的計算 ?例題 1.[2022真題 ]下列關(guān)于企業(yè)利潤的描述中 ,正確的有（ ABDE） . A．凈利潤 =利潤總額 所得稅費用 B．利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 C．利潤總額體現(xiàn)企業(yè)的最終經(jīng)營成果 D．營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源 E．營業(yè)利潤包括企業(yè)對外投資收益 ? 2． [2022真題 ]某施工企業(yè)本年發(fā)生主營業(yè)務(wù)收入 1500萬元，主營業(yè)務(wù)成本 1200萬元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加 96萬元，其他業(yè)務(wù)收入 50萬元，管理費用 30萬元，營業(yè)外收入 4萬元，營業(yè)外支出 8萬元，所得稅按 33%計算，其凈利潤應(yīng)為（ C ）萬元。 A． B． C． D． ? 3．某施工企業(yè)當(dāng)期實際營業(yè)利潤 2022萬元，其他業(yè)務(wù)利潤 1000萬元，投資收益 200萬元，營業(yè)外收入 50萬元，營業(yè)外支出 60萬元，則該企業(yè)的利潤總額為（ C ） D. 2190 ? 4. [2022真題 ]某施工單位企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入為 10000萬元，主營業(yè)務(wù)成本為8000萬元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加為 960萬元，其他業(yè)務(wù)利潤為 2022萬元，管理費用和財務(wù)費用總計為 1200萬元 ,則該企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤為（ C）萬元。 A． 1840 B． 2800 C． 3040 D． 4000 ? 5．列入企業(yè)營業(yè)外支出項目的有（ ABC ）。 A．捐贈支出 B．固定資產(chǎn)盤虧 C．非常損失 D．所得稅支出 E．資產(chǎn)減值損失 當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤 1） 彌補以前年度虧損 （ 連續(xù) 5年稅前利潤不足彌補的部分 ） ＋年初未分配利潤 2） 提取法定盈余公積 （ 按當(dāng)期凈利潤 10%提取 ， 達到注冊資本 50%可不提 ） 3） 提取任意盈余公積 4） 向投資者分配的利潤或股利 未分配利潤 利潤分配是指按國家有關(guān)規(guī)定 ， 對當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤和以前年度未分配利潤所進行的分配 利潤分配順序如下 1Z102042 利潤分配 ? 例題 1. [2022真題 ]企業(yè)對當(dāng)期可供分配的利潤，應(yīng)當(dāng)首先提?。?B）。 A. 普通股股利 B. 法定盈余公積金 C. 優(yōu)先股股利 D. 資本公積 ? 2． [2022真題 ]某施工企業(yè)累計提取的法定盈余公積尚未達到注冊資本的 50%，則可供投資者分配的利潤等于（ B ）。 －法定盈余公積金－法定公益金 ＋年初未分配利潤－法定盈余公積金－任意盈余公積金 －法定盈余公積金－法定公益金－應(yīng)付優(yōu)先股股利 －法定盈余公積金－任意盈余公積金 所得稅 項目 內(nèi) 容 定義 所得稅是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計算的。 計算 遞延所得稅 資產(chǎn) =可 抵扣暫時性差異 所得稅適用稅率 遞延所得稅負(fù)債 = 應(yīng)納稅暫時性差異 所得稅適用稅率 遞延所得稅費用 = 遞延所得稅負(fù)債 － 遞延所得稅資產(chǎn) 所得稅費用 (或收益 )＝ 當(dāng)期所得稅 ＋ 遞延所得稅費用 (－ 遞延所得稅收益 ) 資產(chǎn)的賬面價值 ＞ 計稅基礎(chǔ) 負(fù)債的賬面價值 ＜ 計稅基礎(chǔ) 應(yīng)納稅暫時性差異 負(fù)債的賬面價值 ＞ 計稅基礎(chǔ) 資產(chǎn)的賬面價值 ＜ 計稅基礎(chǔ) 可抵扣暫時性差異 例題 ?下列可產(chǎn)生 可抵扣 暫時性差異的是（ BD ） A． 資產(chǎn)的賬面價值 ＞ 計稅基礎(chǔ) B． 負(fù)債的賬面價值 ＞ 計稅基礎(chǔ) C． 負(fù)債的賬面價值 ＜ 計稅基礎(chǔ) D． 資產(chǎn)的賬面價值 ＜ 計稅基礎(chǔ) E．凈 資產(chǎn)的賬面價值 ＜ 計稅基礎(chǔ) 1Z102050 企業(yè)財務(wù)報表 1 財務(wù)報表構(gòu)成 2 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和作用 3 利潤表的內(nèi)容和作用 4 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用 5 所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容作用 6 財務(wù)報表附注的內(nèi)容和作用 1Z102051 財務(wù)報表 構(gòu)成 ?例題 ? 1．財務(wù)報表包括（ ABDE ） 。 A．資產(chǎn)負(fù)債表 B．利潤表 C．利潤分配表 D．現(xiàn)金流量表 E．所有者權(quán)益變動表 1Z102052 掌握資產(chǎn)負(fù)債表的作用及結(jié)構(gòu) ?例題 1. [2022真題 ]按現(xiàn)行會計制度有關(guān)規(guī)定，下列會計報表中屬于靜態(tài)會計報表的是（ A）。 A. 資產(chǎn)負(fù)債表 B. 利潤分配表 C. 現(xiàn)金流量表 D. 利潤表 2． [2022真題 ]根據(jù)現(xiàn)行會計制度，反映企業(yè)財務(wù)狀況的報表包括（ C ）。 ? 3． [2022真題 ]資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期（ A）的報表。 A．財務(wù)狀況 B．現(xiàn)金流量 C．經(jīng)營成果 D．利潤分配 lZ102053 利潤表的作用 及 結(jié)構(gòu) ?例題 ? 1． [2022真題 ]利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的（ C ）會計報表。 A．財務(wù)狀況 B．所有者權(quán)益增減變動情況 C．經(jīng)營成果 D．現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出 1Z102054 現(xiàn)金流量表的作用及結(jié)構(gòu) ?例題 ? 1． [2022真題 ]企業(yè)下列活動中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有（ ADE ） ? 2． [2022真題 ]下述現(xiàn)金流量中，屬于籌資活動流出的是（ A ）。 ? 3． [2022真題 ]施工總承包企業(yè)為擴大生產(chǎn)購買大型塔式起重機產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于（ A）。 A．投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 B．籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 C．經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 D．生產(chǎn)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 12102060 財務(wù)分析 1 財務(wù)分析方法 2 基本財務(wù)比率的計算和分析 財務(wù)分析方法 1） 趨勢分析法 水平分析法 ：定基指數(shù)和環(huán)比指數(shù) 2比率分析法 比率分析法是財務(wù)分 析的最基本、最重要的方法。 財務(wù)比率主要有 ：構(gòu)成 比率、 效率 比率、 相關(guān) 比率 3因素分析法 是確定各因素對分析指標(biāo)差異影響程度的一種技術(shù)方法 。 因素分析法根據(jù)其分析特點可分為 1） 連環(huán)替代法 ： 是因素分析法基本形式 2） 差額計算法 ： 是連環(huán)替代法一種簡化形式 財務(wù)指標(biāo) 綜合分析 財務(wù)指標(biāo)綜合分析方法 ： 比較典型的是杜邦財務(wù)分析體系 核心指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率 ( 或資本收益率 〉 【 2022年真題 】 某工程商品混凝土的有關(guān)產(chǎn)量、單價、損耗率等數(shù)據(jù)如下表所示。如采用因素分析法進行施工成本分析，產(chǎn)量、單價、損耗率對成本的影響程度分別是 (D)。 ? 項目 單位 目標(biāo) 實際 ? 產(chǎn)量 m3 500 550 ? 單價 元 /m3 540 590 ? 損耗率 % 4 3 30 680元 。單價提高使成本增加26 000元 。損耗率下降使成本減少 3245元 30 680元：單價提高使成本增加28 600元 。損耗率下降使成本減少 2700元 28 080元 。單價提高使成本增加28 600元 。損耗率下降使成本減少 2700元 28 080元 。單價提高使成本增加28 600元 。損耗率下降使成本減少 3245元 1Z102062 基本財務(wù)比率 基本財務(wù)比率 1） 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 2） 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 3） 存貨周轉(zhuǎn)率 4） 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 資產(chǎn)管理 比率 1） 資產(chǎn)負(fù)債率 2） 速動比率 3） 流動比率 償債能力 比率 1） 凈資產(chǎn)收益率 2） 總資產(chǎn)報酬率 盈利能力 比率 1） 營業(yè)增長率 2） 資本積累率 發(fā)展能力 比率 償債能力分析 資產(chǎn)負(fù)債率 資產(chǎn)負(fù)債率＝總負(fù)債 247。 總資產(chǎn) 100% 速動比率 ⑴速動比率＝速動資產(chǎn)247。流動負(fù)債 100% ⑵速動資產(chǎn) =流動資產(chǎn)－存貨 ⑶速動資產(chǎn) =貨幣資金 +金融性交易資產(chǎn) +應(yīng)收票據(jù) +應(yīng)收賬款 +其他應(yīng)收款 流動比率 流動比率 = 流動資產(chǎn) 247。 流動負(fù)債 資產(chǎn)管理比率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ⑴總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次） =主營業(yè)務(wù)收入 247。 平均資產(chǎn)總額 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ⑴流動資產(chǎn)次數(shù) =營業(yè)收入 247。 平均流動資產(chǎn) ⑵流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) =365247。 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) 存貨周轉(zhuǎn)率 ⑴存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) =營業(yè)成本 247。 平均存貨 ⑵存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) =計算期天數(shù) 247。 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 ⑴應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝營業(yè)收入 247。 平均應(yīng)收賬款 ⑵應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =365247。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) 盈利能力 分析 凈資產(chǎn)收益率 ⑴凈資產(chǎn)收益率 =凈利潤 247。 凈資產(chǎn) 100% ⑵ 凈資產(chǎn) =（期初凈資產(chǎn) +期末凈資產(chǎn)） 247。 2 總資產(chǎn)報酬率 ⑴總資產(chǎn)報酬率 =息稅前利潤總額 247。 平均資產(chǎn)總額 100% ⑵ 息稅前利潤總額 =利潤總額 +利息支出 ?例題 1. 在下列指標(biāo)中，屬于反映企業(yè)資產(chǎn)管理指標(biāo)的是（ ABE）。 A. 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 B. 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 C. 速動比率 D. 資本積累率 E. 存貨周轉(zhuǎn)率 2． [2022真題 ]在下