【正文】 與每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的合同條款 入 、可以單獨(dú)辨認(rèn) 合同收入的確認(rèn) ?例題 ?1. [2022真題 ]某工程合同總收入 8000萬(wàn)元，本期末止累計(jì)完成工程進(jìn)度 80%，上年完成工程進(jìn)度 30%，本期實(shí)際收到工程款 3000萬(wàn)元，按完工百分比法計(jì)算當(dāng)期的合同收入是（ C）。 A. 2400萬(wàn)元 B. 3000萬(wàn)元 C. 4000萬(wàn)元 D. 8000萬(wàn)元 ? 2． [2022真題 ]某跨年度項(xiàng)目的合同總收 10000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本 8500萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債表日，以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的收入為 6000萬(wàn)元，該工程現(xiàn)已完成工程進(jìn)度的 80%，則當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（ B ）萬(wàn)元。 ? 3. [2022真題 ]某跨年度工程，施工合同總收入為 10000萬(wàn)元，合同預(yù)計(jì)總成本為 8500萬(wàn)元，以前年度累計(jì)已確定的毛利為 600萬(wàn)元，當(dāng)期期末累計(jì)完工進(jìn)度為 80%，當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利為（ A ）萬(wàn)元。 ? 4． [2022真題 ]某承包商于 2022年 11月 1日簽訂了一項(xiàng)施工承包合同，合同工期為 18個(gè)月，合同結(jié)果能可靠地估計(jì)。合同總造價(jià) 5000萬(wàn)元， 2022年底已確認(rèn)合同收入 300萬(wàn)元， 2022年 12月 31日工程完成程度為 80％，2022年累計(jì)收到工程款 3300萬(wàn)元。則 2022年應(yīng)確認(rèn)合同收入（ C）萬(wàn)元。 A． 4700 B． 4000 C． 3700 D． 3300 2022年應(yīng)確認(rèn)合同收入 =5000 80%－ 300 =3700萬(wàn)元 1Z102040 利潤(rùn)的核算 1 利潤(rùn)的計(jì)算 2 所得稅費(fèi)用的確認(rèn) 3 利潤(rùn)分配的核算 計(jì)算 利潤(rùn)分為 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 凈利潤(rùn) 1營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 營(yíng)業(yè)收入 － 營(yíng)業(yè) 成 本 (或營(yíng)業(yè)費(fèi)用 )－ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 － 管理費(fèi)用 － 銷售費(fèi)用 －財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益 (損失為負(fù) )＋投資收益 (損失為負(fù) ) 2利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出 3凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用 1Z102041 掌握利潤(rùn)的計(jì)算 ?例題 1.[2022真題 ]下列關(guān)于企業(yè)利潤(rùn)的描述中 ,正確的有（ ABDE） . A．凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 所得稅費(fèi)用 B．利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 C．利潤(rùn)總額體現(xiàn)企業(yè)的最終經(jīng)營(yíng)成果 D．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)利潤(rùn)的主要來源 E．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)包括企業(yè)對(duì)外投資收益 ? 2． [2022真題 ]某施工企業(yè)本年發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1500萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1200萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 96萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入 50萬(wàn)元，管理費(fèi)用 30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入 4萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出 8萬(wàn)元，所得稅按 33%計(jì)算，其凈利潤(rùn)應(yīng)為（ C ）萬(wàn)元。 A． B． C． D． ? 3．某施工企業(yè)當(dāng)期實(shí)際營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 2022萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 1000萬(wàn)元，投資收益 200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入 50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出 60萬(wàn)元，則該企業(yè)的利潤(rùn)總額為（ C ） D. 2190 ? 4. [2022真題 ]某施工單位企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為 10000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為8000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加為 960萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)為 2022萬(wàn)元，管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用總計(jì)為 1200萬(wàn)元 ,則該企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（ C）萬(wàn)元。 A． 1840 B． 2800 C． 3040 D． 4000 ? 5．列入企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目的有（ ABC ）。 A．捐贈(zèng)支出 B．固定資產(chǎn)盤虧 C．非常損失 D．所得稅支出 E．資產(chǎn)減值損失 當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 1） 彌補(bǔ)以前年度虧損 （ 連續(xù) 5年稅前利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的部分 ） ＋年初未分配利潤(rùn) 2） 提取法定盈余公積 （ 按當(dāng)期凈利潤(rùn) 10%提取 ， 達(dá)到注冊(cè)資本 50%可不提 ） 3） 提取任意盈余公積 4） 向投資者分配的利潤(rùn)或股利 未分配利潤(rùn) 利潤(rùn)分配是指按國(guó)家有關(guān)規(guī)定 ， 對(duì)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)和以前年度未分配利潤(rùn)所進(jìn)行的分配 利潤(rùn)分配順序如下 1Z102042 利潤(rùn)分配 ? 例題 1. [2022真題 ]企業(yè)對(duì)當(dāng)期可供分配的利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)首先提?。?B）。 A. 普通股股利 B. 法定盈余公積金 C. 優(yōu)先股股利 D. 資本公積 ? 2． [2022真題 ]某施工企業(yè)累計(jì)提取的法定盈余公積尚未達(dá)到注冊(cè)資本的 50%，則可供投資者分配的利潤(rùn)等于（ B ）。 －法定盈余公積金－法定公益金 ＋年初未分配利潤(rùn)－法定盈余公積金－任意盈余公積金 －法定盈余公積金－法定公益金－應(yīng)付優(yōu)先股股利 －法定盈余公積金－任意盈余公積金 所得稅 項(xiàng)目 內(nèi) 容 定義 所得稅是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的。 計(jì)算 遞延所得稅 資產(chǎn) =可 抵扣暫時(shí)性差異 所得稅適用稅率 遞延所得稅負(fù)債 = 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 所得稅適用稅率 遞延所得稅費(fèi)用 = 遞延所得稅負(fù)債 － 遞延所得稅資產(chǎn) 所得稅費(fèi)用 (或收益 )＝ 當(dāng)期所得稅 ＋ 遞延所得稅費(fèi)用 (－ 遞延所得稅收益 ) 資產(chǎn)的賬面價(jià)值 ＞ 計(jì)稅基礎(chǔ) 負(fù)債的賬面價(jià)值 ＜ 計(jì)稅基礎(chǔ) 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 負(fù)債的賬面價(jià)值 ＞ 計(jì)稅基礎(chǔ) 資產(chǎn)的賬面價(jià)值 ＜ 計(jì)稅基礎(chǔ) 可抵扣暫時(shí)性差異 例題 ?下列可產(chǎn)生 可抵扣 暫時(shí)性差異的是（ BD ） A． 資產(chǎn)的賬面價(jià)值 ＞ 計(jì)稅基礎(chǔ) B． 負(fù)債的賬面價(jià)值 ＞ 計(jì)稅基礎(chǔ) C． 負(fù)債的賬面價(jià)值 ＜ 計(jì)稅基礎(chǔ) D． 資產(chǎn)的賬面價(jià)值 ＜ 計(jì)稅基礎(chǔ) E．凈 資產(chǎn)的賬面價(jià)值 ＜ 計(jì)稅基礎(chǔ) 1Z102050 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表 1 財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成 2 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和作用 3 利潤(rùn)表的內(nèi)容和作用 4 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用 5 所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容作用 6 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容和作用 1Z102051 財(cái)務(wù)報(bào)表 構(gòu)成 ?例題 ? 1．財(cái)務(wù)報(bào)表包括（ ABDE ） 。 A．資產(chǎn)負(fù)債表 B．利潤(rùn)表 C．利潤(rùn)分配表 D．現(xiàn)金流量表 E．所有者權(quán)益變動(dòng)表 1Z102052 掌握資產(chǎn)負(fù)債表的作用及結(jié)構(gòu) ?例題 1. [2022真題 ]按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，下列會(huì)計(jì)報(bào)表中屬于靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表的是（ A）。 A. 資產(chǎn)負(fù)債表 B. 利潤(rùn)分配表 C. 現(xiàn)金流量表 D. 利潤(rùn)表 2． [2022真題 ]根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度，反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表包括（ C ）。 ? 3． [2022真題 ]資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期（ A）的報(bào)表。 A．財(cái)務(wù)狀況 B．現(xiàn)金流量 C．經(jīng)營(yíng)成果 D．利潤(rùn)分配 lZ102053 利潤(rùn)表的作用 及 結(jié)構(gòu) ?例題 ? 1． [2022真題 ]利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的（ C ）會(huì)計(jì)報(bào)表。 A．財(cái)務(wù)狀況 B．所有者權(quán)益增減變動(dòng)情況 C．經(jīng)營(yíng)成果 D．現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出 1Z102054 現(xiàn)金流量表的作用及結(jié)構(gòu) ?例題 ? 1． [2022真題 ]企業(yè)下列活動(dòng)中，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有（ ADE ） ? 2． [2022真題 ]下述現(xiàn)金流量中，屬于籌資活動(dòng)流出的是（ A ）。 ? 3． [2022真題 ]施工總承包企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)購(gòu)買大型塔式起重機(jī)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于（ A）。 A．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 B．籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 C．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 D．生產(chǎn)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 12102060 財(cái)務(wù)分析 1 財(cái)務(wù)分析方法 2 基本財(cái)務(wù)比率的計(jì)算和分析 財(cái)務(wù)分析方法 1） 趨勢(shì)分析法 水平分析法 ：定基指數(shù)和環(huán)比指數(shù) 2比率分析法 比率分析法是財(cái)務(wù)分 析的最基本、最重要的方法。 財(cái)務(wù)比率主要有 ：構(gòu)成 比率、 效率 比率、 相關(guān) 比率 3因素分析法 是確定各因素對(duì)分析指標(biāo)差異影響程度的一種技術(shù)方法 。 因素分析法根據(jù)其分析特點(diǎn)可分為 1） 連環(huán)替代法 ： 是因素分析法基本形式 2） 差額計(jì)算法 ： 是連環(huán)替代法一種簡(jiǎn)化形式 財(cái)務(wù)指標(biāo) 綜合分析 財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合分析方法 ： 比較典型的是杜邦財(cái)務(wù)分析體系 核心指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率 ( 或資本收益率 〉 【 2022年真題 】 某工程商品混凝土的有關(guān)產(chǎn)量、單價(jià)、損耗率等數(shù)據(jù)如下表所示。如采用因素分析法進(jìn)行施工成本分析，產(chǎn)量、單價(jià)、損耗率對(duì)成本的影響程度分別是 (D)。 ? 項(xiàng)目 單位 目標(biāo) 實(shí)際 ? 產(chǎn)量 m3 500 550 ? 單價(jià) 元 /m3 540 590 ? 損耗率 % 4 3 30 680元 。單價(jià)提高使成本增加26 000元 。損耗率下降使成本減少 3245元 30 680元：?jiǎn)蝺r(jià)提高使成本增加28 600元 。損耗率下降使成本減少 2700元 28 080元 。單價(jià)提高使成本增加28 600元 。損耗率下降使成本減少 2700元 28 080元 。單價(jià)提高使成本增加28 600元 。損耗率下降使成本減少 3245元 1Z102062 基本財(cái)務(wù)比率 基本財(cái)務(wù)比率 1） 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 2） 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 3） 存貨周轉(zhuǎn)率 4） 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 資產(chǎn)管理 比率 1） 資產(chǎn)負(fù)債率 2） 速動(dòng)比率 3） 流動(dòng)比率 償債能力 比率 1） 凈資產(chǎn)收益率 2） 總資產(chǎn)報(bào)酬率 盈利能力 比率 1） 營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率 2） 資本積累率 發(fā)展能力 比率 償債能力分析 資產(chǎn)負(fù)債率 資產(chǎn)負(fù)債率＝總負(fù)債 247。 總資產(chǎn) 100% 速動(dòng)比率 ⑴速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)247。流動(dòng)負(fù)債 100% ⑵速動(dòng)資產(chǎn) =流動(dòng)資產(chǎn)－存貨 ⑶速動(dòng)資產(chǎn) =貨幣資金 +金融性交易資產(chǎn) +應(yīng)收票據(jù) +應(yīng)收賬款 +其他應(yīng)收款 流動(dòng)比率 流動(dòng)比率 = 流動(dòng)資產(chǎn) 247。 流動(dòng)負(fù)債 資產(chǎn)管理比率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ⑴總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次） =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 247。 平均資產(chǎn)總額 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ⑴流動(dòng)資產(chǎn)次數(shù) =營(yíng)業(yè)收入 247。 平均流動(dòng)資產(chǎn) ⑵流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) =365247。 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) 存貨周轉(zhuǎn)率 ⑴存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) =營(yíng)業(yè)成本 247。 平均存貨 ⑵存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) =計(jì)算期天數(shù) 247。 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 ⑴應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝營(yíng)業(yè)收入 247。 平均應(yīng)收賬款 ⑵應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =365247。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) 盈利能力 分析 凈資產(chǎn)收益率 ⑴凈資產(chǎn)收益率 =凈利潤(rùn) 247。 凈資產(chǎn) 100% ⑵ 凈資產(chǎn) =（期初凈資產(chǎn) +期末凈資產(chǎn)） 247。 2 總資產(chǎn)報(bào)酬率 ⑴總資產(chǎn)報(bào)酬率 =息稅前利潤(rùn)總額 247。 平均資產(chǎn)總額 100% ⑵ 息稅前利潤(rùn)總額 =利潤(rùn)總額 +利息支出 ?例題 1. 在下列指標(biāo)中，屬于反映企業(yè)資產(chǎn)管理指標(biāo)的是（ ABE）。 A. 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 B. 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 C. 速動(dòng)比率 D. 資本積累率 E. 存貨周轉(zhuǎn)率 2． [2022真題 ]在下