【導讀】記帳憑證必須是同類業(yè)務，不允許將不同業(yè)務記入一張記帳憑證。要欄必須根據(jù)其對應的經(jīng)濟內(nèi)容寫清楚摘要。系指本企業(yè)的庫存現(xiàn)金，本科目按出納名設二級科目。齊全，并蓋上現(xiàn)金收訖章。本科目核算公司存入銀行和其他經(jīng)營機構的各種存款。余額），包括：外阜存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款。系指公司購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不超過1年（含1年）的有價證券，投資的售價小于進價部分，借記投資收益?！巴顿Y收益”，而記入“應收利息”科目內(nèi)。的比例計提的壞帳準備金，因我公司行業(yè)特殊性，年末暫不計提壞帳準備。備注：⑴、壞帳的確認原則上必須發(fā)生1年以上才能確認。⑶、壞帳的處理一般集中到財政年度末。的工程設備款等。此科目按類別設二級科目，按供應商（單位）設三級科目。

　　

【正文】 “ 資本溢價 ” (反映公司實際收到的資本大于注冊資本的金額 )， 股權投資準備 Ⅰ、總部投資各分店時 ，總部： 借 : 長期股權投資 某某分店 貸 : 銀行存款或現(xiàn)金等（投資所支付的現(xiàn)金 ） 貸 : 資本公積 股權投資準備 (經(jīng)董事會確認的投入各分店的無形資產(chǎn) — 商譽的價值 ) 附件 : 經(jīng)董事會審批的分店投資確認表 摘要格式 : 時間 +總部投資某某分店 中國管理資訊網(wǎng) 42 Ⅱ、處置長期股權 投資時： 借 : 資本公積 股權投資準備 貸 : 資本公積 其他資本公積 附件 :無 摘要格式 : 處置某某長期股權投資，余額轉(zhuǎn)帳 Ⅲ、用資本公積轉(zhuǎn)增實收資本時 借 : 資本公積 其他資本公積 貸 :實收資本 轉(zhuǎn)入 附件 :資本公積明細帳 摘要格式 :時間 +原因 +轉(zhuǎn)增實收資本 Ⅳ、門店在收到超過注冊資本的投資額時： 借：其他應收款 —— 總部（或相關科目） 貸：資本公積 —— 資本溢價 附件：公司董事會對投資額確認的文件。 摘要：本店投資額的確認 Ⅴ、 資產(chǎn)評估增值，按 評估價值與賬面價值差額： 借：固定資產(chǎn) —— 經(jīng)營性固定資產(chǎn)（或非經(jīng)營性固定資產(chǎn)） —— 類別（或相關科目） 貸：資本公積 —— 評估增值 盈余公積 盈余公積分為法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金， 法定盈余公積公司提取的比例為 ？ %，法定公益金的提取比例為 ？ %，任意盈余公積則根據(jù)董事會的決議來提取。 中國管理資訊網(wǎng) 43 Ⅰ、年終提取時 借 : 利潤分配 —— 未分配利潤 貸：盈余公積 法定盈余公積 貸：盈余公積 法定公益金 附件 :提取盈余公積計算表 (法定盈余公積 =各分店稅后利潤 *15%) 摘要格式 : 提取某年法定盈余公積 Ⅱ、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時 借 : 盈余公積 法定盈余公積 貸 : 實收資本 總部 貸 : 實收資本 其他投資人 附件 :⑴、經(jīng)董事會同意轉(zhuǎn)增資本的決議。 ⑵、轉(zhuǎn)增資本分配表 (按原持股比例分配結轉(zhuǎn) ) 摘要格式 : 時間 +董事會決議 +動用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 備注：經(jīng)董事會決議，盈余公積 可用于彌補虧損和轉(zhuǎn)增資本，轉(zhuǎn)增資本后，留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊資本的 25%。 本年利潤 本科目用來核算公司各會計期間實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損 。一般月末進行損溢類科目的結轉(zhuǎn)，該科目月末有余額，年末無余額。 月末結轉(zhuǎn)時：（ 1）、借：商品銷售收入 大類 —— 課組名 借：營業(yè)外收入 明細科目 借：其他業(yè)務收入 明細科目 借：以前年度損益調(diào)整 中國管理資訊網(wǎng) 44 借：投資收益 明細科目 貸：本年利潤 （ 2）、借：本年利潤 貸：商品銷售成本 課組名 —— 明細科目 貸：商品銷售折扣、折讓 貸：商品銷售稅金及附加 貸：管理費用 明細科目 貸： 營業(yè)費用 明細科目 貸：財務費用 明細科目 貸：其他業(yè)務支出 貸：營業(yè)外支出 明細科目 貸：以前年度 損益調(diào)整 貸：投資收益 明細科目 （ 3）、借：本年利潤 貸：所得稅 附件：以上各明細科目月末余額表 摘要格式：時間 +結帳 利潤分配 本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補），和歷年分配（或彌補）后的積存余額。本科目一般在年末對本年實現(xiàn)的凈利潤和發(fā)生的虧損進行結轉(zhuǎn)，并進行分配。 （ 1）、年末結轉(zhuǎn)時： 中國管理資訊網(wǎng) 45 借：本年利潤 借： 利潤分配 —— 未分配利潤 貸：利潤分配 未分配利潤 貸：本年利潤 附件：本年利潤明細帳頁 摘要格式：結轉(zhuǎn)某年利潤 （ 2）、提取盈余公積 借：利潤分配 未分配利潤 貸：盈余公積 提取法定盈余公積 貸：盈余公積 提取任意盈余公積 附件：提取盈余公積計算表 摘要格式；提取某年法定盈余公積 （ 3）、 A、門店年底對股東不進行利潤分配，結帳前將未分配利潤全部上交總部： 借：利潤分配 未分配利潤 貸：應付利 潤 XX 附件：利潤分配表 摘要：將 XX年度未分配利潤轉(zhuǎn)到總部。 附件：內(nèi)部轉(zhuǎn)帳通知單 摘要： XX年度應付利潤沖總部往來。 （ 4）、 A、總部年底結帳前對門店的全部利潤作投資收益處理： 借：應收股利 —— XX 門店 貸：投資收益 —— XX 門店 借：投資收益 貸：本年利潤 中國管理資訊網(wǎng) 46 附件：門店利潤分配表 摘要： XX年度 XX門店利潤。 四、 損 益 類 科 目 的 帳 務 處 理 商品銷售，商品退貨，商品銷售成本，商品銷售稅金及附加 詳見后進銷存的核算。 管理費用、 營業(yè)費用 、財務費用 詳見后期間費用的核算。 其他業(yè)務收入 系指公司除商品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務收入。本公司規(guī)定在此科目核算的主要有：向供應商收取的促銷員管理費、廣告條幅費、新品入場費、條碼費、端架堆位費、陳列費、返利 (傭金 )，以及場外促銷收費、出售廢物收入、收取的場地租金收入、游藝車收費等，按權責發(fā)生制原則確認通道收入，確認的通道收入必須要有供應商簽名的證明材料做附件。 借：現(xiàn)金（通道收入） 貸：其他業(yè)務收入 —— 費用項目 附件：收款收據(jù)（上要注明清楚某供應商某期間的某種費用。） 摘要：收 +供應商名稱 +期間 +費用項目 中國管理資訊網(wǎng) 47 其他業(yè)務支出 除商 品銷售以外的其他銷售或提供其他勞務所發(fā)生的支出，包括相對應的成本、費用、稅金等。 借：其他業(yè)務支出 貸：現(xiàn)金（費用） 附件：經(jīng)審核的有關原始依據(jù)。 摘要：支付某某項目費用 營業(yè)外收入 本科目主要核算發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務無關的各項收入。包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、對外索賠收入、收銀員長款、供應商差錯款，確實無法支付而轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款項等。 借：待處理財產(chǎn)損益 —— 待處理流動資產(chǎn)損益（或現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、應付帳款科目） 貸：營業(yè)外收入 —— 項目名 附件：⑴領導批示轉(zhuǎn)入的待處理財產(chǎn)清單或 固定資產(chǎn)盤盈清單、差錯清單、收銀長款。 ⑵罰款、對外索賠收入的收款收據(jù)。 摘要：⑴、某待處理轉(zhuǎn)入； ⑵、某筆盤盈固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入； ⑶、期間 +差錯轉(zhuǎn)入； ⑷、期間 +收銀長款轉(zhuǎn)入； ⑸、期間 +某筆往來轉(zhuǎn)入。 營業(yè)外支出 中國管理資訊網(wǎng) 48 系指公司發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營無直接關系的各項支出。如：固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、罰款支出、對外理賠支出、捐贈支出、 %之內(nèi)的收銀短款支出、贊助支出等等。 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 或貸：現(xiàn)金或相關科目（處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ） 附件：⑴、經(jīng)領導批示的固定資產(chǎn)盤虧清單、固定資產(chǎn)報廢處理清單； ⑵、罰款方、收賠方、受捐贈贊助單位的收款收據(jù)。 摘要：⑴、某筆固定資產(chǎn)盤虧轉(zhuǎn)入；⑵、處理某項固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入； ⑶、日期 +原因 +被某單位罰、收賠；⑷、日期 +原因 +捐贈贊助單位 以前年度損益調(diào)整 系指上年度資產(chǎn)負債表報出之日后查出的以前年度發(fā)生的收入、成本、費用等影響損溢的會計事項，須在本年度進行調(diào)整的會計事項調(diào)整。 Ⅰ、 調(diào)整收入類科目： 借：現(xiàn)金（費用）或相關科目 貸：以前年度損溢調(diào)整 Ⅱ、 調(diào)整成本、費用類科目：（包括稅金） 借：以 前年度損溢調(diào)整 貸：現(xiàn)金（費用）或相關科目 附件：相關證明材料。 摘要：調(diào)整 +某年某月 +調(diào)整項目 五、期 間 費 用 的 帳 務 處 理 中國管理資訊網(wǎng) 49 （一）、管理費用 管理費用是指公司為組織和管理公司經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費用，包括：處長以上管理人員（不含處長），即行政部（外事、人事、辦公室）、財務部、信息部人員在公司的經(jīng)營管理中發(fā)生的工資、獎金、電話費等，或者應當由公司統(tǒng)一負擔的其他各項費用（如：業(yè)務招待費、員工福利費、租賃費等）。所有費用報銷必須有相關經(jīng)手人、領導簽字審批，方可付款入帳。 業(yè)務招待費 系指公 司為 協(xié)調(diào)外部經(jīng)營環(huán)境而發(fā)生的外聯(lián)費用，如餐費、送禮等 ,招待職能部門的招待費用也在此科目核算 。 借：管理費用 業(yè)務招待費 貸：現(xiàn)金（費用）或預收帳款、商品銷售收入等 附件：⑴、經(jīng)審核批準的業(yè)務招待費申報單、餐費發(fā)票、禮物清單。 ⑵、經(jīng)審批的購買購物卡通知單（上注明被贈送的部門和“贈送”字樣）。 摘要格式：時間 +經(jīng)手人 +業(yè)務招待費項目 必須有相關經(jīng)手人員簽字審批 要求簽名人員：經(jīng)手人、陪同人員、 財務負責人 、店長 工資 系指 總部 管理人員、行政部、財務部、人事部、信息部、美工、外事人員的工資（不含處長） 。 計提時： 借：管理費用 工資 貸：應付工資 中國管理資訊網(wǎng) 50 附件：分部門列示的下月工資預計應發(fā)數(shù)匯總表。 摘要格式：計提 +計提期間 +管理人員工資 要求簽名人員：人事課長、財務 主管， 財務負責人 ，總經(jīng)理，副董事長 備注：各部門下月實發(fā)數(shù)與本月預計數(shù)差額較大的下月應及時調(diào)整。 獎金 系指 包括處長以上管理人員、行政部、財務部、人事部、信息部、美工、外事人員的獎金（不含處長）。 計提時： 借：管理費用 獎金 貸：應付工資 附件：分部門列示的下月獎金預計應發(fā)數(shù)匯總 表。 摘要格式：計提 +計提時間 +管理人員獎金 要求簽名人員：人事課長、 財務負責人 備注：各部門下月實發(fā)數(shù)與本月預計數(shù)差額較大的下月應及時調(diào)整。 辦公費 系指管理部門發(fā)生的辦公費用，如：購發(fā)票、辦公用品、印刷費、工號牌收入沖紅字（財務部、行政部自購的少量耗材也計入此項）、飲水費。 借：管理費用 辦公費 貸：現(xiàn)金（費用）或相關科目 附件：⑴經(jīng)審核的購買辦公用品發(fā)票。 ⑵審批的申購單。 摘要格式：時間 +經(jīng)手人 +購辦公用品項目 中國管理資訊網(wǎng) 51 要求簽名人員：經(jīng)手人、驗收人、 財務負責人 、店長 電話費 系指公 司發(fā)生的所有通訊費，包括固定電話費、手機電話費、手機漫游費。 借：管理費用 電話費 貸：現(xiàn)金或銀行存款（費用） 附件：經(jīng)審核的郵電局出示的電話費收據(jù)、交費明細表 摘要格式：人名或電話號碼 +時間 +電話費 要求簽名人員：經(jīng)手人、財務負責人 、店長 低值易耗品攤銷 系 指行政部門、財務部門、信息部門、店長室所購入的低值易耗品，采用一次攤銷法 和分次攤銷法 ，必須先通過低值易耗品科目，然后直接計入費用。 借：管理費用 低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品 名稱 附件：本月所購低值易耗品攤銷清單 摘要格式：時 間 +低值易耗品攤銷 要求簽名人員：財務 會計 備注：購入時先入“低值易耗品”科目核算。 開辦費用攤銷 系指公司籌建期間（開業(yè)之前）發(fā)生的所有費用，包括人員工資、獎金、差旅費、非固定資產(chǎn)借款利息、招待費、辦公費等，攤銷期限為 10年。 中國管理資訊網(wǎng) 52 按月攤銷開辦費時 借：管理費用 開辦費用攤銷 貸；遞延資產(chǎn) 開辦費 —— 開辦費合計 附件：開辦費用攤銷計算表。 摘要格式：（ 1）、攤銷 +時間 +開辦費 要求簽名人員：財務 主 管會計 總部管理費 系指按公司規(guī)定 的比例 分攤 總部的費用 借：管理費用 總部管理費 貸：其他應收款 總部 或相關科目 附件：門店月銷售 分攤總部 管理費用計算表