【正文】 認可企業(yè)的做法。正確答案：╳【解析】：根據(jù)《財政部稅務總局關于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務問題的解釋與規(guī)定》（財稅地字[1986]8號）解釋，房屋是指有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。房產(chǎn)原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。另依據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確房屋附屬設備和配套設施計征房產(chǎn)稅有關問題的通知》（國稅發(fā)[2005]173號）規(guī)定，為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。企業(yè)將以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，在本案中表現(xiàn)為監(jiān)控系統(tǒng)、消防系統(tǒng)及低壓配電設備，隨同房屋出租時，無論是否單獨取得租金收入，均應作為出租房屋租金收入計算房產(chǎn)稅。企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。正確答案： √【解析】見《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九條企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。正確答案： √【解析】：見《 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第四條 關于房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴建的稅務處理問題。五、計算題（每小題分值單獨標注，共30分）（一）某企業(yè)（一般納稅人，增值稅稅率17%），2013年度有關經(jīng)營情況為：（1）實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1600萬元，取得國債利息收入24萬元；（2）產(chǎn)品銷售成本1200萬元；產(chǎn)品銷售費用45萬元；上繳增值稅58萬元，消費稅85萬元，；（3）2月1日向銀行借款50萬用于生產(chǎn)經(jīng)營，借期半年，銀行貸款年利率6%，；（4）3月1日向非金融機構借款60萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借期8個月，支付利息4萬元；（5）管理費用137萬元（其中業(yè)務招待費12萬元）；（6）全年購機器設備5臺，共計支付金額24萬元（、）；改建廠房支出100萬元；（7）意外事故損失材料實際成本為8萬元，獲得保險公司賠款3萬元。根據(jù)所給資料，計算該企業(yè)2013年應納的企業(yè)所得稅。　要求：按順序回答下列問題（金額單位為萬元，保留兩位小數(shù)）（1）國債利息收入如何處理？（1分）（2）向非金融機構借款利息稅前扣除金額？（2分）（3）業(yè)務招待費稅前扣除金額？（2分）（4）應納稅所得額？（5分）（5）應納所得稅額？（2分）【解析】:答：（1）國債利息收入24萬元免交所得稅。　?。?）向非金融機構借款利息支出，應按不高于同期同類銀行貸款利率計算數(shù)額以內(nèi)的部分準予在稅前扣除，準予扣除的利息＝606％8247。12＝（萬元）。　?。?）業(yè)務招待費稅前扣除限額：16005‰＝8萬元，1260%=?！　?購機器設備、改建廠房屬于資本性支出，不得在稅前扣除?！　?意外事故損失材料其進項稅額應轉出，并作為財產(chǎn)損失。財產(chǎn)凈損失＝8（1＋17％）3＝（萬元）?！　。?）應納稅所得額＝（13712）=（萬元）　?。?）應納所得稅額＝25％＝（萬元）（二）某汽車輪胎廠（以下簡稱企業(yè)）2011年應納稅所得額為10萬元，2012年應納稅所得額為15萬元。2013年度有關經(jīng)營情況如下：（1）全年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入5030萬元，固定資產(chǎn)盤盈收入20萬元，取得國家發(fā)行的國債利息收入20萬元；（2）產(chǎn)品銷售成本3000萬元；產(chǎn)品銷售費用250萬元（其中廣告費150萬元）；上繳增值稅90萬元，消費稅110萬元，城建稅14萬元，教育費附加6萬元；（3）發(fā)生財務費用12萬元（其中因逾期歸還銀行貸款，支付銀行罰息2萬元），發(fā)生管理費用802萬元（其中新產(chǎn)品研究開發(fā)費用90萬元）；（4）發(fā)生營業(yè)外支出70萬元（其中含通過當?shù)卣块T向農(nóng)村某小學捐贈20萬元，因排污不當被環(huán)保部門罰款1萬元）；（5）全年已提取未使用的職工教育經(jīng)費2萬元。根據(jù)所給資料，計算該廠2013年應納的企業(yè)所得稅?！∫螅喊错樞蚧卮鹣铝袉栴}（金額單位為萬元，保留兩位小數(shù)）（1）計算廣告費在企業(yè)所得稅前可扣除的金額？（2分）（2）計算新產(chǎn)品研究開發(fā)費用在企業(yè)所得稅前可扣除的金額？（2分）（3）計算財務費用在企業(yè)所得稅前可扣除的金額？（2分）（4）計算會計利潤？（4分）（5）納稅調(diào)增金額？（2分）（6）納稅調(diào)減金額？（2分）（7）計算應納稅所得額？（2分）（8）計算應納企業(yè)所得稅？（2分）【解析】：（1）廣告費實際發(fā)生150萬元 稅前列支限額=5030*15%=，不需要調(diào)整；廣告費在企業(yè)所得稅前可扣除的金額為150萬元。（2）新產(chǎn)品研究開發(fā)費用在所得稅前據(jù)實扣除，再按實際發(fā)生額的50%從其納稅所得中扣除；其在企業(yè)所得稅前可扣除的金額=90+90*50%=135萬元。（3）財務費用在企業(yè)所得稅前可扣除的金額=12萬元銀行罰息2萬元可在所得稅前扣除；（4）會計利潤=5030+20+2030002501101461280270=806萬元國債利息收入20萬元免交所得稅；增值稅不得在所得稅前扣除；（5）納稅調(diào)增金額=1+2=3萬元因排污不當被環(huán)保部門罰款1萬元，屬于行政性罰款，不得在所得稅前扣除，應做納稅調(diào)增；已提取未使用的職工教育經(jīng)費2萬元所得稅前不得扣除，應做納稅調(diào)增；；（6）納稅調(diào)減金額=90*50%=45萬元新產(chǎn)品研究開發(fā)費用在所得稅前據(jù)實扣除，再按實際發(fā)生額的50%從其納稅所得中扣除；（7）應納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額=806+1+290*50%=764萬元捐贈扣除限額=806*12%=，通過當?shù)卣块T向農(nóng)村某小學捐贈款20萬元，可全額在稅前扣除，不涉及調(diào)整；（8）補虧后納稅所得額=7641015=739萬元應納企業(yè)所得稅=739*25%=~ 18