[其他資格考試]企業(yè)所得稅測試題二及答案-資料下載頁
2025-01-08 20:13本頁面
【正文】 按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益 40 萬元，國債持有期間的利息收入 10 萬元）； （ 5）管理費(fèi)用 1200 萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 85 萬元；新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi) 30 萬元）； （ 6）營業(yè)外支出 800 萬元（其中通過省教育廳捐贈給某高校 100萬元，非廣告性贊助支出 50 萬元，存貨盤虧損失 50 萬元）。 全年提取并實(shí)際支付工資支出共計(jì) 1000 萬元（其中符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目工資 100 萬元），職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按工資總額的 2％、 ％的比例提取。 全年列支職工福利性支出 120 萬元，職工教育費(fèi)支出 15 萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi) 20 萬元。 假設(shè)①除資料所給內(nèi)容外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)； ②從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的能夠單獨(dú)核算 ③期間費(fèi)用按照銷售收入在化工產(chǎn)品和環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目之間進(jìn)行分配 要求：計(jì)算新華公司 2022 年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 答： 1． 2022 年利潤總額 ＝（ 9000＋ 1000）－（ 4500＋ 500）－（ 200＋ 50）＋ 50－（ 2022＋ 200＋ 1200）－ 800 ＝ 600 2． 2022 年收入總額＝ 9000＋ 1000＋ 10＝ 10010 其中：免稅收入＝ 10 3． 2022 年各項(xiàng)扣除 一般項(xiàng)目 環(huán)保項(xiàng)目 （ 1）成本 4500 500 合計(jì) 5000 （ 2）銷售稅金及附加 200 50 合計(jì) 250 （ 3）期間費(fèi)用 合計(jì) 3365 其中：銷售費(fèi)用 2022 （廣告費(fèi)在銷售營業(yè)收入 15％據(jù)實(shí)扣除） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 管理費(fèi)用 1200－ 35＝ 1165 業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額＝ 50（ 10000 5‰＝ 50＜ 85 60％＝ 51） 9 期間費(fèi)用分 配率＝（ 2022＋ 200＋ 1165）247。（ 9000＋ 1000） 100％＝％ （ 4）營業(yè)外支出 800－（ 100－ 72）－ 50＝ 722 公益性捐贈支出扣除限額＝ 600 12％＝ 72 （ 5）工資三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整 9 1 合計(jì) 10 其中：教育經(jīng)費(fèi)調(diào)整＝ 25－ 15＝ 10 4． 2022 年應(yīng)納稅所得額 ＝ 10010－ 10－（ 5000＋ 250＋ 3365＋ 722－ 10）－ 30 50％（加計(jì)扣除）－ 50（ 07 年虧損） ＝ 10000－ 9285－ 15－ 50＝ 608 5． 2022 年應(yīng)納所得稅額 ＝ 608 25％－〔 1000－（ 500＋ 50＋ － 1）〕 25％ ＝ 152－ ＝ 萬元
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