【正文】 業(yè)所得稅屬于地方分享的部分?？键c(diǎn)：民族優(yōu)惠政策?！斗ā返诙艞l規(guī)定。企業(yè)按有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專(zhuān)項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。答案：對(duì)?？键c(diǎn)：用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金的規(guī)定。《條例》第四十五條。企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，并同時(shí)告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的計(jì)算依據(jù)、計(jì)算方法、扣繳期限和扣繳方式。答案：對(duì)?？键c(diǎn)：扣繳義務(wù)人的確定?！稐l例》第一百零六條規(guī)定。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入損失發(fā)生年度的收入。答案：錯(cuò)。應(yīng)當(dāng)計(jì)入損失發(fā)生年度的收入改為應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入。考點(diǎn)：已處理?yè)p失收回的處理。《條例》第三十二條。租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。答案：錯(cuò)。無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)應(yīng)去掉，或者改為其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)?？键c(diǎn)：租金收入范圍的確定。《條例》第十九條規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息。答案：對(duì)。考點(diǎn)：特別納稅調(diào)整的處理?！稐l例》第一百二十條規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。答案：錯(cuò)。應(yīng)增加為合理的勞動(dòng)保護(hù)支出。考點(diǎn)：對(duì)勞保支出的限定。《條例》第四十八條規(guī)定。1清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。答案：對(duì)?？键c(diǎn)：清算所得的計(jì)算?！稐l例》第十一條規(guī)定。1企業(yè)所得稅法所稱(chēng)企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。答案：錯(cuò)。應(yīng)去掉應(yīng)收票據(jù)和準(zhǔn)備持有至到期的債券投資?？键c(diǎn)：非貨幣收入的形式?！稐l例》第十二條規(guī)定?！　?企業(yè)所得稅法所稱(chēng)費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。答案：錯(cuò)。應(yīng)去掉制造費(fèi)用?？键c(diǎn)：費(fèi)用的內(nèi)容?！稐l例》第三十條規(guī)定。　　1企業(yè)所得稅法所稱(chēng)固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月、金額1萬(wàn)元以上的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。答案：錯(cuò)。應(yīng)去掉金額1萬(wàn)元以上?？键c(diǎn)：固定資產(chǎn)的定義?！稐l例》第五十七條規(guī)定。1銷(xiāo)售貨物涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷(xiāo)售貨物收入金額。答案：錯(cuò)。按照扣除商業(yè)折扣前的金額改為按扣除商業(yè)折扣后的金額。考點(diǎn)：商業(yè)折扣銷(xiāo)售收入金額的確定。國(guó)稅函[2008]875號(hào)。1中國(guó)居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時(shí)，統(tǒng)一按10％的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。答案：對(duì)?？键c(diǎn)：非居民股息繳稅的有關(guān)規(guī)定。國(guó)稅函[2008]897號(hào)。1合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。答案：對(duì)?？键c(diǎn)：合伙人繳納企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定。財(cái)稅[2008]159號(hào)。1企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，不予稅前扣除。答案：錯(cuò)。不予稅前扣除，改為稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定?？键c(diǎn)：職工福利費(fèi)的核算要求。國(guó)稅函[2009]3號(hào)。1對(duì)于在2008年以前已經(jīng)計(jì)提但尚未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額，2008年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)先從余額中沖減。仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用。答案：對(duì)。考點(diǎn)：職工教育經(jīng)費(fèi)的過(guò)渡銜接。國(guó)稅函[2009]98號(hào)。對(duì)承擔(dān)地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲(chǔ)備任務(wù)的地方商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入免征營(yíng)業(yè)稅、減半征收企業(yè)所得稅。答案：錯(cuò)。減半征收改為免征?？键c(diǎn)：所得稅優(yōu)惠。財(cái)稅[2008]110號(hào)。四、計(jì)算題（共3題，前兩題各8分，后一題14分）某企業(yè)2008年3月1日購(gòu)入一固定資產(chǎn)并投入使用，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款200萬(wàn)元，支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)使用年限10年（與稅法規(guī)定一致），預(yù)計(jì)殘值為10萬(wàn)元。由于技術(shù)進(jìn)步等原因，該企業(yè)決定加速折舊。請(qǐng)問(wèn)：（1）該企業(yè)若采用縮短折舊年限方法，2008年該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊最多可稅前扣除多少萬(wàn)元？（2）該企業(yè)若采取雙倍余額遞減法加速折舊，則2008年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊稅前可扣除多少萬(wàn)元？答：（1）若采用縮短折舊年限，最低年限為6年。年折舊額＝（200＋20－10）247。6＝35萬(wàn)元2008年折舊額＝359247。12＝。（2）采取雙倍余額遞減法每年可提取的折舊額：年折舊率=2/10100％＝20％第一年折舊額=（200＋20）20％＝44萬(wàn)元2008年折舊額＝449247。12＝33萬(wàn)元。某市一企業(yè)2008年的財(cái)務(wù)資料顯示如下：（1）本年度產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，出租空余辦公樓取得年租金120萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入20萬(wàn)元；（2）本年度產(chǎn)品銷(xiāo)售成本400萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用60萬(wàn)元，管理費(fèi)用20萬(wàn)元（其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用10萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元（其中工商行政罰款1萬(wàn)元），繳納增值稅180萬(wàn)元，消費(fèi)稅50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅60萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加29萬(wàn)元；（3）本年度企業(yè)從境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)74萬(wàn)元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率是15％。（4）2007年度虧損額為30萬(wàn)元。根據(jù)以上資料，請(qǐng)計(jì)算：（1）企業(yè)2008年收入總額；（2）企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額；（3）企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得額；（4）企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額。答：（1）收入總額＝1000＋120＋20＋74＝1214萬(wàn)元；（2）扣除項(xiàng)目金額＝400＋60＋20＋10＋（5－1）＋1050％＋50＋60＋29＝638萬(wàn)元；（3）應(yīng)納稅所得額＝1140－638－30＝472萬(wàn)元；（4）應(yīng)納稅額＝47225％＝118萬(wàn)元?！　∧臣Z油工業(yè)有限公司系中外合資的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，該公司主要經(jīng)營(yíng)大豆加工、調(diào)和油生產(chǎn)銷(xiāo)售等。該企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，2008年為企業(yè)所得稅減半期(過(guò)渡期優(yōu)惠)，2007年未彌補(bǔ)虧損150萬(wàn)元，該公司2008年度有關(guān)資料如下：；銷(xiāo)售免稅產(chǎn)品（花生油）取得不含稅收入3500萬(wàn)元；；免稅產(chǎn)品成本為1000萬(wàn)元；；免稅產(chǎn)品稅金及附加50萬(wàn)元；4．銷(xiāo)售費(fèi)用2000萬(wàn)元（其中符合條件的廣告及宣傳費(fèi)支出1600萬(wàn)元，贊助支出100萬(wàn)元）；；（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元；應(yīng)稅和免稅新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用30萬(wàn)元；職工教育費(fèi)實(shí)際支出25萬(wàn)元；撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元）；7.“投資收益”60萬(wàn)元（投資于非上市公司的股權(quán)投資按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益50萬(wàn)元，國(guó)債持有期間的利息收入10萬(wàn)元）；（其中公益性捐贈(zèng)支出100萬(wàn)元，非公益性捐贈(zèng)50萬(wàn)元，合同違約金支出20萬(wàn)元）；（本年度計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）；(不含管理人員)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)放800萬(wàn)元；福利費(fèi)支出(不含管理人員)150萬(wàn)元；12008購(gòu)買(mǎi)節(jié)能節(jié)水設(shè)備100萬(wàn)元，符合從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免。期間費(fèi)用無(wú)法分清的按照項(xiàng)目收入在應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目之間進(jìn)行分配。假設(shè)除上述資料所給內(nèi)容外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：按照年度申報(bào)表的填寫(xiě)規(guī)則計(jì)算應(yīng)納所得稅額（小數(shù)點(diǎn)后面保留兩位）答：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=（10000+3500）（4000+1000）（200+50）（2000+200+1200）+60800200=3910萬(wàn)元納稅調(diào)增項(xiàng)目（1）銷(xiāo)售費(fèi)用調(diào)增所得：100萬(wàn)元。①?gòu)V告費(fèi)支出：扣除限額=（10000+3500）15%=2025實(shí)際支出1600萬(wàn)元，不作調(diào)整。②贊助支出100萬(wàn)元調(diào)增所得。（2）管理費(fèi)用調(diào)增所得59萬(wàn)元。①業(yè)務(wù)招待費(fèi)：扣除限額:招待費(fèi)支出60%≤收入%10060%=60萬(wàn)元＜13500%=調(diào)增所得=10060=40萬(wàn)元②職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=800%=20＜實(shí)際支出25調(diào)增所得=2520=5萬(wàn)元③工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=8002%=16萬(wàn)元＜實(shí)際撥繳30萬(wàn)元調(diào)增所得=3016=14萬(wàn)元合計(jì)：40+5+14=59萬(wàn)元（3）工資福利費(fèi)調(diào)增所得238萬(wàn)元。①工資調(diào)增所得=1000800=200萬(wàn)元福利費(fèi)扣除限額=80014%=112萬(wàn)元＜實(shí)際支出150萬(wàn)元調(diào)增所得=150112=38萬(wàn)元（4）營(yíng)業(yè)外支出調(diào)增所得50萬(wàn)元公益性捐贈(zèng)扣除限額=391012%=＞實(shí)際支出100，不作調(diào)整。非公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元調(diào)增所得。（5）資產(chǎn)減值損失200萬(wàn)元調(diào)增所得。調(diào)增項(xiàng)目合計(jì)=100+59+238+50+200=647萬(wàn)元（1）權(quán)益性投資收益調(diào)減所得50萬(wàn)元（2）國(guó)債利息收入10萬(wàn)元調(diào)減所得（3）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除3050%=15萬(wàn)元調(diào)減所得（4）免稅項(xiàng)目所得調(diào)減：①免稅項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用=（2000+200+120010059）3500／（3500+10000）=免稅項(xiàng)目所得==調(diào)減所得合計(jì)=50+10+15+=彌補(bǔ)以前年度虧損150萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額=3910+==25%==50%=購(gòu)置環(huán)保設(shè)備抵免所得稅額=10010%=10實(shí)際應(yīng)納所得稅額==18