【正文】 增加為企業(yè)所得稅屬于地方分享的部分?？键c：民族優(yōu)惠政策?！斗ā返诙艞l規(guī)定。企業(yè)按有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。答案：對。考點：用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金的規(guī)定?！稐l例》第四十五條。企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人由縣級以上稅務(wù)機關(guān)指定，并同時告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的計算依據(jù)、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。答案：對。考點：扣繳義務(wù)人的確定?！稐l例》第一百零六條規(guī)定。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當計入損失發(fā)生年度的收入。答案：錯。應(yīng)當計入損失發(fā)生年度的收入改為應(yīng)計入當期收入?？键c：已處理損失收回的處理。《條例》第三十二條。租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者無形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。答案：錯。無形資產(chǎn)的使用權(quán)應(yīng)去掉，或者改為其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)?？键c：租金收入范圍的確定?！稐l例》第十九條規(guī)定。稅務(wù)機關(guān)按稅法作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當補征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。答案：對?？键c：特別納稅調(diào)整的處理。《條例》第一百二十條規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的勞動保護支出，準予扣除。答案：錯。應(yīng)增加為合理的勞動保護支出?？键c：對勞保支出的限定?！稐l例》第四十八條規(guī)定。1清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費等后的余額。答案：對。考點：清算所得的計算?！稐l例》第十一條規(guī)定。1企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、應(yīng)收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。答案：錯。應(yīng)去掉應(yīng)收票據(jù)和準備持有至到期的債券投資?？键c：非貨幣收入的形式?！稐l例》第十二條規(guī)定?！　?企業(yè)所得稅法所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用、制造費用和財務(wù)費用。答案：錯。應(yīng)去掉制造費用?？键c：費用的內(nèi)容?！稐l例》第三十條規(guī)定。　　1企業(yè)所得稅法所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月、金額1萬元以上的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。答案：錯。應(yīng)去掉金額1萬元以上?？键c：固定資產(chǎn)的定義?！稐l例》第五十七條規(guī)定。1銷售貨物涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售貨物收入金額。答案：錯。按照扣除商業(yè)折扣前的金額改為按扣除商業(yè)折扣后的金額?？键c：商業(yè)折扣銷售收入金額的確定。國稅函[2008]875號。1中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時，統(tǒng)一按10％的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。答案：對?？键c：非居民股息繳稅的有關(guān)規(guī)定。國稅函[2008]897號。1合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。答案：對?？键c：合伙人繳納企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定。財稅[2008]159號。1企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準確核算的，不予稅前扣除。答案：錯。不予稅前扣除，改為稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定?？键c：職工福利費的核算要求。國稅函[2009]3號。1對于在2008年以前已經(jīng)計提但尚未使用的職工教育經(jīng)費余額，2008年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費應(yīng)先從余額中沖減。仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用。答案：對?？键c：職工教育經(jīng)費的過渡銜接。國稅函[2009]98號。對承擔地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲備任務(wù)的地方商品儲備管理公司及其直屬庫取得的財政補貼收入免征營業(yè)稅、減半征收企業(yè)所得稅。答案：錯。減半征收改為免征?？键c：所得稅優(yōu)惠。財稅[2008]110號。四、計算題（共3題，前兩題各8分，后一題14分）某企業(yè)2008年3月1日購入一固定資產(chǎn)并投入使用，購買價款200萬元，支付相關(guān)稅費20萬元，該固定資產(chǎn)使用年限10年（與稅法規(guī)定一致），預(yù)計殘值為10萬元。由于技術(shù)進步等原因，該企業(yè)決定加速折舊。請問：（1）該企業(yè)若采用縮短折舊年限方法，2008年該項固定資產(chǎn)折舊最多可稅前扣除多少萬元？（2）該企業(yè)若采取雙倍余額遞減法加速折舊，則2008年度該項固定資產(chǎn)折舊稅前可扣除多少萬元？答：（1）若采用縮短折舊年限，最低年限為6年。年折舊額＝（200＋20－10）247。6＝35萬元2008年折舊額＝359247。12＝。（2）采取雙倍余額遞減法每年可提取的折舊額：年折舊率=2/10100％＝20％第一年折舊額=（200＋20）20％＝44萬元2008年折舊額＝449247。12＝33萬元。某市一企業(yè)2008年的財務(wù)資料顯示如下：（1）本年度產(chǎn)品銷售收入1000萬元，出租空余辦公樓取得年租金120萬元，接受捐贈收入20萬元；（2）本年度產(chǎn)品銷售成本400萬元，銷售費用60萬元，管理費用20萬元（其中研究開發(fā)費用10萬元），財務(wù)費用10萬元，營業(yè)外支出5萬元（其中工商行政罰款1萬元），繳納增值稅180萬元，消費稅50萬元，營業(yè)稅60萬元，城市維護建設(shè)稅和教育費附加29萬元；（3）本年度企業(yè)從境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤74萬元，聯(lián)營企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率是15％。（4）2007年度虧損額為30萬元。根據(jù)以上資料，請計算：（1）企業(yè)2008年收入總額；（2）企業(yè)2008年所得稅前準予扣除項目金額；（3）企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得額；（4）企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額。答：（1）收入總額＝1000＋120＋20＋74＝1214萬元；（2）扣除項目金額＝400＋60＋20＋10＋（5－1）＋1050％＋50＋60＋29＝638萬元；（3）應(yīng)納稅所得額＝1140－638－30＝472萬元；（4）應(yīng)納稅額＝47225％＝118萬元?！　∧臣Z油工業(yè)有限公司系中外合資的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，該公司主要經(jīng)營大豆加工、調(diào)和油生產(chǎn)銷售等。該企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，2008年為企業(yè)所得稅減半期(過渡期優(yōu)惠)，2007年未彌補虧損150萬元，該公司2008年度有關(guān)資料如下：；銷售免稅產(chǎn)品（花生油）取得不含稅收入3500萬元；；免稅產(chǎn)品成本為1000萬元；；免稅產(chǎn)品稅金及附加50萬元；4．銷售費用2000萬元（其中符合條件的廣告及宣傳費支出1600萬元，贊助支出100萬元）；；（其中業(yè)務(wù)招待費100萬元；應(yīng)稅和免稅新產(chǎn)品研發(fā)費用30萬元；職工教育費實際支出25萬元；撥繳工會經(jīng)費30萬元）；7.“投資收益”60萬元（投資于非上市公司的股權(quán)投資按權(quán)益法確認的投資收益50萬元，國債持有期間的利息收入10萬元）；（其中公益性捐贈支出100萬元，非公益性捐贈50萬元，合同違約金支出20萬元）；（本年度計提存貨跌價準備）；(不含管理人員)，當年實際發(fā)放800萬元；福利費支出(不含管理人員)150萬元；12008購買節(jié)能節(jié)水設(shè)備100萬元，符合從當期應(yīng)納稅額中抵免。期間費用無法分清的按照項目收入在應(yīng)稅項目和免稅項目之間進行分配。假設(shè)除上述資料所給內(nèi)容外，無其他納稅調(diào)整事項。企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：按照年度申報表的填寫規(guī)則計算應(yīng)納所得稅額（小數(shù)點后面保留兩位）答：會計利潤=（10000+3500）（4000+1000）（200+50）（2000+200+1200）+60800200=3910萬元納稅調(diào)增項目（1）銷售費用調(diào)增所得：100萬元。①廣告費支出：扣除限額=（10000+3500）15%=2025實際支出1600萬元，不作調(diào)整。②贊助支出100萬元調(diào)增所得。（2）管理費用調(diào)增所得59萬元。①業(yè)務(wù)招待費：扣除限額:招待費支出60%≤收入%10060%=60萬元＜13500%=調(diào)增所得=10060=40萬元②職工教育經(jīng)費扣除限額=800%=20＜實際支出25調(diào)增所得=2520=5萬元③工會經(jīng)費扣除限額=8002%=16萬元＜實際撥繳30萬元調(diào)增所得=3016=14萬元合計：40+5+14=59萬元（3）工資福利費調(diào)增所得238萬元。①工資調(diào)增所得=1000800=200萬元福利費扣除限額=80014%=112萬元＜實際支出150萬元調(diào)增所得=150112=38萬元（4）營業(yè)外支出調(diào)增所得50萬元公益性捐贈扣除限額=391012%=＞實際支出100，不作調(diào)整。非公益性捐贈支出50萬元調(diào)增所得。（5）資產(chǎn)減值損失200萬元調(diào)增所得。調(diào)增項目合計=100+59+238+50+200=647萬元（1）權(quán)益性投資收益調(diào)減所得50萬元（2）國債利息收入10萬元調(diào)減所得（3）研究開發(fā)費加計扣除3050%=15萬元調(diào)減所得（4）免稅項目所得調(diào)減：①免稅項目應(yīng)分攤的期間費用=（2000+200+120010059）3500／（3500+10000）=免稅項目所得==調(diào)減所得合計=50+10+15+=彌補以前年度虧損150萬元應(yīng)納稅所得額=3910+==25%==50%=購置環(huán)保設(shè)備抵免所得稅額=10010%=10實際應(yīng)納所得稅額=