【正文】 101 500(元) 貼現(xiàn)利息＝101 5009％247。36050＝1 (元) 貼現(xiàn)凈額＝101 500－1 ＝100 (元)(2)收到票據(jù)時：借：應(yīng)收票據(jù) 100 000貸：應(yīng)收賬款 100 000貼現(xiàn)時：借：銀行存款 100 231．25貸：應(yīng)收票據(jù) 100 000 財務(wù)費用 231．25．8. 第一年初甲公司取得乙公司30％的股份并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。已知該股份的購買價、投資日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值、乙公司實現(xiàn)凈利潤等。第二年中乙公司宣告分配并支付現(xiàn)金股利，第二年末乙公司發(fā)生虧損。要求：⑴ 計算第二年末該項長期股權(quán)投資的賬面價值。⑵ 編制甲公司上項投資的有關(guān)會計分錄。采用權(quán)益法進行核算。見教材上例題。中級財務(wù)會計作業(yè)1習(xí)題一A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：，增值稅專用發(fā)票上注明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。，單位售價200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。，發(fā)出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應(yīng)交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。，盤虧金額4000元，原因待查。三、要求對上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：，增值稅專用發(fā)票上注明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。借:原材料902000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)153000貸:銀行存款 1055000，單位售價200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。借:應(yīng)收賬款 1170000貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 170000借:營業(yè)稅金及附加 100000貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 100000同時確認成本借:主營業(yè)務(wù)成本 750000貸:庫存商品 750000，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。借: 銀行存款 15000累計攤銷 75000貸:無形資產(chǎn) 80000應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 750營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)利得 9250，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。借:原材料 69600應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 10400貸:現(xiàn)金 80000，發(fā)出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應(yīng)交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。借:委托加工物資 100000貸:原材料 100000借:委托加工物資 27500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 4250貸:銀行存款 31750提示:直接對外銷售的,不得抵扣消費稅，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。借:固定資產(chǎn) 180000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)30600貸:銀行存款 210600，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。借:在建工程 58500貸:原材料 50000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)8500，盤虧金額4000元，原因待查。借:待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益4000貸:原材料 4000習(xí)題二甲公司欠乙公司貨款350萬元。現(xiàn)甲公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，已提跌價準備15萬元，公允價值180萬元；，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項債權(quán)已計提30%的壞賬準備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。甲: 借:應(yīng)付賬款 350貸:主營業(yè)務(wù)收入 180應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 可供出售金融資產(chǎn)(成本) 15可供出售金融資產(chǎn)(公允價值變動)10投資收益 5營業(yè)外收入債務(wù)重組收益 借:主營業(yè)務(wù)成本 185存貨跌價準備 15貸:存貨 200借:資本公積其他資本公積 10貸:投資收益 10乙: 借:壞賬準備 105交易性金融資產(chǎn)30存貨 180應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 貸:應(yīng)收賬款 350習(xí)題三簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時進行確認和計量。職工在正常退休時獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動合同到期時，或者職工達到了國家規(guī)定的退休年齡時獲得的退休后生活補償金額，此種情況下給予補償?shù)氖马検锹毠ぴ诼殨r提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在職工提供服務(wù)的會計期間確認和計量。試說明或有負債披露的理由與內(nèi)容答：其主要理由是在現(xiàn)值的計算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對于極具有不確定性的或有事項來說，這些因素更難確定。 對或有負債披露的具體內(nèi)容如下： ； （如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由）； 。中級財務(wù)會計作業(yè)2習(xí)題一2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于2009年1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（2）2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3）2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進度款500萬元。（5）至2009年末、該項工程尚未完工。，并編制2009年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應(yīng)暫停資本化。第一季度（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）（2）利息資本化金額=利息費用－閑置資金取得的利息收入=204=16（萬元）借：在建工程生產(chǎn)線 16萬借：銀行存款 4萬貸：應(yīng)付利息 20萬 第二度（暫停資本化）（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）（2）計入財務(wù)費用的金額=204=16（萬元）借：財務(wù)費用 16萬借：銀行存款 4萬貸：應(yīng)付利息 20萬 第三季度（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）（2）利息資本化金額=209=11（萬元）借：在建工程生產(chǎn)線 11萬借：銀行存款 9萬貸：應(yīng)付利息 20萬第四季度（1） 專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元），應(yīng)全部資本化（2）從10月1日開始，該工程累計支出已達1200萬元，超過了專門借款200萬元，應(yīng)將超過部分占用一般借款的借款費用資本化。累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=200*（3/3）=200（萬元）季度資本化率=6%/4=% 一般借款利息資本化金額=200*%=3（萬元）利息資本化金額=20+3=23（萬元）借：在建工程生產(chǎn)線 20萬貸：應(yīng)付利息 20萬借：在建工程生產(chǎn)線 3萬財務(wù)費用 貸：銀行存款（500*6%/4）習(xí)題二2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為15366680元（不考慮發(fā)行費用），債券折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行的實際利率為5%。公司于每年的6月末，12月末計提利息，同時分攤折價款。、應(yīng)付利息于分攤的折價。應(yīng)付債券利息費用計算表。、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。1。采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用，應(yīng)付利息，分攤折價？答全部利息調(diào)整費用==計算債券的攤余價值= 半年的實際利息費用=40+= 半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬元.半年分攤的折價=*5%/2=2。編制發(fā)行債券，按期預(yù)提利息及支付利息，到期還本付息的會計分錄。借:銀行存款 貸:應(yīng)付債券面值 20002009年上半年預(yù)提利息借:財務(wù)費用 貸:應(yīng)付債券利息調(diào)整 應(yīng)付債券應(yīng)計利息 402009年7月1日支付利息借:應(yīng)付債券應(yīng)計利息 40貸:銀行存款 402009年12月31日預(yù)提利息計算債券的攤余價值=+= 半年的實際利息費用=40+= 半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬元.半年分攤的折價=*5%/2=借:借:財務(wù)費用 貸:應(yīng)付債券利息調(diào)整 應(yīng)付債券應(yīng)計利息 40以此類推.最后還本付利息借:應(yīng)付債券面值 2000應(yīng)付債券應(yīng)計利息 40貸:銀行存款 2040