【正文】 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000元借：資產(chǎn)減值損失 6000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 60003．結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失：23日，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失6000元。借：營業(yè)外支出 6000貨：固定資產(chǎn)清理 6000五、計(jì)算及綜合題主要涉及一下教學(xué)中的重點(diǎn)問題：.長期股權(quán)投資核算的權(quán)益法（計(jì)算第一年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益、第二年中確認(rèn)的應(yīng)收股利、第二年中應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資成本的金額、第二年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失、第二年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價值）。％的股份計(jì)劃長期持有，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懖⒉捎脵?quán)益法核算。該股份的購買成本為5000萬元，投資日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為17000萬元（與其賬面價值相等）。甲公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤1000元（假設(shè)各月實(shí)現(xiàn)利潤均衡），2009年4月5日宣告將其中的50％用于分配現(xiàn)金股利，支付日為2009年5月20日。2009年度甲公司發(fā)生虧損100萬元。要求：計(jì)算B公司與該項(xiàng)股權(quán)投資有關(guān)的下列指標(biāo)（要求列示計(jì)算過程）：（1）2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益（2）2009年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利（3）2009年4月5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資成本的金額（4）2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失（5）2009年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價值解答：（1）2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益借：長期股權(quán)投資甲公司（成本）51，000，000貸：銀行存款 50，000，000 營業(yè)外收入 1，000，000（2）2009年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利借：長期股權(quán)投資甲公司（損益調(diào)整）3，000，000貸：投資收益 3，000，000（3）2009年4月5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資成本的金額 借：應(yīng)收股利 1，500，000 貸：長期股權(quán)投資甲公司（損益調(diào)整）1，500，000（4）2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失借：投資收益 300，000貸：長期股權(quán)投資甲公司 300，000（5）2009年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價值=51，000，000+3，000，0001，500，000=52，500，000，要求運(yùn)用間接法計(jì)算年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。（凈利潤、計(jì)提資產(chǎn)減值損失、管理費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊額、營業(yè)外收入中的處置固定資產(chǎn)收益）和資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料（應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款的年初數(shù)和年末數(shù)），要求運(yùn)用間接法計(jì)算乙公司2008年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（列示計(jì)算過程）。資料：2008年度B公司獎懲負(fù)債表、利潤表有關(guān)資料如下：（1）利潤表的有關(guān)資料：凈利潤 500 000元固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用 120 000元無形資產(chǎn)攤銷 30 000元處理固定資產(chǎn)的收益 90 000元出售長期股權(quán)投資的損失 30 000元財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出） 10 000元（2）資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料2007年12月31日 2008年12月31日應(yīng)收賬款 500 000 350 000壞賬準(zhǔn)備 1 500 1 500存貨 600 000 500 000長期待攤費(fèi)用 10 000 0應(yīng)付賬款 117 000 351 000應(yīng)交稅費(fèi) 180 000 260 000無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5 000 8 000要求運(yùn)用間接法計(jì)算B公司2008年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額將利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：凈利潤 500 000 加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3 000 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用 120 000 無形資產(chǎn)攤銷 30 000長期待攤費(fèi)用 10 000處理固定資產(chǎn)的損失（減：收益） 90 000財(cái)務(wù)費(fèi)用（減：收益） 10 000 投資損失（減：收益） 30 000 存貨的減少（減：增加） 100 000經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少 （減：增加）150 000經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少（減：增少） 314 000其他 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 1177 000，計(jì)算交付使用時設(shè)備的原價、采用平均年限法計(jì)算的年折舊額、采用年數(shù)總和法計(jì)算前三年的折舊額、提前報(bào)廢時的凈損益。例A公司（一般納稅人）購入一臺需要安裝設(shè)備，支付買價10000元，增值稅1700元，運(yùn)輸費(fèi)500元，安裝時，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，賬面價值1000元，市價1200元，購進(jìn)該批原材料 時支付增值稅170元；支付外請安裝工人工資1500元。上述有關(guān)款項(xiàng)已通過銀行存款支付。設(shè)備安裝完畢交付行政管理部門使用。該項(xiàng)設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值870元。設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報(bào)廢，支付清理費(fèi)用500元。計(jì)算報(bào)廢時的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計(jì)算）。要求：計(jì)算下列指標(biāo)（列示計(jì)算過程）：（1）交付使用時設(shè)備的原價（2）采用平均年限法計(jì)算的年折舊額（3）采用年數(shù)總和法計(jì)算前三年的折舊額（對計(jì)算結(jié)果保留個位整數(shù)）（4）設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報(bào)廢，支付清理費(fèi)用*元。計(jì)算報(bào)廢時的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計(jì)算）。解答：交付使用時設(shè)備的原價該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價值=10000+1700+500+1000+170+1500=14870元；借：在建工程12200 （10000+1700）貸：銀行存款 12200借：在建工程 1170貸：原材料 1000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）170借：在建工程 1500貸：銀行存款 1500借：固定資產(chǎn) 14870貸：在建工程 14870（2）采用平均年限法計(jì)算的年折舊額年折舊額=（14870870）/5=2800元月折舊額2800/12=233元借：管理費(fèi)用233（2800） 貸：累計(jì)折舊233（2800）（3）采用年數(shù)總和法計(jì)算前三年的折舊額（對計(jì)算結(jié)果保留個位整數(shù)）折舊計(jì)算：年次 固定資產(chǎn)原值 凈殘值 應(yīng)計(jì)折舊總額 年折舊率 年折舊額14870 870 14000 5/15 466714870 870 14000 4/15 373314870 870 14000 3/15 2800（4）設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報(bào)廢，支付清理費(fèi)用500元。計(jì)算報(bào)廢時的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計(jì)算）。報(bào)廢時的凈損益=原價14870累計(jì)折舊11200+清理費(fèi)500殘值收入0=4170元。借：固定資產(chǎn)清理 3670 累計(jì)折舊 11200貸：固定資產(chǎn) 14870借：固定資產(chǎn)清理 500貸：銀行存款 500借：營業(yè)外支出 4170貸：固定資產(chǎn)清理 41704. 所得稅——資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時性差異分析表（計(jì)算計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時性差異金額、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債）。4. 公司的所得稅稅率為25％，2009年度的部分資料如下：（1）存貨期末賬面價值20萬元，其中“存貨跌價準(zhǔn)備”期末余額5萬元。（2）交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值40萬元，其中公允價值變動凈收益10萬元。（3）固定資產(chǎn)期末賬面價值150萬元，其中會計(jì)核算的累計(jì)折舊50萬元；按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)為90萬元。（4）今年初投入使用的一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，原價60萬元，會計(jì)上未攤銷也未計(jì)提減值準(zhǔn)備；稅法規(guī)定按10年并采用直線法攤銷。（5）本年末應(yīng)付產(chǎn)品保修費(fèi)5萬元。要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算，并將結(jié)果填入表中： M公司資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時性差異分析表 金額：萬元業(yè)務(wù)號計(jì)稅基礎(chǔ)暫時性差異遞延所得稅金額類型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債1205可抵扣暫時性差異5*25%=1。2523010應(yīng)納稅暫時性差異10*25%=2。536040可抵扣暫時性差異40*25%=104573應(yīng)納稅暫時性差異3*25%=0。75555. 平時對利潤的合成采取“表結(jié)法”，已知結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類賬戶的期末余額利潤分配方案，計(jì)算營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤和年末未分配利潤。5. 公司平時對利潤的合成采取“表結(jié)法”。已知2208年結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類賬戶的期末余額，此外公司決定分別按稅后利潤的25%、10%提取法定盈余公積與任意盈余公積，按稅后利潤的60%向股東分派現(xiàn)金股利。要求：計(jì)算2008年的營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤和年末未分配利潤。例：B公司平時利潤的合成采用表結(jié)法。2008年12月末，結(jié)轉(zhuǎn)收支前全年損益類貶值戶的余額如下：主營業(yè)務(wù)收入 130000元（貸方） 銷售費(fèi)用 5000元（借）其他業(yè)務(wù)收 10000（貸） 管理費(fèi)用 3000元（借）投資收益 5000（貸） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000（借）公允價值變動損益9000（貸） 資產(chǎn)減值損失 4200（借）營業(yè)外收 4000（貸） 營業(yè)稅金及附加3600（借）主營業(yè)務(wù)成本 90000（借） 營業(yè)外支出 2000（借）其他業(yè)務(wù)成本3000（借） 所得稅費(fèi)用6500（借）？ 要求：計(jì)算2008年的營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤和年末未分配利潤。解答：營業(yè)收藏=130000+10000=140000營業(yè)成本=90000+3000=93000營業(yè)利潤=1400009300036005000300010004200+9000+5000=44200利潤總額=44200+40002000=4