【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 6200（所得稅費(fèi)用=46200*25%=11550）凈利潤(rùn)=462006500=39700六、綜合題.采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，要求編制銷售設(shè)備時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄、計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備分期收款銷售各期實(shí)現(xiàn)的融資收益、根據(jù)計(jì)算結(jié)果編制收取貨款及確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。，D公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型設(shè)備一套，合同約定銷售價(jià)格為1500萬元，分5年于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為900萬元?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)格為1200萬元。增值稅率17％，增值稅額255萬元于銷售設(shè)備時(shí)全額收現(xiàn)。%。要求：（1）編制2008年1月3日銷售設(shè)備時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 15000 000 銀行存款 2550 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12000 000 應(yīng)交稅費(fèi)用—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2550 000 未實(shí)現(xiàn)融資收益 3000 000（2）計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備分期收款銷售各期實(shí)現(xiàn)的融資收益并填入表中；期數(shù) 各期收益 各期限的融資收益 收回價(jià)款 攤余金額 (1) (2)=上期(4)*% (3) (4)=上期本期 120000001 3000000 951600 2048400 99516002 3000000 789162 2210838 77407623 3000000 613842 2386158 53546044 3000000 424620 2575380 27792245 3000000 220776 2779224 0合計(jì)15000000 3000000 12000000 （3）根據(jù)上表計(jì)算的結(jié)果，編制2008年12月31日收取貨款及確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。借:銀行存款 3000000貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款 3000000同時(shí)分?jǐn)側(cè)谫Y收益951600元借:未實(shí)現(xiàn)融資收益 951600貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 951600——以存貨和所持有的H上市公司股票抵債。要求分別計(jì)算A公司的債務(wù)重組收益與B公司的債權(quán)重組損失；編制債務(wù)重組日A公司以資產(chǎn)抵債的會(huì)計(jì)分錄；編制B公司受讓抵債資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。 000元，現(xiàn)A公司財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還上項(xiàng)債務(wù)。2008年9月1日，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，B同意A公司以一批存貨和所持有的H上市公司股票抵債。①抵債存貨的400000成本元、售價(jià)450000元，增值稅額17元；②A所持有的H公司股票作為交易性金融資產(chǎn)管理，賬面價(jià)值400000萬元、公允價(jià)值320000萬元，持有期內(nèi)尚未確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。B公司對(duì)受讓的存貨與股票分別作為存貨與可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80000元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）分別計(jì)算A公司的債務(wù)重組收益與B公司的債權(quán)重組損失； （2）編制債務(wù)重組日A公司以資產(chǎn)抵債的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制B公司受讓抵債資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。解答：（1）分別計(jì)算A公司的債務(wù)重組收益與B公司的債權(quán)重組損失；債務(wù)重組日，確認(rèn)債務(wù)重組A公司利得53500（即重組債務(wù)900000抵債的金融資產(chǎn)公允價(jià)值32000抵債存貨的價(jià)值450000元與增值稅76500元）。債務(wù)重組日，確認(rèn)債務(wù)重組b公司B損失26500（重組債務(wù)900 000—可供出售金融資產(chǎn)320000原材料450000及增值稅76500壞賬準(zhǔn)備80000）編制債務(wù)重組日A公司以資產(chǎn)抵債的會(huì)計(jì)分錄；借：應(yīng)付賬款 900 000 交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 80 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 450 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 76 500 交易性金融資產(chǎn)—成本 400 000營(yíng)業(yè)外收—債務(wù)重組利得53 500（3）編制B公司受讓抵債資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。借：可供出售金融資產(chǎn) 320 000 原材料 450 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）76 500 壞賬準(zhǔn)備 80 000 貸：應(yīng)收賬款 900 000 資產(chǎn)減值損失 26 500，商品已經(jīng)發(fā)出，發(fā)票已經(jīng)開具并向銀行辦理了托收手續(xù)。托收手續(xù)剛辦妥，得知乙公司經(jīng)營(yíng)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，托收貨款收到的可能性極小。后買方支付全部貨款并按照合同規(guī)定享受價(jià)款*%的現(xiàn)金折扣。再后來該批商品因質(zhì)量問題被買方全部退回。要求編制賣方公司的下列會(huì)計(jì)分錄：發(fā)出商品；確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本；收到貨款；收回退貨、支付退貨款。，價(jià)款800子000元，增值稅稅率17%，成本600 000元，商品已經(jīng)發(fā)出，發(fā)票已經(jīng)開具并向銀行辦理了托收手續(xù)。托收手續(xù)剛辦妥，得知乙公司經(jīng)營(yíng)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，托收貨款收到的可能性極小。2009年12月10日，乙公司承諾于本月15日支付貨款。2009年12月15日，乙公司支付全部貨款，并按照合同規(guī)定享受價(jià)款2%的現(xiàn)金折扣。2009年12月25日該批商品因質(zhì)量問題被乙公司全部退回。要求：對(duì)上項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制甲公司的下列會(huì)計(jì)分錄：（1）2009年7月8日，發(fā)出商品；借：發(fā)出商品糧 600 000貸：庫(kù)存商品 600 000借：應(yīng)收賬款 136 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136 000（2）2009年12月10日，甲公司確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本；借：應(yīng)收賬款 800 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600 000貸：發(fā)出商品600 000（3）2009年12月15日，收到乙公司支付的貨款；借：銀行存款 936000 應(yīng)收賬款 936000（4）2009年12月25日，收回退貨、支付退貨款。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 000 應(yīng)交稅費(fèi)用—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） 13600貸：銀行存款 93600 同時(shí)：借：發(fā)出商品 600 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600 000。已知“材料采購(gòu)”賬戶、“原材料”賬戶、“材料成本差異”賬戶余額及本期材料采購(gòu)與發(fā)出業(yè)務(wù)，要求計(jì)算期初庫(kù)存與本月入庫(kù)材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）、材料成本差異率、發(fā)出材料的實(shí)際成本、期末結(jié)存材料的實(shí)際成本、對(duì)本月發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄、結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。2009年9月30日“材料采購(gòu)”賬戶期末借方余額為38800元，“原材料”賬戶余額20000為元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額700元。假定上列各賬戶余額均為B材料的余額，B材料的計(jì)劃成本為每公斤10元。10月份B材料的采購(gòu)和收發(fā)業(yè)務(wù)如下（增值稅略）：（1）采購(gòu)100公斤，成本70000元，當(dāng)日全部驗(yàn)收入庫(kù)。(2) 上月末付款的在途材料全部到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，共4040公斤。(3) 采1000公斤，成本10000元以商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未到達(dá)。(4) 采購(gòu)8000公斤材料價(jià)款85400元，增值稅14518元，成本80000元已由銀行轉(zhuǎn)賬支付。材料尚末到達(dá)。（5）上述材料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。(5) 本月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用11000公斤，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：（1）計(jì)算B材料本月的下列指標(biāo)：① 期初庫(kù)存與本月入庫(kù)材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）② 材料成本差異率 ③ 發(fā)出材料的實(shí)際成本 ④ 期末結(jié)存材料的實(shí)際成本（2）對(duì)本月8日、10日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。（期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)P46），假設(shè)該公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求計(jì)算本年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異，指出暫時(shí)性差異的類型；計(jì)算本年的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；計(jì)算A公司本年的納稅所得額與應(yīng)交所得稅；111月已預(yù)交所得稅**元，編制公司本年末核算應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄 A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)100萬元。經(jīng)查，本年度確認(rèn)的收支中，有購(gòu)買國(guó)債的利息收入8000元，支付罰金4000元；去年底投入使用的一項(xiàng)設(shè)備，原價(jià)450000萬元，本年度利潤(rùn)表中列支年折舊費(fèi)45000元，按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為57000元。公司所得稅率為30%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，“遞延所得稅資產(chǎn)”與“遞延所得稅負(fù)債”賬戶的年初余額均為0。假設(shè)該公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）計(jì)算A公司本年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異，指出暫時(shí)性差異的類型；暫時(shí)性差異=5700045000=12000元（可抵扣性差異）計(jì)算A公司本年的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；遞延所得稅資產(chǎn)為12000元（4）計(jì)算A公司本年的納稅所得額與計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)；計(jì)算應(yīng)納稅所得額=10000008000+400012000=984000元計(jì)算應(yīng)納稅所得額984000*30%=295200元（）2008年111月A公司已預(yù)交所得稅20萬元，編制公司本年末核算應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。借：所得稅費(fèi) 283200 遞延所得稅資產(chǎn) 12000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 295200、按年付息的公司債券計(jì)劃持有至到期（已知債券票面利率、實(shí)際利率、面值總額、購(gòu)買價(jià)格、付息日等），公司于每年末采用實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益。要求計(jì)算：（1）購(gòu)入時(shí)發(fā)生的債券溢價(jià)或折價(jià)（即利息調(diào)整額）；（2）采用實(shí)際利率法確認(rèn)的年度投資收益、分?jǐn)偟膫鐑r(jià)或折價(jià)、應(yīng)收利息；（3）年末該項(xiàng)債券投資的賬面價(jià)值。附作業(yè)上習(xí)題：2007年1月2日D公司購(gòu)入一批5年期、一次還本的債券計(jì)劃持有效至到期。該批債券總面值100萬元、年利率6%，其時(shí)的市場(chǎng)利率為4%，實(shí)際支付價(jià)款1089808元；購(gòu)入時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)略。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的7月1日、1月1日。采用實(shí)際利率法確認(rèn)D公司上項(xiàng)債券投資各期的投資收益，并填妥下表（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）。 利息收入計(jì)算表 單位：元期數(shù)應(yīng)收利息①=實(shí)際利息收入②=溢價(jià)攤銷額③=未攤銷溢價(jià)④=債券攤余成本⑤=1.300002179682048160410816042.300002163283687323610732363.300002146485366470010647004.300