【文章內(nèi)容簡介】 6200（所得稅費用=46200*25%=11550）凈利潤=462006500=39700六、綜合題.采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，要求編制銷售設(shè)備時的有關(guān)會計分錄、計算該項設(shè)備分期收款銷售各期實現(xiàn)的融資收益、根據(jù)計算結(jié)果編制收取貨款及確認已實現(xiàn)融資收益的會計分錄。，D公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型設(shè)備一套，合同約定銷售價格為1500萬元，分5年于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為900萬元?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價格為1200萬元。增值稅率17％，增值稅額255萬元于銷售設(shè)備時全額收現(xiàn)。%。要求：（1）編制2008年1月3日銷售設(shè)備時的有關(guān)會計分錄；借：長期應(yīng)收款 15000 000 銀行存款 2550 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 12000 000 應(yīng)交稅費用—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2550 000 未實現(xiàn)融資收益 3000 000（2）計算該項設(shè)備分期收款銷售各期實現(xiàn)的融資收益并填入表中；期數(shù) 各期收益 各期限的融資收益 收回價款 攤余金額 (1) (2)=上期(4)*% (3) (4)=上期本期 120000001 3000000 951600 2048400 99516002 3000000 789162 2210838 77407623 3000000 613842 2386158 53546044 3000000 424620 2575380 27792245 3000000 220776 2779224 0合計15000000 3000000 12000000 （3）根據(jù)上表計算的結(jié)果，編制2008年12月31日收取貨款及確認已實現(xiàn)融資收益的會計分錄。借:銀行存款 3000000貸:長期應(yīng)收款 3000000同時分攤?cè)谫Y收益951600元借:未實現(xiàn)融資收益 951600貸:財務(wù)費用 951600——以存貨和所持有的H上市公司股票抵債。要求分別計算A公司的債務(wù)重組收益與B公司的債權(quán)重組損失；編制債務(wù)重組日A公司以資產(chǎn)抵債的會計分錄；編制B公司受讓抵債資產(chǎn)的會計分錄。 000元，現(xiàn)A公司財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還上項債務(wù)。2008年9月1日，雙方協(xié)商進行債務(wù)重組，B同意A公司以一批存貨和所持有的H上市公司股票抵債。①抵債存貨的400000成本元、售價450000元，增值稅額17元；②A所持有的H公司股票作為交易性金融資產(chǎn)管理，賬面價值400000萬元、公允價值320000萬元，持有期內(nèi)尚未確認公允價值變動損益。B公司對受讓的存貨與股票分別作為存貨與可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，對該項債權(quán)已計提壞賬準備80000元。不考慮其他相關(guān)稅費。要求：（1）分別計算A公司的債務(wù)重組收益與B公司的債權(quán)重組損失； （2）編制債務(wù)重組日A公司以資產(chǎn)抵債的會計分錄；（3）編制B公司受讓抵債資產(chǎn)的會計分錄。解答：（1）分別計算A公司的債務(wù)重組收益與B公司的債權(quán)重組損失；債務(wù)重組日，確認債務(wù)重組A公司利得53500（即重組債務(wù)900000抵債的金融資產(chǎn)公允價值32000抵債存貨的價值450000元與增值稅76500元）。債務(wù)重組日，確認債務(wù)重組b公司B損失26500（重組債務(wù)900 000—可供出售金融資產(chǎn)320000原材料450000及增值稅76500壞賬準備80000）編制債務(wù)重組日A公司以資產(chǎn)抵債的會計分錄；借：應(yīng)付賬款 900 000 交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 80 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 450 000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 76 500 交易性金融資產(chǎn)—成本 400 000營業(yè)外收—債務(wù)重組利得53 500（3）編制B公司受讓抵債資產(chǎn)的會計分錄。借：可供出售金融資產(chǎn) 320 000 原材料 450 000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）76 500 壞賬準備 80 000 貸：應(yīng)收賬款 900 000 資產(chǎn)減值損失 26 500，商品已經(jīng)發(fā)出，發(fā)票已經(jīng)開具并向銀行辦理了托收手續(xù)。托收手續(xù)剛辦妥，得知乙公司經(jīng)營陷入財務(wù)危機，托收貨款收到的可能性極小。后買方支付全部貨款并按照合同規(guī)定享受價款*%的現(xiàn)金折扣。再后來該批商品因質(zhì)量問題被買方全部退回。要求編制賣方公司的下列會計分錄：發(fā)出商品；確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本；收到貨款；收回退貨、支付退貨款。，價款800子000元，增值稅稅率17%，成本600 000元，商品已經(jīng)發(fā)出，發(fā)票已經(jīng)開具并向銀行辦理了托收手續(xù)。托收手續(xù)剛辦妥，得知乙公司經(jīng)營陷入財務(wù)危機，托收貨款收到的可能性極小。2009年12月10日，乙公司承諾于本月15日支付貨款。2009年12月15日，乙公司支付全部貨款，并按照合同規(guī)定享受價款2%的現(xiàn)金折扣。2009年12月25日該批商品因質(zhì)量問題被乙公司全部退回。要求：對上項業(yè)務(wù)，編制甲公司的下列會計分錄：（1）2009年7月8日，發(fā)出商品；借：發(fā)出商品糧 600 000貸：庫存商品 600 000借：應(yīng)收賬款 136 000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）136 000（2）2009年12月10日，甲公司確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本；借：應(yīng)收賬款 800 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 800 000同時結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 600 000貸：發(fā)出商品600 000（3）2009年12月15日，收到乙公司支付的貨款；借：銀行存款 936000 應(yīng)收賬款 936000（4）2009年12月25日，收回退貨、支付退貨款。借：主營業(yè)務(wù)收入 800 000 應(yīng)交稅費用—應(yīng)交增值稅（銷項稅轉(zhuǎn)出） 13600貸：銀行存款 93600 同時：借：發(fā)出商品 600 000貸：主營業(yè)務(wù)成本 600 000。已知“材料采購”賬戶、“原材料”賬戶、“材料成本差異”賬戶余額及本期材料采購與發(fā)出業(yè)務(wù)，要求計算期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）、材料成本差異率、發(fā)出材料的實際成本、期末結(jié)存材料的實際成本、對本月發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會計分錄、結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)負擔的成本差異。2009年9月30日“材料采購”賬戶期末借方余額為38800元，“原材料”賬戶余額20000為元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額700元。假定上列各賬戶余額均為B材料的余額，B材料的計劃成本為每公斤10元。10月份B材料的采購和收發(fā)業(yè)務(wù)如下（增值稅略）：（1）采購100公斤，成本70000元，當日全部驗收入庫。(2) 上月末付款的在途材料全部到達并驗收入庫，共4040公斤。(3) 采1000公斤，成本10000元以商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未到達。(4) 采購8000公斤材料價款85400元，增值稅14518元，成本80000元已由銀行轉(zhuǎn)賬支付。材料尚末到達。（5）上述材料到達驗收入庫發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，定額內(nèi)自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。(5) 本月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用11000公斤，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：（1）計算B材料本月的下列指標：① 期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）② 材料成本差異率 ③ 發(fā)出材料的實際成本 ④ 期末結(jié)存材料的實際成本（2）對本月8日、10日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會計分錄；（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用B材料應(yīng)負擔的成本差異。（期末復習指導P46），假設(shè)該公司當年無其他納稅調(diào)整事項。要求計算本年末固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)與暫時性差異，指出暫時性差異的類型；計算本年的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債；計算A公司本年的納稅所得額與應(yīng)交所得稅；111月已預(yù)交所得稅**元，編制公司本年末核算應(yīng)交所得稅的會計分錄 A公司實現(xiàn)稅前利潤100萬元。經(jīng)查，本年度確認的收支中，有購買國債的利息收入8000元，支付罰金4000元；去年底投入使用的一項設(shè)備，原價450000萬元，本年度利潤表中列支年折舊費45000元，按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為57000元。公司所得稅率為30%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，“遞延所得稅資產(chǎn)”與“遞延所得稅負債”賬戶的年初余額均為0。假設(shè)該公司當年無其他納稅調(diào)整事項。要求：（1）計算A公司本年末固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)與暫時性差異，指出暫時性差異的類型；暫時性差異=5700045000=12000元（可抵扣性差異）計算A公司本年的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債；遞延所得稅資產(chǎn)為12000元（4）計算A公司本年的納稅所得額與計算應(yīng)納稅所得額時；計算應(yīng)納稅所得額=10000008000+400012000=984000元計算應(yīng)納稅所得額984000*30%=295200元（）2008年111月A公司已預(yù)交所得稅20萬元，編制公司本年末核算應(yīng)交所得稅的會計分錄。借：所得稅費 283200 遞延所得稅資產(chǎn) 12000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 295200、按年付息的公司債券計劃持有至到期（已知債券票面利率、實際利率、面值總額、購買價格、付息日等），公司于每年末采用實際利率法確認投資收益。要求計算：（1）購入時發(fā)生的債券溢價或折價（即利息調(diào)整額）；（2）采用實際利率法確認的年度投資收益、分攤的債券溢價或折價、應(yīng)收利息；（3）年末該項債券投資的賬面價值。附作業(yè)上習題：2007年1月2日D公司購入一批5年期、一次還本的債券計劃持有效至到期。該批債券總面值100萬元、年利率6%，其時的市場利率為4%，實際支付價款1089808元；購入時的相關(guān)稅費略。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的7月1日、1月1日。采用實際利率法確認D公司上項債券投資各期的投資收益，并填妥下表（對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）。 利息收入計算表 單位：元期數(shù)應(yīng)收利息①=實際利息收入②=溢價攤銷額③=未攤銷溢價④=債券攤余成本⑤=1.300002179682048160410816042.300002163283687323610732363.300002146485366470010647004.300