【文章內(nèi)容簡介】 了條件 .但由于市場競爭的激烈或其他原因，少數(shù)企業(yè)會面臨財(cái)務(wù)困難甚至破產(chǎn)清算，其債權(quán)人的應(yīng)收賬款或多或少會收不回來，壞賬由此產(chǎn)生。 我國現(xiàn)行制度規(guī)定，將應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬應(yīng)符合下列條件之一 : 1) 債務(wù)人破產(chǎn)，依照破產(chǎn)清算程序償債后，企業(yè)確實(shí)無法追回的部分 。 2) 債務(wù)人死亡，既無財(cái)產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，企業(yè)確實(shí)無法追回的部分 。 3) 債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過 3年，企業(yè)確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款。 哪些主要內(nèi)容 ? 答：① 授權(quán)批準(zhǔn)控制 :即貨幣資金的收付是否經(jīng)過授權(quán)，是否有合理的審批程序 。② 職務(wù)分理控制 :不相容職務(wù)應(yīng)予明確分理，以便相互牽制 。③ 憑證稽核控制 :對涉及貨幣資金收付的原始憑證、記賬憑證要進(jìn)行審查與核對，出納員、記賬人員要分開。④ 定期盤點(diǎn)與核對控制 :定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，并進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對。 。 答：財(cái)務(wù)會計(jì)的基本特征是相對于管理會計(jì)來說的。 主要有 : ①以貨幣作為主要計(jì)量單位 。②以企業(yè)外部的信息使用者作為直接的服務(wù)對象，同時也為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù) 。 ③有一套約定俗成 的會計(jì)程序和方法 。④有一套系統(tǒng)的規(guī)范體系。 ? 答：應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)兩者都是由于進(jìn)貨交易而引起的負(fù)債，都屬于流動負(fù)債 。但應(yīng)付 賬款是尚未結(jié)清的債務(wù) 。而應(yīng)付票據(jù)是一種期票，是延期付款的證明，有承諾付款的票據(jù)作為憑據(jù) 5. 長期股權(quán)投資的核算方法有哪些 ? 各自的適用范圍是怎樣的 ? 答：長期股權(quán)投資的核算方法有兩種 : 成本法、權(quán)益法。 ( 兩種方法各 1 分 ) 成本法適用于 :①投資企業(yè)控制的子公司；②投資企業(yè)對被投資單位元控制、無共同控制也無重大影響，并在活躍市場中沒有報(bào)價、公允價值不 能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資； 權(quán)益法適用于 :技資企業(yè)對被投資單位產(chǎn)生重大影響或共同控制的長期股權(quán)技資。 6. 在我國會計(jì)實(shí)務(wù)中， 除存貨外， 哪些資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 ( 請列舉 5 項(xiàng) ) ? 答 : 我國會計(jì)實(shí)務(wù)中， 除存貨外， 需要計(jì)提減值損失的資產(chǎn)有 :應(yīng)收賬款、持有至到期技資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、采用成本模式的投資性房地產(chǎn)、 (特殊情況下的 )可供出售金融資產(chǎn)。 7. 什么是備用金 ? 會計(jì)上應(yīng)如何管理 ? 答 : 備用金是指財(cái)會部門按企業(yè)有關(guān)制度規(guī)定， 撥付給所屬報(bào)賬單位和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)和職能管理部門，用于日常零星開支的備用現(xiàn)金。 會計(jì)上對備用金的管理 :(1)備用金也是庫存現(xiàn)金，應(yīng)遵守現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定 。 (2) 備用金的具體管理方法分定額管理與非定額管理兩種。 定額管理模式下，企業(yè)對使用備用金的部門事先核定備用金定額，使用部門填制借款單，一次從財(cái)會部門領(lǐng)出現(xiàn)金。開支報(bào)賬時，實(shí)際報(bào)銷金額由財(cái)會部門用現(xiàn)金補(bǔ)足。非定額管理是指根據(jù)業(yè)務(wù)需要逐筆領(lǐng)用、逐筆結(jié)清備用金。 8. 期未存貨計(jì)價為什么采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 ? 答 :期未存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價，主要是使資產(chǎn)負(fù)債表上期末的存貨價值符合資產(chǎn)定 義。當(dāng)存貨的期末可變現(xiàn)凈值下跌至成本以下時，由此形成的損失已不符合資產(chǎn)的“未來經(jīng)濟(jì)利益流人”的實(shí)質(zhì)，因而應(yīng)將這部分損失從存貨價值中扣除，計(jì)人當(dāng)期損益。 這也是會計(jì)核算謹(jǐn)慎性原則的要求。存貨期末可變現(xiàn)凈值跌至成本以下時，如果仍以歷史成本計(jì)價，就會出現(xiàn)虛夸資產(chǎn)的現(xiàn)象，導(dǎo)致會計(jì)信息失真。 (試舉例說明 )?會計(jì)處理上它與企業(yè)自用房地產(chǎn)有哪些不同 ? 答 :投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。 如經(jīng)營出租的房屋與土地使用權(quán)等。 投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的會計(jì)處理差別 : ①會計(jì)計(jì)量模式不同。投資性房地產(chǎn)有成本模式、公允價值模式兩種，自用房地產(chǎn)僅使用成本模式進(jìn)行計(jì)量。②賬務(wù)處理不同。采用成本模式計(jì)量時，投資性房地產(chǎn)或自用房地產(chǎn)均需計(jì)提折舊或攤銷，前者計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，后者則根據(jù)房地產(chǎn)的使用部門，分別計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。發(fā)生減值的、還應(yīng)按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)則。 采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，持有期內(nèi)無需計(jì)提折舊或攤銷，也不存在減值的核算，期末按公允價值計(jì)量，公允價值變動金額直接計(jì)人當(dāng)期損益。 10. 固定資產(chǎn)的可收回金額是指什么 ? 如何解釋固定資產(chǎn)減值 ? 答：固定資產(chǎn)可收回 金額是指資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額，與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。 企業(yè)取得固定資產(chǎn)后，在長期的使用過程中，除了由于使用等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)價值磨損并計(jì)提固定資產(chǎn)折舊外，還會因損壞、技術(shù)陳舊或其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價值，稱為固定資產(chǎn)減值。 11. 應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)有何區(qū)別 ? 答： 應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的區(qū)別： (1)收賬期不同。應(yīng)收賬款的正常收賬期一般不超過 3個月，應(yīng)收票據(jù)的收款期最長可達(dá) 6個月。 (2) 法律約束不同，從而導(dǎo)致債權(quán)人收回債權(quán)的保證程度不同。應(yīng)收票據(jù)以書 面文件形式約定，具有法律上的約束力，對債權(quán)人有保障。應(yīng)收賬款則不然，其債務(wù)人并不出具付款的書面承諾，賬款的償付缺乏法律約束力。 (3) 應(yīng)收票據(jù)作為商業(yè)信用和工具，既可以轉(zhuǎn)讓，也可以流通 F 還可向銀行申請貼現(xiàn)。應(yīng)收賬款正常情況下可將其出售或抵借，但在我國目前情況下不可行 四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題。對 A公司 (一般納稅人 )發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄 : 1．存出投資款 200萬元。借 :其他貨幣資金 2 000 000 貸 :銀行存款 2 000 000 2．計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備 350 00元。借 : 管理費(fèi)用 35 000貸 :存貨跌價準(zhǔn)備 35 000 3．向證券公司劃出資金 20萬元，準(zhǔn)備購買股票。借 :其他貨幣資金 200 000 貸 :銀行存款 200 000 4．上月盤虧的現(xiàn)金 1000元因無法查明原因，本月經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的管理費(fèi)用處理 。 借 :管理費(fèi)用 1 000 貸 :待處理財(cái)產(chǎn)損益 1 000 5. 庫存現(xiàn)金盤虧 300元，經(jīng)查屬于出納員工作差錯所致，出納員已同意賠償。 2. 借 : 其他應(yīng)收款 300貸 :庫存現(xiàn)金 300 6. 8日，財(cái)務(wù)部開出現(xiàn)金支票向儲運(yùn)部撥付定額備用金 8 000元。 2. 借 : 其他應(yīng)收款 ( 或備用金 ) 8 000 貸 :銀行存款 8 000 7．應(yīng)付 K公司賬款 60萬元，現(xiàn) A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難不能償還。經(jīng)協(xié)商由 A公司用存貨抵債。抵債存貨的公允價值 40萬元，賬面成本 45萬元，已提減值準(zhǔn)備 3萬元。借 : 應(yīng)付賬款 600 000 存貨跌價準(zhǔn)備 30 000 貸 :庫存商品 450 000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 68 000 資本公積 112 000 8． 收回去年已作為壞賬 (采用備抵法核算 )核銷的應(yīng)收賬款 30000元。借 : 銀行 存款 30 000 貸 :應(yīng)收賬款 30 000同時， 借 : 應(yīng)收賬款 30 000貸 :壞賬準(zhǔn)備 30 000 9．收人年初發(fā)生的應(yīng)收賬款 90萬元存人銀行。借 :銀行存款 900000貸 :應(yīng)收賬款 900000 (4)收入預(yù)收貨款 90 萬元存入銀行。借 :銀行存款 900 000貸 :預(yù)收賬款 900 000 10． 28日，銷售產(chǎn)品一批，售價 20萬元，增值稅率 17%。經(jīng)查，該批產(chǎn)品的銷售已于上月預(yù)收貨款 10萬元，余款尚未結(jié)清。借 :預(yù)收賬款 234 000、貸 :主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 340 00 11. 將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)、該匯票面值 180萬元、支付貼現(xiàn)利息 9 000元，貼現(xiàn)凈額存人公司存款脹戶。 4. 借 :銀行存款 1 791 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 9 000貸 :應(yīng)收票據(jù) 1 800 000 12．收到商業(yè)匯票 。 46. 借 :應(yīng)收票據(jù) 70202貸 :主營業(yè)務(wù)收入 600000、應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 102021 13． 一張為期 4個月、面值 600000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)年末到期， 對方無力償付 。 借 :應(yīng)收賬款 600 000 貸 :應(yīng)收票據(jù) 600 000 14. 15日，向佳庭公司除銷商品一批，成本 300 000元，增值稅專用發(fā)票上列示價款 500 000元、增值稅 85 000元。合同規(guī)定明年 2月 14日前佳庭公司有權(quán)退貨。公司無法估計(jì)退貨率。商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。借 :應(yīng)收賬款 85 000 貸 :應(yīng)交稅費(fèi) 85 000 同時 :借 :發(fā)出商品 300 000 貸 :庫存商品 300 000 15．銷售商品一批，價款 50 000元、增值稅 8 500元 。已收到購貨企業(yè)簽發(fā) 的等額支票一張 (尚未送存銀行 )。當(dāng)日，得知購貨企業(yè)因違法經(jīng)營受到工商部門的查處，其銀行存款已被凍結(jié)。該批商品成本為 30 000元。借 :應(yīng)收賬款 應(yīng)收增值稅 8 500 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 8 500同時，借 :發(fā)出商品 30 000貸 :庫存商品 30 000 16．月初，企業(yè)將所持有的一張面值 50萬元、不帶息的商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn) 。貼現(xiàn)利息為 1 250元，貼現(xiàn)凈額已存人 A工廠的存款賬戶。該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)尚差 1個月到期。借 :銀行存款 498 750、財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 250 貸 :應(yīng) 收票據(jù) 500 000 17． 30日，確認(rèn)壞賬損失 150000元 (壞賬核算采用備抵法 )。借 :壞賬準(zhǔn)備 150 000、貸 :應(yīng)收賬款 150 000 18． 2日，將所持下月初到期的應(yīng)收甲公司商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，該票據(jù)面值 50萬元、不帶息，貼現(xiàn)額488000元已存人 H公司存款戶。借 :銀行存款 488 000、財(cái)務(wù)費(fèi)用 12 000、貸 :應(yīng)收票據(jù) 500 000 19．月末得知，月初貼現(xiàn)、即將到期的商業(yè)承兌匯票，因付款人財(cái)務(wù)困難，估計(jì)到期無法支付。 A工廠需承擔(dān)連帶償還責(zé)任。借 :應(yīng)收賬款 500 000貸 : 預(yù)計(jì)負(fù)債 500 000 20．月初購進(jìn)原材料一批并驗(yàn)收人庫，至本月末，有關(guān)結(jié)算賬單仍未到。材料估計(jì)成本為 60 萬元。借 :原材料 600 000 貸 :應(yīng)付賬款 600 000 21． 31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月人庫原材料的成本超支差異 8萬元。借 :材料成本差異 80 000 貸 :材料采購 (物資采購 ) 80 000 22. 31日， 按年末應(yīng)收賬款余額的 5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。本年末，公司應(yīng)收賬款余額 100萬元，調(diào)賬前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有借方余額 8 000元。借 : 資產(chǎn)減值損失 58 000 貸 :壞賬準(zhǔn)備 58 000 23． 31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本超支額 5萬元。其中，直接材料費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān) 35 000元，間接材料費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān) 10000元，廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān) 5000元。借 :生產(chǎn)成本 35 000制造費(fèi)用 10 000、管理費(fèi)用 5 000、貸 :材料成本差異 50 000 24． 8日，上月購進(jìn)并已付款的原材料到貨并驗(yàn)收人庫，公司對原材料采用計(jì)劃成本核算。本批原材料的計(jì)劃成本為 20萬元。借 :原材料 200 000、貸 :材料采購 (物資采購 ) 200 000 25．上月中旬購人材料一批、價款 20萬元，增值稅率 1700，均已作為應(yīng)付賬款人賬。本月由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得 2%的現(xiàn)金折扣收人。全部款項(xiàng)已通過銀行付訖 。 借 :應(yīng)付賬款 234 000 貸 :財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 000、銀行存款 230 000 8萬元 。借 : 材料成本差異 80 000貸 :材料采購 80 000 5萬元。其中，本月生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料中，直接材料費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān) 35 000元， 間接材料費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān) 10 000元 。廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān) 5 000元 。 借 : 生產(chǎn)成本 35 000制造費(fèi)用 10 000 管理費(fèi)用 5 000 貸 :材料成本差異 50 000 28．年初進(jìn)行長期股權(quán)投資發(fā)生股權(quán)投資差額 (借方發(fā)生額 )80萬元，規(guī)定按 10年分?jǐn)?。? :投資收益 80 000貸 :長期股權(quán)投資 股票投資 (股權(quán)投資差額 ) 80 000 29．計(jì)提短期投資跌價準(zhǔn)備 2021元。借 :投資收益 2021 貸 :短期投資躍價準(zhǔn)備 2021 30． 20日，長期股權(quán)投資采用成本法核算。根據(jù)被投 資方公布的本年度利潤分配初步方案，本年度公司的股權(quán)投資應(yīng)收現(xiàn)金股利 15萬元。借 :應(yīng)收股利 150 000貸 :投資收益 150 000 ，債券面值為 50 000元，實(shí)付款 52 000元，以銀行存款支付。借： 持有至到期投資 52 000 貸：銀行存款 52 000 32．收人某公司支付的違約金 15000元存人銀行。（ 6 ) 借 :銀行存款 15 000 貸 :營業(yè)外收人 15 000 33. 12日，購入一臺設(shè)備已交付使用，增值稅專用發(fā)票上列 示價款 1 200 000元、增值稅額 204000 元?？铐?xiàng)已通過銀行支付。借 : 固定資產(chǎn) 1200 000 應(yīng)交稅費(fèi) 204 000 貸 :銀行存款 1 404 000 34．計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5000元。借 : 營業(yè)外支出 5000貸 : 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5000