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2025-07-04 21:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 公積——其他資本公積”；若公允價值小于賬面價值的差額在借方，記入“公允價值損益變動”賬戶）單項業(yè)務題 11※2008 年1 月1 日，A 公司支付價款106萬元購入B 公司發(fā)行的股票10萬股， 元，A 公司此股票列為交易性金融資產(chǎn)，且持有后對其無重大影響。6月30日，B 公司股票價格下跌到100萬元，試確認交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損失。 000 ——公允價值變動60 000※6月15日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明貨款金額為400000，增值稅68000元，之前已預收200000元貨款。余款于6月29日收到，并存入銀行。①——預收F公司468000 應交稅金——應交增值稅（銷）68000?、谑盏接嗫?68000元，存入開戶銀行。 ——預收F公司268000※本月分配職工工資15500元，其中生產(chǎn)工人工資9000元，車間管理人員工資1000元，行政管理人員工資2500元，在建工程人員薪酬3000元。 制造費用1000 管理費用2500 在建工程3000 ——工資15500※根據(jù)已批準實施的辭退計劃，應付職工辭退補償12萬元，明年1月初支付，確認職工辭退福利。 —辭退福利120000※以銀行存款支付廣告費60000元； 單項業(yè)務題 12※與B公司達成債務重組協(xié)議，用一項專利抵付前欠貨款12萬元（該項專利的賬面價值10萬元、未計提攤銷與減值準備。營業(yè)稅率5%，其他稅費略）。債務重組收益 1210105%=—A公司120000 —專利權(quán)100000 應交稅費—應交營業(yè)稅5000 營業(yè)外收入—債務重組收益15000※如果甲公司平價發(fā)行股票，每股發(fā)行價為5元，則股票發(fā)行收入總額500萬元，按約定的比例5％扣除證券公司代理手續(xù)費25萬元（500萬5％），甲股份有限公司實際收到證券公司交來款項475萬元，此時甲股份有限公司應如何作會計分錄。 財務費用250000 如果甲公司溢價發(fā)行股票，股票發(fā)行收入總額600萬元，其他條件不變，甲股份有限公司實際收到證券公司交來款項575萬元，此時甲股份有限公司應如何作會計分錄。 資本公積—股本溢價750000※按溢價204萬發(fā)行債券一批，面值200萬，款項存入銀行。 —面值2000000 應付債券—利息調(diào)整40000 ※將上月已付款的甲商品（按售價金額核算）驗收入庫，采購成本10萬元，售價12萬元。 商品進銷差價20000※出售專利權(quán)一項，收入800萬元存入銀行，營業(yè)稅率為5％，應交營業(yè)稅40萬，專利權(quán)的賬面余額為700萬元、累計攤銷額為350萬元，并已計提減值準備200萬元。出售損益 800（700200350）40=610萬 累計攤銷3500000 無形資產(chǎn)減值準備2000000 應交稅費—應交營業(yè)稅400000 營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得6100000單項業(yè)務題 13※上年初購入一項專利，價款10萬元，會計與稅法規(guī)定的攤銷年限均為10年，但上年未予攤銷。經(jīng)確認，本年發(fā)現(xiàn)的該項差錯屬于非重大會計差錯。 ※年終決算將本年實現(xiàn)的凈利潤1200萬予以結(jié)轉(zhuǎn)；向股東分配現(xiàn)金股利100萬（下年支付）。 —未分配利潤12000000—應付普通股股利1000000 ※庫存現(xiàn)金盤虧100元，因無法查明原因，經(jīng)批準作為企業(yè)的管理費用處理 —待處理流動資產(chǎn)損溢100※某企業(yè)2008年末應收賬款余額為800 000元，按年末應收賬款余額的百分比計提壞賬準備，%。假設壞賬準備科目在2006年余額為800元。2008年年末計提壞賬前壞賬準備賬戶的余額為800元，2008年應提壞賬準備=800 000%=3 200（元），則2008年應提壞賬準備=3200+800=4 000（元） 000 000 如果，2008年年末計提壞賬前壞賬準備賬戶的余額為800元小于下列公式計算32002008年應提壞賬準備=800 000%=3 200（元），則2008年應提壞賬準備=3200800=2 400（元） 400 400 如果，2008年年末計提壞賬前壞賬準備賬戶的余額為4000元大于下列公式計算數(shù)32002008年應提壞賬準備=800 000%=3 200（元），則2008年應沖銷壞賬準備=40003200=800（元） 單項業(yè)務題 14※應收B公司的不帶息應收票據(jù)50000元本月到期，對方無力償付—B公司50000 —B公司50000※期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫原材料的材料成本超支差異5000元； ※結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料應分攤的節(jié)約額2400（其中生產(chǎn)產(chǎn)品分攤1400元、在建工程分攤1000元。 在建工程1000如果，期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應負擔的超支額2400（其中生產(chǎn)產(chǎn)品分攤1400元、在建工程分攤1000元）。 在建工程1000 ※結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品（按售價金額核算）已實現(xiàn)的進銷差價2000元。 ※長期股權(quán)投資采用成本法核算，根據(jù)被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利，確認本年投資收益200萬元。 ※結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失19000元。 —處置固定資產(chǎn)凈損失19000 ※對出租的寫字樓計提減值損失80000元。 ※按溢價購入債券一批，計劃持有至到期，面值200萬，實際支付銀行存款204萬。—成本2000000 持有至到期投資—利息調(diào)整40000 單項業(yè)務題 15※去年所欠A公司貨款100萬無力償付，與對方商議進行債務重組，一次性支付現(xiàn)款80萬。債務重組收益 10080=20萬—A公司1000000 營業(yè)外收入—債務重組收益200000※收到出租設備本月的租金5000存入銀行。 ※分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益7萬元。 ※3月1日，賒銷商品一批（合同規(guī)定3月30日前購貨方有權(quán)退貨），公司無法估計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，增值稅發(fā)票上列示價款80萬元、該批商品成本為60萬，貨款尚未結(jié)算。 同時將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額轉(zhuǎn)入應收賬款。 —增值稅（銷）136000※按面值發(fā)行債券一批，面值200萬，并將款項存入銀行。 —面值2000000※計提應付債券利息30000元（不涉及溢價和折價問題）。（或財務費用）30000 （應付債券—應計利息）30000（資本化金額記入“在建工程”，費用化金額記入“財務費用”，分期付息記入“應付利息”，一次付息記入“應付債券—應計利息”）單項業(yè)務題 16※預交所得稅2700000元?！獞凰枚?700000 18．本年應交所得稅300萬元，年內(nèi)已預交270萬元，本年遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬元； 遞延所得稅資產(chǎn)250000 —應交所得稅3000000（所得稅費=應交所得稅+本年遞延所得稅負債增加本年遞延所得稅資產(chǎn)增加 故本年所得稅費=30025=275萬）※某企業(yè)本年實現(xiàn)凈利潤320萬，按其10%提取法定盈余公積?！崛》ǘㄓ喙e320000 —法定盈余公積320000※購入設備已交付使用，價款100000元，增值稅17000元，并通過銀行支
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