【正文】 四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄1. 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4000元。借：資產(chǎn)減值損失　4000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　4000計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；確認(rèn)壞賬損失；形成性作業(yè)第一頁(yè)習(xí)題一借：資產(chǎn)減值損失2800貸：壞賬準(zhǔn)備2800借：壞賬損失1500貸：應(yīng)收賬款1500確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失； 2008年1月21日，M公司將持有的N公司10萬(wàn)股票，購(gòu)入價(jià)每股20元，12月31日市價(jià)每股為18元。借：公允價(jià)值變動(dòng)損失2*100000=200000貸：交易性金融資產(chǎn)M公司股票（公司價(jià)值變動(dòng)）200000計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000元借：資產(chǎn)減值損失 6000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6000．計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備：E公司持有T公司10%的股份，投資成本為400萬(wàn)元，對(duì)T公司無(wú)重大影響，采用成本法核算。由于T公司一直經(jīng)營(yíng)不善且經(jīng)營(yíng)狀況短期內(nèi)很難好轉(zhuǎn)，年末E公司對(duì)該項(xiàng)投資計(jì)提30萬(wàn)元減值準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失 300000貸：長(zhǎng)期股權(quán)減值準(zhǔn)備 300000計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 120000元借：資產(chǎn)減值損失 120000貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 120000庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧的業(yè)務(wù)處理：短缺庫(kù)存現(xiàn)金200元，無(wú)法查明原因，決定由出納員承擔(dān)責(zé)任，尚未收到賠款。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200借：其他應(yīng)收款 200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2003. 銷售商品一批，部分貨款已預(yù)收，余款收妥并存入銀行（或余款尚未結(jié)清）；銷售商品一批，價(jià)款400 000元，增值稅68 000元。上月已預(yù)收貨款30萬(wàn)元，余款尚未收到。該批商品成本為25萬(wàn)元借：預(yù)收賬款 468000 貸：庫(kù)存商品 250000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68000同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 250000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400000 結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品（按售價(jià)金額核算）已實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)。結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)3510元借：商品進(jìn)銷差價(jià) 3510貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35104. 應(yīng)收票據(jù)到期、貼現(xiàn)、無(wú)力償付的會(huì)計(jì)處理應(yīng)收票據(jù)到期，對(duì)方無(wú)力償付：一張為期4個(gè)月、面值60000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)現(xiàn)已到期，對(duì)方無(wú)力償付。借：應(yīng)收賬款 60000貸：應(yīng)收票據(jù) 600005. 本月應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理本月應(yīng)付職工薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬80000元、車間管理人員薪酬20000元、行政管理人員薪酬30000元、在建工程人員薪酬20000元。借：生產(chǎn)成本 80000制造費(fèi)用 20000管理費(fèi)用 30000在建工程 20000貸：應(yīng)付職工薪酬 1500006. 原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)處理。1．采購(gòu)材料，按計(jì)劃成本核算，賬單收到，貨款暫欠，材料未到：采購(gòu)材料一批（實(shí)際成本10000元，計(jì)劃成本9000元，增值稅額1700元），材料按計(jì)劃成本核算，公司當(dāng)日開(kāi)出商業(yè)匯票一張，材料未到；借：物資采購(gòu)　10000 入庫(kù): 借:原材料 9000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700 材料成本差異 1000貸：應(yīng)付票據(jù)　11700 貸:材料采購(gòu) 100002．發(fā)出材料：31日，按計(jì)劃成本核算本月領(lǐng)用的原材料。本月末甲材料“發(fā)料憑證匯總表”列明：生產(chǎn)車間生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用50000元、生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用40000元，生產(chǎn)車間一般性耗用6000元，廠部管理部門一般性耗用5000元，銷售部門領(lǐng)用1000元。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 50000B產(chǎn)品 40000制造費(fèi)用 6000管理費(fèi)用 5000銷售費(fèi)用 1000貸：原材料 1020003．結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異：31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料的成本差異。經(jīng)計(jì)算，本月甲材料的成本差異率為＋2%。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 1000B產(chǎn)品 800制造費(fèi)用 120管理費(fèi)用 100銷售費(fèi)用 20貸：材料成本差異 20404．計(jì)算材料成本差異率、計(jì)算月末材料實(shí)際成本：企業(yè)月初甲材料的計(jì)劃成本為10000元，“材料成本差異”賬戶借方余額為500元，本月購(gòu)進(jìn)甲材料一批，其實(shí)際成本為16180元，計(jì)劃成本為19000元。本月生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料的劃成本為8000元，管理部門領(lǐng)用甲材料的計(jì)劃成本為4000元。計(jì)算該企業(yè)期末甲材料的實(shí)際成本。材料成本差異率期末甲材料的計(jì)劃成本(元)期末甲材料的實(shí)際成本(元)5發(fā)出材料一批直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，計(jì)劃成本為100000元，材料成本差異率為+2%；借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 100000貸：原材料 100000借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 100000*2%=2000貸：材料成本差異20007. 按面值購(gòu)入、溢價(jià)購(gòu)入債券一批，計(jì)劃持有至到期。按面值購(gòu)入債券一批，計(jì)劃持有至到期：200年初，A公司購(gòu)買了一項(xiàng)債券，剩余年限5年，劃分為持有至到期投資。該債券的面值1250，% ,存款支付.借：持有至到期投資成本　1250貸：銀行存款　　　　　　　12508. 以銀行存款支付廣告費(fèi)；以銀行存款支付廣告費(fèi)（銷售費(fèi)用）3500元。借：銷售費(fèi)用 3500貸：銀行存款 3500撥付定額備用金單位支付備用金2000元給后勤部門。借：備用金—后勤部門 2000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 20009. 債務(wù)重組方式的會(huì)計(jì)處理：以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)；以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)（用一項(xiàng)專利權(quán)抵付）與某公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項(xiàng)專利抵付前欠貨款：8日，與騰達(dá)公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。H公司可用一項(xiàng)專利抵付前欠騰達(dá)公司的貨款80萬(wàn)元。該項(xiàng)專利的賬面價(jià)值50萬(wàn)元（與公允價(jià)值相等），未計(jì)提攤銷與減值準(zhǔn)備。相關(guān)稅費(fèi)略。借：應(yīng)付賬款 800000貸：無(wú)形資產(chǎn) 500000 營(yíng)業(yè)外收入30000010. 對(duì)出租的固定資產(chǎn)計(jì)提本月折舊、減值損失；收到出租固定資產(chǎn)租金的會(huì)計(jì)處理對(duì)出租的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：計(jì)提出租的固定資產(chǎn)折舊2000元。借：其他業(yè)務(wù)成本 2000貸：累計(jì)折舊 2000．收到出租固定資產(chǎn)本月的租金：出租一項(xiàng)固定資產(chǎn)，本月租金收入4000元，租金已收到并存入銀行。借：銀行存款 4000貸：其他業(yè)務(wù)收入 4000提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000元借：資產(chǎn)減值損失 6000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 600011. 將自用辦公樓整體出租，原價(jià)*萬(wàn)元，已提折舊*萬(wàn)元。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租賃期開(kāi)始日辦公樓的公允價(jià)值為*萬(wàn)元。書(shū)P157例8312. 分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益*萬(wàn)元；賒銷商品一批（合同規(guī)定*月*日前購(gòu)貨方有權(quán)退貨），公司無(wú)法估計(jì)退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。書(shū)P265267例1212613. 委托證券公司代理發(fā)行普通股股票，股票發(fā)行款已結(jié)算并存入公司賬戶；按面值發(fā)行債券；溢價(jià)發(fā)行債券；計(jì)提應(yīng)付債券利息委托證券公司代理發(fā)行普通股股票：委托某證券公司代理發(fā)行普通股股票面值1000000元，發(fā)行價(jià)格1200000元，證券公司按發(fā)行收入的3%收取手續(xù)費(fèi)并從股款中直接劃扣。借：銀行存款　1164000貸：股本 1000000 資本公積 16400014. 根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)施的辭退計(jì)劃，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償*元，明年1月初支付；確認(rèn)職工辭退福利．確認(rèn)職工辭退福利：假定該辭退計(jì)劃中，職工沒(méi)有任何選擇權(quán)，則應(yīng)根據(jù)計(jì)劃規(guī)定直接在計(jì)劃制定時(shí)計(jì)提應(yīng)付職工薪酬。經(jīng)過(guò)計(jì)算，計(jì)劃辭退l00人，預(yù)計(jì)補(bǔ)償總額為670萬(wàn)元。借：管理費(fèi)用 6700000 貸：應(yīng)付職工薪酬辭退福利 670000015. 將上月已付款的甲商品（按售價(jià)金額核算）驗(yàn)收入庫(kù)，采購(gòu)成本1000元，售價(jià)1200元，及銷項(xiàng)稅204元。借：庫(kù)存商品1404貸：在途物資1000商品進(jìn)銷差價(jià) 40416. 無(wú)形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)處理A公司將擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)出售，取得收入800萬(wàn)元，應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為40萬(wàn)元。該項(xiàng)非專利技術(shù)的賬面余額為700萬(wàn)元，累計(jì)攤銷額為350萬(wàn)元。，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元。借：銀行存款8000000累計(jì)攤銷3500000無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000000貸：無(wú)形資產(chǎn)7000000應(yīng)交稅費(fèi)400000營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得610000017. 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，確認(rèn)本年投資收益M公司2008年1月7日對(duì)H公司投資，占H公司股份的10%，2006年H公司的凈利為300萬(wàn)元，宣告從中拿出190萬(wàn)元發(fā)放股利。借：應(yīng)收股利190000（190萬(wàn)元*10%）貸：投資收益股票投資收益19000018. 上年初購(gòu)入一項(xiàng)專利，價(jià)款60萬(wàn)元，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定的攤銷年限均為10年，但上年未予攤銷。經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。更正此差錯(cuò)（補(bǔ)上年攤銷）借：管理費(fèi)用60/10=60000貸：累計(jì)攤銷60000去年辦公大樓少計(jì)折舊費(fèi)，經(jīng)確定屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)：發(fā)現(xiàn)去年度投入使用的一臺(tái)管理用設(shè)備（固定資產(chǎn)），由于計(jì)算錯(cuò)誤而少提折舊1000元。借：管理費(fèi)用 1000貸：累計(jì)折舊 100019. 年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)予以結(jié)轉(zhuǎn)、分配的會(huì)計(jì)處理 1．將本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配賬戶：31日，將本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)700萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配賬戶。借：本年利潤(rùn) 7000000貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)率 70000002．提取法定盈余公積：提取盈余公積30萬(wàn)元。借：利潤(rùn)分配提取盈余公積 300000貸：盈余公積 3000003．用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本：董事會(huì)決議，用法定盈余公積60000元轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積法定盈余公積 60000貸：實(shí)收資本 60000本年度分配普通股現(xiàn)金利潤(rùn)：董事會(huì)決議，本年度分配普通股現(xiàn)金股利30萬(wàn)元，下年3月6日支付。借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利 300000貸：應(yīng)付股利 30000020. 固定資產(chǎn)購(gòu)入、清理的會(huì)計(jì)處理1．購(gòu)入設(shè)備：8日，購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)，買價(jià)80000元，增值稅13600元，運(yùn)雜費(fèi)500元，保險(xiǎn)費(fèi)200元。全部款項(xiàng)已通過(guò)銀行劃付，機(jī)器當(dāng)即投入使用。借：固定資產(chǎn)　94300貸：銀行存款 943002．計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：計(jì)提