中級財務會計(二)(已修改)
2025-08-16 13:09 本頁面
【正文】 A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率10%，轉讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：，增值稅專用發(fā)票上注明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。 借:原材料9000000+2000*(13%) 應交稅費應交增值稅(進項稅額) 153000+2000*7% 貸:銀行存款 9155000 ，單位售價200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關手續(xù)辦理完畢。 借:應收賬款 1170000 貸:主營業(yè)務收入 1000000 應交稅費應交增值稅 170000 借:營業(yè)稅金及附加 100000 貸:應交稅費應交消費稅 100000 同時確認成本 借:主營業(yè)務成本 貸:庫存商品 ，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。 借: 銀行存款 15000 累計攤銷 75000 貸:無形資產(chǎn) 80000 應交稅費應交營業(yè)稅 750 營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)利得 9250 ，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規(guī)定收購農產(chǎn)品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農產(chǎn)品已驗收入庫。 借:原材料 80000*(113%) 69600 應交稅費應交增值稅 10400 貸:現(xiàn)金 80000 ，發(fā)出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結算。 借:委托加工物資 100000 貸:原材料 100000 借:委托加工物資 25000+2500 應交稅費應交增值稅(進項稅額) 4250 貸:銀行存款 31750 提示:直接對外銷售的,不得抵扣消費稅 ，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。設備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。 借:固定資產(chǎn) 180000 應交稅費應交增值稅(進項稅額)30600 貸:銀行存款 210600 ，領用原材料一批，成本50000元。 借:在建工程 50000* 貸:原材料 50000 應交稅費應交增值稅(進項稅額轉出)8500
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