中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章(已修改)
2025-01-19 22:39 本頁(yè)面
【正文】 1 中級(jí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 2 教材結(jié)構(gòu) 第一章 總論 第二章 貨幣資金 第三章 應(yīng)收款項(xiàng) 第四章 存貨 第五章 投資 第六章 固定資產(chǎn) 第七章 投資性房地產(chǎn) 第八章 無(wú)形資產(chǎn)與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 第九章 流動(dòng)負(fù)債 第十章 長(zhǎng)期 負(fù)債 第十一章 所有者權(quán)益 第十二章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 第十三章 財(cái)務(wù)報(bào)表 3 教學(xué)目的及要求 通過(guò)本章的學(xué)習(xí) ， 要求了解貨幣資金的概念 、 內(nèi)容和控制原則；了解現(xiàn)金的日常管理 ， 掌握現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理；了解銀行存款的管理和銀行結(jié)算方式 ， 掌握銀行存款的會(huì)計(jì)處理以及清查核對(duì)的方法；了解其他貨幣資金的內(nèi)容 ， 掌握其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理 。 重點(diǎn) 庫(kù)存現(xiàn)金的管理、銀行存款的清查、其他貨幣資金的核算。 難點(diǎn) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 、 其他貨幣資金的核算 第二章 貨幣資金 4 目 錄 1 2 3 4 貨幣資金概述 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 5 一、貨幣資金的概念和內(nèi)容 貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。 貨幣資金按其 存放地點(diǎn)以及用途的不同分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，由于貨幣收支頻繁，容易發(fā)生貨幣資金的差錯(cuò)和意外損失，也容易成為不法人員貪污、挪用的重要目標(biāo)，具有很高的控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金的控制與核算，對(duì)于保護(hù)貨幣資金的安全完整，提高資金使用效益具有重要意義。 第一節(jié) 貨幣資金概述 6 二、貨幣資金的內(nèi)部控制制度 貨幣資金內(nèi)控制度，其具體內(nèi)容因企業(yè)規(guī)模的大小和貨幣收支量的多少而有所不同，但至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并采取相應(yīng)的控制措施。 1．實(shí)行職責(zé)分工與授權(quán)審批制度 2．加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的控制 3．強(qiáng)化票據(jù)及有關(guān)印章的管理 4．實(shí)施監(jiān)督檢查 7 我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度發(fā)展歷程 2022年起，財(cái)政部先后發(fā)布了 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 ——基本規(guī)范（試行） 》 和 《 貨幣資金 》 等若干具體規(guī)范，成為各單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制的重要依據(jù)。 安然事件爆發(fā)后，美國(guó)于 2022年出臺(tái)了薩班斯（ SOX）法案，要求在美上市公司在年報(bào)中披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)。美國(guó)強(qiáng)化資本市場(chǎng)管理的做法得到國(guó)際上的普遍認(rèn)可，也引起了我國(guó)的關(guān)注。 財(cái)政部按照國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)指示，聯(lián)合證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委分別于 2022年、 2022年發(fā)布了 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 和 《 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引 》 ，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建成，并自2022年 1月 1日起在我國(guó)上市公司和大中型企業(yè)分步實(shí)施。 8 狹義的現(xiàn)金：指企業(yè)的庫(kù)存
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