中級財務(wù)會計第二章(已修改)
2025-01-19 22:39 本頁面
【正文】 1 中級 財務(wù)會計 2 教材結(jié)構(gòu) 第一章 總論 第二章 貨幣資金 第三章 應(yīng)收款項 第四章 存貨 第五章 投資 第六章 固定資產(chǎn) 第七章 投資性房地產(chǎn) 第八章 無形資產(chǎn)與長期待攤費(fèi)用 第九章 流動負(fù)債 第十章 長期 負(fù)債 第十一章 所有者權(quán)益 第十二章 收入、費(fèi)用和利潤 第十三章 財務(wù)報表 3 教學(xué)目的及要求 通過本章的學(xué)習(xí) ， 要求了解貨幣資金的概念 、 內(nèi)容和控制原則；了解現(xiàn)金的日常管理 ， 掌握現(xiàn)金的會計處理；了解銀行存款的管理和銀行結(jié)算方式 ， 掌握銀行存款的會計處理以及清查核對的方法；了解其他貨幣資金的內(nèi)容 ， 掌握其他貨幣資金的會計處理 。 重點(diǎn) 庫存現(xiàn)金的管理、銀行存款的清查、其他貨幣資金的核算。 難點(diǎn) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 、 其他貨幣資金的核算 第二章 貨幣資金 4 目 錄 1 2 3 4 貨幣資金概述 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 5 一、貨幣資金的概念和內(nèi)容 貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。 貨幣資金按其 存放地點(diǎn)以及用途的不同分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中，由于貨幣收支頻繁，容易發(fā)生貨幣資金的差錯和意外損失，也容易成為不法人員貪污、挪用的重要目標(biāo)，具有很高的控制風(fēng)險。因此，企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金的控制與核算，對于保護(hù)貨幣資金的安全完整，提高資金使用效益具有重要意義。 第一節(jié) 貨幣資金概述 6 二、貨幣資金的內(nèi)部控制制度 貨幣資金內(nèi)控制度，其具體內(nèi)容因企業(yè)規(guī)模的大小和貨幣收支量的多少而有所不同，但至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，并采取相應(yīng)的控制措施。 1．實(shí)行職責(zé)分工與授權(quán)審批制度 2．加強(qiáng)對現(xiàn)金、銀行存款的控制 3．強(qiáng)化票據(jù)及有關(guān)印章的管理 4．實(shí)施監(jiān)督檢查 7 我國內(nèi)部會計控制制度發(fā)展歷程 2022年起，財政部先后發(fā)布了 《 內(nèi)部會計控制規(guī)范 ——基本規(guī)范（試行） 》 和 《 貨幣資金 》 等若干具體規(guī)范，成為各單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制的重要依據(jù)。 安然事件爆發(fā)后，美國于 2022年出臺了薩班斯（ SOX）法案，要求在美上市公司在年報中披露內(nèi)部控制自我評價報告，并聘請注冊會計師對公司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計。美國強(qiáng)化資本市場管理的做法得到國際上的普遍認(rèn)可，也引起了我國的關(guān)注。 財政部按照國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)指示，聯(lián)合證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委分別于 2022年、 2022年發(fā)布了 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 和 《 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引 》 ，標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建成，并自2022年 1月 1日起在我國上市公司和大中型企業(yè)分步實(shí)施。 8 狹義的現(xiàn)金：指企業(yè)的庫存
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