中級財務會計第三章(已修改)
2025-01-29 04:42 本頁面
【正文】 中中級級財財務務會會計計主講人:章潔倩第三章 應收款項學習目標：掌握應收及預付款項確認的原則掌握帶息及不帶息應收票據(jù)的核算掌握應收帳款的確認及計價掌握壞帳損失和預付帳款的核算第一節(jié) 概述一、定義企業(yè)在日常生產經營過程中發(fā)生的各項債權，也稱結算債權，包括應收款項（應收帳款、應收票據(jù)和其他應收款、應收股利、應收利息、應收補貼款）和預付帳款。二、核算原則（一）應當按實際發(fā)生額計帳，并按照往來戶名設置明細帳，進行明細分類核算。（二）帶息的應收款項應于期末按照本金（或票面價值）與確定的利率計算的金額，增加其帳面價值，并確認為利息收入，計入當期損益。第二節(jié) 應收票據(jù)一、應收票據(jù)的特點及分類（ 一）概念： 企業(yè)因銷售商品或提供勞務等而取得的，尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。（二）期限： 不超過 6個月（三）分類按 承兌人 不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票按是否有利息，分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)（四）商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的區(qū)別項 目 簽發(fā) 人 承 兌 人 承 兌 手 續(xù)費風險商 業(yè) 承 兌匯 票 收款人或付款人付款人 無 大銀 行承 兌匯 票 出票人 銀 行 有 小第二節(jié) 應收票據(jù)二、應收票據(jù)的核算 （一）不帶息應收票據(jù)的核算到期值為其票面價值，當票據(jù)到期兌現(xiàn)或退票時，會計處理不考慮利息問題。收到票據(jù)時 借：應收票據(jù)貸：主營（其他）業(yè)務收入等應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額）到期收回 借：銀行存款 無法收回 借：應收帳款貸：應收票據(jù) 貸：應收票據(jù)例： P6031第二節(jié) 應收票據(jù) 例：甲公司向乙公司銷售產品一批 ,價款 100000元 ,增值稅率 17%,受到乙公司開出的商業(yè)承兌匯票一張 ,金額 117000元 .借：應收票據(jù) 117000貸：主營業(yè)務收入 100000應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 17000到期收回時借：銀行存款 117000貸：應收票據(jù) 117000無法收回借：應收帳款 117000貸：應收票據(jù) 117000第二節(jié) 應收票據(jù)（ 二） 帶息應收票據(jù)的核算：應收票據(jù)利息 =面值 *利率 *時間注意： 時間按月表示，不論月份大小，以到期月份的同一天為到期日；如果票據(jù)簽發(fā)日恰為某月的最后一天，則到期日應為若干月的最后一天。時間按日表示，按實際天數(shù)計算，出票日和到期日兩天中，只算一天，即 “算頭不算尾 ”或 “算尾不算頭 ”。例：某公司收到 2022年 4月 15日 簽發(fā) 的 2個月 、票面利率 為 10％，票據(jù)面 值為 600000元的 帶 息 應 收票據(jù) ，計算到期應收票據(jù)利息。到期利息 =600000*10%/12*2=10000元第二節(jié) 應收票據(jù)（ 二） 帶息應收票據(jù)的核算：例：某公司收到 2022年 4月 15日 簽發(fā) 的 60天 、票面利率 為 10％，票據(jù)面 值為 600000元的 帶 息 應 收票據(jù) ，計算到期應收票據(jù)利息并指出到期日。到期利息 =600000*10%/360*60=10000元4月份天數(shù) 3015=15天5月份天數(shù) 31天 603115=14天到期日為 6月 14日第二節(jié) 應收票據(jù)（ 二） 帶息應收票據(jù)的核算：收到票據(jù)時 借：應收票據(jù)（面值）貸：主營業(yè)務收入應交稅金 — 應交增值稅（銷項稅金）中期或年終計息時 借：應收票據(jù)貸：財務費用（按規(guī)定計算票據(jù)利息）到期收回時 借：銀行存款（票據(jù)到期值）貸：應收票據(jù)（帳面價值）財務費用（票據(jù)到期值與帳面價值之差額）到期無法收回 借：應收帳款（票據(jù)到期值）1
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