【正文】 ）驗收入庫，采購成本1000元，售價1200元，及銷項稅204元。該股份的購買成本為5000萬元，投資日甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為17000萬元（與其賬面價值相等）。報廢時的凈損益=原價14870累計折舊11200+清理費500殘值收入0=4170元。解答：營業(yè)收藏=130000+10000=140000營業(yè)成本=90000+3000=93000營業(yè)利潤=1400009300036005000300010004200+9000+5000=44200利潤總額=44200+40002000=46200（所得稅費用=46200*25%=11550）凈利潤=462006500=39700六、綜合題.采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，要求編制銷售設(shè)備時的有關(guān)會計分錄、計算該項設(shè)備分期收款銷售各期實現(xiàn)的融資收益、根據(jù)計算結(jié)果編制收取貨款及確認已實現(xiàn)融資收益的會計分錄。債務(wù)重組日，確認債務(wù)重組b公司B損失26500（重組債務(wù)900 000—可供出售金融資產(chǎn)320000原材料450000及增值稅76500壞賬準備80000）編制債務(wù)重組日A公司以資產(chǎn)抵債的會計分錄；借：應(yīng)付賬款 900 000 交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 80 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 450 000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 76 500 交易性金融資產(chǎn)—成本 400 000營業(yè)外收—債務(wù)重組利得53 500（3）編制B公司受讓抵債資產(chǎn)的會計分錄。假定上列各賬戶余額均為B材料的余額，B材料的計劃成本為每公斤10元。借：所得稅費 283200 遞延所得稅資產(chǎn) 12000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 295200、按年付息的公司債券計劃持有至到期（已知債券票面利率、實際利率、面值總額、購買價格、付息日等），公司于每年末采用實際利率法確認投資收益。10=200（萬元）2008年度甲公司調(diào)整后的利潤=1500+200=1700（萬元）甲公司應(yīng)確認的投資收益=1700*25%=425（萬元）借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 425貸：投資收益 425借：應(yīng)收股利 120貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 1202009年4月2日：借：銀行存款 120貸：應(yīng)收股利 1202.借：長期股權(quán)投資 4000貸：銀行存款 4000宣告分配股利時：借：應(yīng)收股利用 200貸：投資收益 200收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款 200貸：投資收益 2003. 已知某商品結(jié)存數(shù)、單價、發(fā)出數(shù)、購進數(shù)等，要求分別采用先進先出法、移動平均法、加權(quán)平均法計算其發(fā)出成本、期末結(jié)存成本。資料：商業(yè)零售企業(yè)B公司為一般納稅人，商品售價均為含稅售價，為簡化核算手續(xù)，增值稅銷項稅額于月末一并計算調(diào)整。附例題：公司的壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備。⑵ 編制甲公司上項投資的有關(guān)會計分錄。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。分別作出甲、乙公司對該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。10月1日公司支付工程進度款500萬元。采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用，應(yīng)付利息，分攤折價？答全部利息調(diào)整費用==計算債券的攤余價值= 半年的實際利息費用=40+= 半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬元.半年分攤的折價=*5%/2=2。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。借:應(yīng)收賬款 1170000貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 170000借:營業(yè)稅金及附加 100000貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 100000同時確認成本借:主營業(yè)務(wù)成本 750000貸:庫存商品 750000，收入15000元已存入銀行。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。36050＝1 (元) 貼現(xiàn)凈額＝101 500－1 ＝100 (元)(2)收到票據(jù)時：借：應(yīng)收票據(jù) 100 000貸：應(yīng)收賬款 100 000貼現(xiàn)時：借：銀行存款 100 231．25貸：應(yīng)收票據(jù) 100 000 財務(wù)費用 231．25．8. 第一年初甲公司取得乙公司30％的股份并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊憽?已銷商品進銷差價=（35100+70200）*0。已知本月1日銷售商品額及月末商品進銷差價余額、庫存商品余額和主營業(yè)務(wù)收入凈發(fā)生額。雙方采用的會計政策、會計期間一致，不考慮所得稅因素。經(jīng)查，本年度確認的收支中，有購買國債的利息收入8000元，支付罰金4000元；去年底投入使用的一項設(shè)備，原價450000萬元，本年度利潤表中列支年折舊費45000元，按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為57000元。借：主營業(yè)務(wù)收入 800 000 應(yīng)交稅費用—應(yīng)交增值稅（銷項稅轉(zhuǎn)出） 13600貸：銀行存款 93600 同時：借：發(fā)出商品 600 000貸：主營業(yè)務(wù)成本 600 000。B公司對受讓的存貨與股票分別作為存貨與可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，對該項債權(quán)已計提壞賬準備80000元。已知2208年結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類賬戶的期末余額，此外公司決定分別按稅后利潤的25%、10%提取法定盈余公積與任意盈余公積，按稅后利潤的60%向股東分派現(xiàn)金股利。要求：計算下列指標（列示計算過程）：（1）交付使用時設(shè)備的原價（2）采用平均年限法計算的年折舊額（3）采用年數(shù)總和法計算前三年的折舊額（對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）（4）設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴重毀損而提前報廢，支付清理費用*元。全部款項已通過銀行劃付，機器當即投入使用。書P157例8312. 分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益*萬元；賒銷商品一批（合同規(guī)定*月*日前購貨方有權(quán)退貨），公司無法估計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。經(jīng)計算，本月甲材料的成本差異率為＋2%。四、單項業(yè)務(wù)題：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄1. 計提存貨跌價準備；計提存貨跌價準備：計提存貨跌價準備4000元。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 1000B產(chǎn)品 800制造費用 120管理費用 100銷售費用 20貸：材料成本差異 20404．計算材料成本差異率、計算月末材料實際成本：企業(yè)月初甲材料的計劃成本為10000元，“材料成本差異”賬戶借方余額為500元，本月購進甲材料一批，其實際成本為16180元，計劃成本為19000元。書P265267例1212613. 委托證券公司代理發(fā)行普通股股票，股票發(fā)行款已結(jié)算并存入公司賬戶；按面值發(fā)行債券；溢價發(fā)行債券；計提應(yīng)付債券利息委托證券公司代理發(fā)行普通股股票：委托某證券公司代理發(fā)行普通股股票面值1000000元，發(fā)行價格1200000元，證券公司按發(fā)行收入的3%收取手續(xù)費并從股款中直接劃扣。借：固定資產(chǎn)　94300貸：銀行存款 943002．計提固定資產(chǎn)減值準備：計提固定資產(chǎn)減值準備6000元借：資產(chǎn)減值損失 6000貸：固定資產(chǎn)減值準備 60003．結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失：23日，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失6000元。計算報廢時的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計算）。要求：計算2008年的營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤和年末未分配利潤。不考慮其他相關(guān)稅費。已知“材料采購”賬戶、“原材料”賬戶、“材料成本差異”賬戶余額及本期材料采購與發(fā)出業(yè)務(wù)，要求計算期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）、材料成本差異率、發(fā)出材料的實際成本、期末結(jié)存材料的實際成本、對本月發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會計分錄、結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)負擔的成本差異。公司所得稅率為30%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，“遞延所得稅資產(chǎn)”與“遞延所得稅負債”賬戶的年初余額均為0。要求采用權(quán)益法編制甲公司對該項股權(quán)投資的有關(guān)會計分錄；假設(shè)甲公司對該項股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會計分錄。要求：（1）計算本月應(yīng)交的銷項增值稅和已銷商品的進銷差價。3=31590不含稅銷售價=35100+70200/（1+17%）=90000銷項稅額=90000*17%=15300借：商品進銷差價 31590貸：主營業(yè)務(wù)成本 31590借：主營業(yè)務(wù)收入 15300貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）153006. 某公司對壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備。已知該股份的購買價、投資日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值、乙公司實現(xiàn)凈利潤等。，發(fā)出材料成本為100000元。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。其中，已提跌價準備15萬元，公允價值180萬元；，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。編制發(fā)行債券，按期預(yù)提利息及支付利息，到期還本付息的會計分錄。利息按季度、并于季末支付。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率17%。我國增值稅實施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受托單位代收代交。要求：⑴ 計算第二年末該項長期股權(quán)投資的賬面價值。要求：（1）計算第二年末、第三年末應(yīng)補提或沖減的壞賬準備金額；（2）對第二、三年的上述相關(guān)業(yè)務(wù)編制會計分錄。（3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進銷差價和銷項增值稅的會計分錄。102000247。要求：（1）計算A公司本年末固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)與暫時性差異，指出暫時性差異的類型；暫時性差異=5700045000=12000元（可抵扣性差異）計算A公司本年的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債；遞延所得稅資產(chǎn)為12000元（4）計算A公司本年的納稅所得額與計算應(yīng)納稅所得額時；計算應(yīng)納稅所得額=10000008000+400012000=984000元計算應(yīng)納稅所得額984000*30%=295200元（）2008年111月A公司已預(yù)交所得稅20萬元，編制公司本年末核算應(yīng)交所得稅的會計分錄。2009年9月30日“材料采購”賬戶期末借方余額為38800元，“原材料”賬戶余額20000為元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額700元。解答：（1）分別計算A公司的債務(wù)重組收益與B公司的債權(quán)重組損失；債務(wù)重組日，確認債務(wù)重組A公司利得53500（即重組債務(wù)900000抵債的金融資產(chǎn)公允價值32000抵債存貨的價值450000元與增值稅76500元）。2008年12月末，結(jié)轉(zhuǎn)收支前全年損益類貶值戶的余額如下：主營業(yè)務(wù)收