【正文】 分別采用成本法、權(quán)益法計算投資方公司的下列指標(biāo)：（1）第一、二年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失；（2）第一、二年末該項長期股權(quán)投資的賬面價值。要求采用權(quán)益法編制甲公司對該項股權(quán)投資的有關(guān)會計分錄；假設(shè)甲公司對該項股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會計分錄。例題：甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3 000件，結(jié)存金額8 700元。即：1月末存貨結(jié)存金額＝4400=13966（元）1月銷售成本=（8700＋20910＋31500＋23850＋9810）－13966＝47614（元）（2）先進(jìn)先出法：1月銷售成本=2500＋500＋4100＋900＋5100＋1900=46880（元）1月末結(jié)存金額= 2600＋6120=14700（元）或＝（8700＋12710＋19200＋14850＋6120）－46880 ＝14700（元）4. 采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計算固定資產(chǎn)折舊。要求：計算下列指標(biāo)（列示計算過程）設(shè)備交付使用時的原價答案：設(shè)備交付使用時的原價=400 000+9000+1000*（1+17%）=410170元。要求：（1）計算本月應(yīng)交的銷項增值稅和已銷商品的進(jìn)銷差價。6月初家電組“庫存商品”帳戶的余額為206 220元，“商品進(jìn)銷差價“帳戶的余額為23 220元，6月份發(fā)生的有關(guān)商品購銷業(yè)務(wù)如下：（1）6月2日，購進(jìn)彩電一批，進(jìn)價為90 000遠(yuǎn)，增值稅進(jìn)項稅額為15 300元，商品由家電組驗收，貨款尚未支付。商品由家電組驗收，貨款用銀行存款支付。（6）6月30日，計算調(diào)整增值稅銷項稅額。3=31590不含稅銷售價=35100+70200/（1+17%）=90000銷項稅額=90000*17%=15300借：商品進(jìn)銷差價 31590貸：主營業(yè)務(wù)成本 31590借：主營業(yè)務(wù)收入 15300貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）153006. 某公司對壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備。2006年12月31“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額24000元。2007年末：企業(yè)壞賬準(zhǔn)備余額=120萬元*3%=36000元補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=36000（2400012500）=24500元2008年末：企業(yè)壞賬準(zhǔn)備余額=100萬元*5%=50000元補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=50000（36000+3000）=11000元7. 某公司于銷售商品收到商業(yè)匯票。2002年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9％，貼現(xiàn)款已存入銀行。已知該股份的購買價、投資日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值、乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤等。采用權(quán)益法進(jìn)行核算。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。，發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。，盤虧金額4000元，原因待查。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。借:原材料 69600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 10400貸:現(xiàn)金 80000，發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。借:在建工程 58500貸:原材料 50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)8500，盤虧金額4000元，原因待查。其中，已提跌價準(zhǔn)備15萬元，公允價值180萬元；，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。甲: 借:應(yīng)付賬款 350貸:主營業(yè)務(wù)收入 180應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 可供出售金融資產(chǎn)(成本) 15可供出售金融資產(chǎn)(公允價值變動)10投資收益 5營業(yè)外收入債務(wù)重組收益 借:主營業(yè)務(wù)成本 185存貨跌價準(zhǔn)備 15貸:存貨 200借:資本公積其他資本公積 10貸:投資收益 10乙: 借:壞賬準(zhǔn)備 105交易性金融資產(chǎn)30存貨 180應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 貸:應(yīng)收賬款 350習(xí)題三簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马検寝o退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時進(jìn)行確認(rèn)和計量。 對或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下： ； （如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由）； 。（2）2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。（5）至2009年末、該項工程尚未完工。累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=200*（3/3）=200（萬元）季度資本化率=6%/4=% 一般借款利息資本化金額=200*%=3（萬元）利息資本化金額=20+3=23（萬元）借：在建工程生產(chǎn)線 20萬貸：應(yīng)付利息 20萬借：在建工程生產(chǎn)線 3萬財務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款（500*6%/4）習(xí)題二2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。應(yīng)付債券利息費(fèi)用計算表。編制發(fā)行債券，按期預(yù)提利息及支付利息，到期還本付息的會計分錄。1。公司于每年的6月末，12月末計提利息，同時分?jǐn)傉蹆r款。2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應(yīng)暫停資本化。利息按季度、并于季末支付。（3）2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于2009年1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。試說明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容答：其主要理由是在現(xiàn)值的計算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率17%。現(xiàn)甲公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。設(shè)備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。我國增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。設(shè)備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。我國增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。中級財務(wù)會計作業(yè)1習(xí)題一A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。要求：⑴ 計算第二年末該項長期股權(quán)投資的賬面價值。36090＝101 500(元) 貼現(xiàn)利息＝101 5009％247。例題：M公司于2002年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。由原來的3%提高到5%。要求：（1）計算第二年末、第三年末應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額；（2）對第二、三年的上述相關(guān)業(yè)務(wù)編制會計分錄。（1）借：在途物資 90000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 15300 貸：應(yīng)付賬款 105300借：庫存商品——家電組 168480貸：在途物資 90000 商品進(jìn)銷差價 78480（2）借：銀行存款 35100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 35100 借：主營業(yè)務(wù)成本 35100 貸：庫存商品——家電組 35100（3）借：在途物資 63000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10200 貸：銀行存款 73200借：庫存商品——家電組 105300貸：在途物資 63000商品進(jìn)銷差價 42300（4）借：應(yīng)收賬款 70200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 70200借：主營業(yè)務(wù)成本 70200 貸：庫存商品 70200商品進(jìn)銷差價率=23220+78480+42300/206220+168480+105300=0。（4）6月26日，銷售彩電一批，貨款70 200元尚未收到。（2）6月15日，銷售熱水器一批，收到貨款35 100元送存銀行。（3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價和銷項增值稅的會計分錄。在年數(shù)總和法下：第一年的折舊額=（4101704000）*5/15=135390元第二年折舊額=（4101704000）*4/15=108312元第三年的折舊額=（4101704000）*3/15=81234元第四年的折舊額=（4101704000）*2/15=54156元第五年的折舊額=（4101704000）*1/15=27078元5. 某零售商場為一般納稅人，銷售額實(shí)行價稅合一。安裝過程中，支付人工費(fèi)用9 000元，領(lǐng)用原材料1000元、增值稅17%。要求：采用下列方法分別計算甲存貨本年1月的銷售成本、期末結(jié)存金額。102000247。2008年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬元，支付日為2009年4月2日。當(dāng)年該公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤并宣告分配現(xiàn)金股利，股利支付日為次年。該批債券總面值100萬元、年利率6%，其時的市場利率為4%，實(shí)際支付價款1089808元；購入時的相關(guān)稅費(fèi)略。要求：（1）計算A公司本年末固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)與暫時性差異，指出暫時性差異的類型；暫時性差異=5700045000=12000元（可抵扣性差異）計算A公司本年的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；遞延所得稅資產(chǎn)為12000元（4）計算A公司本年的納稅所得額與計算應(yīng)納稅所得額時；計算應(yīng)納稅所得額=10000008000+400012000=984000元計算應(yīng)納稅所得額984000*30%=295200元（）2008年111月A公司已預(yù)交所得稅20萬元，編制公司本年末核算應(yīng)交所得稅的會計分錄。要求計算本年末固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)與暫時性差異，指出暫時性差異的類型；計算本年的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；計算A公司本年的納稅所得額與應(yīng)交所得稅；111月已預(yù)交所得稅**元，編制公司本年末核算應(yīng)交所得稅的會計分錄 A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤100萬元。按實(shí)收數(shù)量驗收入庫。(3) 采1000公