【正文】 斤，成本10000元以商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未到達(dá)。2009年9月30日“材料采購”賬戶期末借方余額為38800元，“原材料”賬戶余額20000為元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額700元。要求：對(duì)上項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制甲公司的下列會(huì)計(jì)分錄：（1）2009年7月8日，發(fā)出商品；借：發(fā)出商品糧 600 000貸：庫存商品 600 000借：應(yīng)收賬款 136 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136 000（2）2009年12月10日，甲公司確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本；借：應(yīng)收賬款 800 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 800 000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 600 000貸：發(fā)出商品600 000（3）2009年12月15日，收到乙公司支付的貨款；借：銀行存款 936000 應(yīng)收賬款 936000（4）2009年12月25日，收回退貨、支付退貨款。托收手續(xù)剛辦妥，得知乙公司經(jīng)營陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，托收貨款收到的可能性極小。后買方支付全部貨款并按照合同規(guī)定享受價(jià)款*%的現(xiàn)金折扣。解答：（1）分別計(jì)算A公司的債務(wù)重組收益與B公司的債權(quán)重組損失；債務(wù)重組日，確認(rèn)債務(wù)重組A公司利得53500（即重組債務(wù)900000抵債的金融資產(chǎn)公允價(jià)值32000抵債存貨的價(jià)值450000元與增值稅76500元）。①抵債存貨的400000成本元、售價(jià)450000元，增值稅額17元；②A所持有的H公司股票作為交易性金融資產(chǎn)管理，賬面價(jià)值400000萬元、公允價(jià)值320000萬元，持有期內(nèi)尚未確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。借:銀行存款 3000000貸:長期應(yīng)收款 3000000同時(shí)分?jǐn)側(cè)谫Y收益951600元借:未實(shí)現(xiàn)融資收益 951600貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 951600——以存貨和所持有的H上市公司股票抵債?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)格為1200萬元。2008年12月末，結(jié)轉(zhuǎn)收支前全年損益類貶值戶的余額如下：主營業(yè)務(wù)收入 130000元（貸方） 銷售費(fèi)用 5000元（借）其他業(yè)務(wù)收 10000（貸） 管理費(fèi)用 3000元（借）投資收益 5000（貸） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000（借）公允價(jià)值變動(dòng)損益9000（貸） 資產(chǎn)減值損失 4200（借）營業(yè)外收 4000（貸） 營業(yè)稅金及附加3600（借）主營業(yè)務(wù)成本 90000（借） 營業(yè)外支出 2000（借）其他業(yè)務(wù)成本3000（借） 所得稅費(fèi)用6500（借）？ 要求：計(jì)算2008年的營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤和年末未分配利潤。5. 公司平時(shí)對(duì)利潤的合成采取“表結(jié)法”。要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對(duì)上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算，并將結(jié)果填入表中： M公司資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表 金額：萬元業(yè)務(wù)號(hào)計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異遞延所得稅金額類型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債1205可抵扣暫時(shí)性差異5*25%=1。（2）交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值40萬元，其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益10萬元。計(jì)算報(bào)廢時(shí)的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計(jì)算）。計(jì)算報(bào)廢時(shí)的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計(jì)算）。上述有關(guān)款項(xiàng)已通過銀行存款支付。要求：計(jì)算B公司與該項(xiàng)股權(quán)投資有關(guān)的下列指標(biāo)（要求列示計(jì)算過程）：（1）2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益（2）2009年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利（3）2009年4月5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資成本的金額（4）2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失（5）2009年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值解答：（1）2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益借：長期股權(quán)投資甲公司（成本）51，000，000貸：銀行存款 50，000，000 營業(yè)外收入 1，000，000（2）2009年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利借：長期股權(quán)投資甲公司（損益調(diào)整）3，000，000貸：投資收益 3，000，000（3）2009年4月5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資成本的金額 借：應(yīng)收股利 1，500，000 貸：長期股權(quán)投資甲公司（損益調(diào)整）1，500，000（4）2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失借：投資收益 300，000貸：長期股權(quán)投資甲公司 300，000（5）2009年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值=51，000，000+3，000，0001，500，000=52，500，000，要求運(yùn)用間接法計(jì)算年度經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。％的股份計(jì)劃長期持有，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懖⒉捎脵?quán)益法核算。借：利潤分配應(yīng)付股利 300000貸：應(yīng)付股利 30000020. 固定資產(chǎn)購入、清理的會(huì)計(jì)處理1．購入設(shè)備：8日，購入機(jī)器一臺(tái)，買價(jià)80000元，增值稅13600元，運(yùn)雜費(fèi)500元，保險(xiǎn)費(fèi)200元。更正此差錯(cuò)（補(bǔ)上年攤銷）借：管理費(fèi)用60/10=60000貸：累計(jì)攤銷60000去年辦公大樓少計(jì)折舊費(fèi)，經(jīng)確定屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)：發(fā)現(xiàn)去年度投入使用的一臺(tái)管理用設(shè)備（固定資產(chǎn)），由于計(jì)算錯(cuò)誤而少提折舊1000元。已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬元。經(jīng)過計(jì)算，計(jì)劃辭退l00人，預(yù)計(jì)補(bǔ)償總額為670萬元。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租賃期開始日辦公樓的公允價(jià)值為*萬元。相關(guān)稅費(fèi)略。借：銷售費(fèi)用 3500貸：銀行存款 3500撥付定額備用金單位支付備用金2000元給后勤部門。計(jì)算該企業(yè)期末甲材料的實(shí)際成本。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 50000B產(chǎn)品 40000制造費(fèi)用 6000管理費(fèi)用 5000銷售費(fèi)用 1000貸：原材料 1020003．結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異：31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料的成本差異。其中生產(chǎn)工人薪酬80000元、車間管理人員薪酬20000元、行政管理人員薪酬30000元、在建工程人員薪酬20000元。上月已預(yù)收貨款30萬元，余款尚未收到。借：公允價(jià)值變動(dòng)損失2*100000=200000貸：交易性金融資產(chǎn)M公司股票（公司價(jià)值變動(dòng)）200000計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000元借：資產(chǎn)減值損失 6000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6000．計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備：E公司持有T公司10%的股份，投資成本為400萬元，對(duì)T公司無重大影響，采用成本法核算。借：資產(chǎn)減值損失　4000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　4000計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；確認(rèn)壞賬損失；形成性作業(yè)第一頁習(xí)題一借：資產(chǎn)減值損失2800貸：壞賬準(zhǔn)備2800借：壞賬損失1500貸：應(yīng)收賬款1500確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失； 2008年1月21日，M公司將持有的N公司10萬股票，購入價(jià)每股20元，12月31日市價(jià)每股為18元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200貸：庫存現(xiàn)金 200借：其他應(yīng)收款 200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2003. 銷售商品一批，部分貨款已預(yù)收，余款收妥并存入銀行（或余款尚未結(jié)清）；銷售商品一批，價(jià)款400 000元，增值稅68 000元。借：應(yīng)收賬款 60000貸：應(yīng)收票據(jù) 600005. 本月應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理本月應(yīng)付職工薪酬150000元。本月末甲材料“發(fā)料憑證匯總表”列明：生產(chǎn)車間生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用50000元、生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用40000元，生產(chǎn)車間一般性耗用6000元，廠部管理部門一般性耗用5000元，銷售部門領(lǐng)用1000元。本月生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料的劃成本為8000元，管理部門領(lǐng)用甲材料的計(jì)劃成本為4000元。該債券的面值1250，% ,存款支付.借：持有至到期投資成本　1250貸：銀行存款　　　　　　　12508. 以銀行存款支付廣告費(fèi)；以銀行存款支付廣告費(fèi)（銷售費(fèi)用）3500元。該項(xiàng)專利的賬面價(jià)值50萬元（與公允價(jià)值相等），未計(jì)提攤銷與減值準(zhǔn)備。借：銀行存款 4000貸：其他業(yè)務(wù)收入 4000提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000元借：資產(chǎn)減值損失 6000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 600011. 將自用辦公樓整體出租，原價(jià)*萬元，已提折舊*萬元。借：銀行存款　1164000貸：股本 1000000 資本公積 16400014. 根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)施的辭退計(jì)劃，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償*元，明年1月初支付；確認(rèn)職工辭退福利．確認(rèn)職工辭退福利：假定該辭退計(jì)劃中，職工沒有任何選擇權(quán)，則應(yīng)根據(jù)計(jì)劃規(guī)定直接在計(jì)劃制定時(shí)計(jì)提應(yīng)付職工薪酬。該項(xiàng)非專利技術(shù)的賬面余額為700萬元，累計(jì)攤銷額為350萬元。經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。借：利潤分配提取盈余公積 300000貸：盈余公積 3000003．用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本：董事會(huì)決議，用法定盈余公積60000元轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積法定盈余公積 60000貸：實(shí)收資本 60000本年度分配普通股現(xiàn)金利潤：董事會(huì)決議，本年度分配普通股現(xiàn)金股利30萬元，下年3月6日支付。借：營業(yè)外支出 6000貨：固定資產(chǎn)清理 6000五、計(jì)算及綜合題主要涉及一下教學(xué)中的重點(diǎn)問題：.長期股權(quán)投資核算的權(quán)益法（計(jì)算第一年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益、第二年中確認(rèn)的應(yīng)收股利、第二年中應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資成本的金額、第二年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失、第二年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值）。2009年度甲公司發(fā)生虧損100萬元。例A公司（一般納稅人）購入一臺(tái)需要安裝設(shè)備，支付買價(jià)10000元，增值稅1700元，運(yùn)輸費(fèi)500元，安裝時(shí)，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，賬面價(jià)值1000元，市價(jià)1200元，購進(jìn)該批原材料 時(shí)支付增值稅170元；支付外請(qǐng)安裝工人工資1500元。設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報(bào)廢，支付清理費(fèi)用500元。解答：交付使用時(shí)設(shè)備的原價(jià)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值=10000+1700+500+1000+170+1500=14870元；借：在建工程12200 （10000+1700）貸：銀行存款 12200借：在建工程 1170貸：原材料 1000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）170借：在建工程 1500貸：銀行存款 1500借：固定資產(chǎn) 14870貸：在建工程 14870（2）采用平均年限法計(jì)算的年折舊額年折舊額=（14870870）/5=2800元月折舊額2800/12=233元借：管理費(fèi)用2