【正文】 算，“遞延所得稅資產(chǎn)”與“遞延所得稅負(fù)債”賬戶的年初余額均為0。要求計(jì)算本年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異，指出暫時(shí)性差異的類型；計(jì)算本年的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；計(jì)算A公司本年的納稅所得額與應(yīng)交所得稅；111月已預(yù)交所得稅**元，編制公司本年末核算應(yīng)交所得稅的會計(jì)分錄 A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤100萬元。要求：（1）計(jì)算B材料本月的下列指標(biāo)：① 期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）② 材料成本差異率 ③ 發(fā)出材料的實(shí)際成本 ④ 期末結(jié)存材料的實(shí)際成本（2）對本月8日、10日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄；（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。材料尚末到達(dá)。(3) 采1000公斤，成本10000元以商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未到達(dá)。10月份B材料的采購和收發(fā)業(yè)務(wù)如下（增值稅略）：（1）采購100公斤，成本70000元，當(dāng)日全部驗(yàn)收入庫。2009年9月30日“材料采購”賬戶期末借方余額為38800元，“原材料”賬戶余額20000為元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額700元。已知“材料采購”賬戶、“原材料”賬戶、“材料成本差異”賬戶余額及本期材料采購與發(fā)出業(yè)務(wù)，要求計(jì)算期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）、材料成本差異率、發(fā)出材料的實(shí)際成本、期末結(jié)存材料的實(shí)際成本、對本月發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄、結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。要求：對上項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制甲公司的下列會計(jì)分錄：（1）2009年7月8日，發(fā)出商品；借：發(fā)出商品糧 600 000貸：庫存商品 600 000借：應(yīng)收賬款 136 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136 000（2）2009年12月10日，甲公司確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本；借：應(yīng)收賬款 800 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 800 000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 600 000貸：發(fā)出商品600 000（3）2009年12月15日，收到乙公司支付的貨款；借：銀行存款 936000 應(yīng)收賬款 936000（4）2009年12月25日，收回退貨、支付退貨款。2009年12月15日，乙公司支付全部貨款，并按照合同規(guī)定享受價(jià)款2%的現(xiàn)金折扣。托收手續(xù)剛辦妥，得知乙公司經(jīng)營陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，托收貨款收到的可能性極小。要求編制賣方公司的下列會計(jì)分錄：發(fā)出商品；確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本；收到貨款；收回退貨、支付退貨款。后買方支付全部貨款并按照合同規(guī)定享受價(jià)款*%的現(xiàn)金折扣。借：可供出售金融資產(chǎn) 320 000 原材料 450 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）76 500 壞賬準(zhǔn)備 80 000 貸：應(yīng)收賬款 900 000 資產(chǎn)減值損失 26 500，商品已經(jīng)發(fā)出，發(fā)票已經(jīng)開具并向銀行辦理了托收手續(xù)。解答：（1）分別計(jì)算A公司的債務(wù)重組收益與B公司的債權(quán)重組損失；債務(wù)重組日，確認(rèn)債務(wù)重組A公司利得53500（即重組債務(wù)900000抵債的金融資產(chǎn)公允價(jià)值32000抵債存貨的價(jià)值450000元與增值稅76500元）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。①抵債存貨的400000成本元、售價(jià)450000元，增值稅額17元；②A所持有的H公司股票作為交易性金融資產(chǎn)管理，賬面價(jià)值400000萬元、公允價(jià)值320000萬元，持有期內(nèi)尚未確認(rèn)公允價(jià)值變動損益。 000元，現(xiàn)A公司財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還上項(xiàng)債務(wù)。借:銀行存款 3000000貸:長期應(yīng)收款 3000000同時(shí)分?jǐn)側(cè)谫Y收益951600元借:未實(shí)現(xiàn)融資收益 951600貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 951600——以存貨和所持有的H上市公司股票抵債。%?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)格為1200萬元。，D公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型設(shè)備一套，合同約定銷售價(jià)格為1500萬元，分5年于每年12月31日等額收取。2008年12月末，結(jié)轉(zhuǎn)收支前全年損益類貶值戶的余額如下：主營業(yè)務(wù)收入 130000元（貸方） 銷售費(fèi)用 5000元（借）其他業(yè)務(wù)收 10000（貸） 管理費(fèi)用 3000元（借）投資收益 5000（貸） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000（借）公允價(jià)值變動損益9000（貸） 資產(chǎn)減值損失 4200（借）營業(yè)外收 4000（貸） 營業(yè)稅金及附加3600（借）主營業(yè)務(wù)成本 90000（借） 營業(yè)外支出 2000（借）其他業(yè)務(wù)成本3000（借） 所得稅費(fèi)用6500（借）？ 要求：計(jì)算2008年的營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤和年末未分配利潤。要求：計(jì)算2008年的營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤和年末未分配利潤。5. 公司平時(shí)對利潤的合成采取“表結(jié)法”。536040可抵扣暫時(shí)性差異40*25%=104573應(yīng)納稅暫時(shí)性差異3*25%=0。要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算，并將結(jié)果填入表中： M公司資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表 金額：萬元業(yè)務(wù)號計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異遞延所得稅金額類型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債1205可抵扣暫時(shí)性差異5*25%=1。（4）今年初投入使用的一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，原價(jià)60萬元，會計(jì)上未攤銷也未計(jì)提減值準(zhǔn)備；稅法規(guī)定按10年并采用直線法攤銷。（2）交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值40萬元，其中公允價(jià)值變動凈收益10萬元。借：固定資產(chǎn)清理 3670 累計(jì)折舊 11200貸：固定資產(chǎn) 14870借：固定資產(chǎn)清理 500貸：銀行存款 500借：營業(yè)外支出 4170貸：固定資產(chǎn)清理 41704. 所得稅——資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表（計(jì)算計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異金額、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債）。計(jì)算報(bào)廢時(shí)的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計(jì)算）。計(jì)算報(bào)廢時(shí)的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計(jì)算）。計(jì)算報(bào)廢時(shí)的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計(jì)算）。該項(xiàng)設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值870元。上述有關(guān)款項(xiàng)已通過銀行存款支付。資料：2008年度B公司獎(jiǎng)懲負(fù)債表、利潤表有關(guān)資料如下：（1）利潤表的有關(guān)資料：凈利潤 500 000元固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用 120 000元無形資產(chǎn)攤銷 30 000元處理固定資產(chǎn)的收益 90 000元出售長期股權(quán)投資的損失 30 000元財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出） 10 000元（2）資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料2007年12月31日 2008年12月31日應(yīng)收賬款 500 000 350 000壞賬準(zhǔn)備 1 500 1 500存貨 600 000 500 000長期待攤費(fèi)用 10 000 0應(yīng)付賬款 117 000 351 000應(yīng)交稅費(fèi) 180 000 260 000無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5 000 8 000要求運(yùn)用間接法計(jì)算B公司2008年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額將利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：凈利潤 500 000 加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3 000 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用 120 000 無形資產(chǎn)攤銷 30 000長期待攤費(fèi)用 10 000處理固定資產(chǎn)的損失（減：收益） 90 000財(cái)務(wù)費(fèi)用（減：收益） 10 000 投資損失（減：收益） 30 000 存貨的減少（減：增加） 100 000經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少 （減：增加）150 000經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少（減：增少） 314 000其他 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 1177 000，計(jì)算交付使用時(shí)設(shè)備的原價(jià)、采用平均年限法計(jì)算的年折舊額、采用年數(shù)總和法計(jì)算前三年的折舊額、提前報(bào)廢時(shí)的凈損益。要求：計(jì)算B公司與該項(xiàng)股權(quán)投資有關(guān)的下列指標(biāo)（要求列示計(jì)算過程）：（1）2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益（2）2009年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利（3）2009年4月5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資成本的金額（4）2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失（5）2009年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值解答：（1）2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益借：長期股權(quán)投資甲公司（成本）51，000，000貸：銀行存款 50，000，000 營業(yè)外收入 1，000，000（2）2009年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利借：長期股權(quán)投資甲公司（損益調(diào)整）3，000，000貸：投資收益 3，000，000（3）2009年4月5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資成本的金額 借：應(yīng)收股利 1，500，000 貸：長期股權(quán)投資甲公司（損益調(diào)整）1，500，000（4）2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失借：投資收益 300，000貸：長期股權(quán)投資甲公司 300，000（5）2009年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值=51，000，000+3，000，0001，500，000=52，500，000，要求運(yùn)用間接法計(jì)算年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。甲公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤1000元（假設(shè)各月實(shí)現(xiàn)利潤均衡），2009年4月5日宣告將其中的50％用于分配現(xiàn)金股利，支付日為2009年5月20日。％的股份計(jì)劃長期持有，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懖⒉捎脵?quán)益法核算。借：固定資產(chǎn)　94300貸：銀行存款 943002．計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000元借：資產(chǎn)減值損失 6000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 60003．結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失：23日，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失6000元。借：利潤分配應(yīng)付股利 30