【正文】 =200（萬元）季度資本化率=6%/4=% 一般借款利息資本化金額=200*%=3（萬元）利息資本化金額=20+3=23（萬元）借：在建工程生產線 20萬貸：應付利息 20萬借：在建工程生產線 3萬財務費用 貸：銀行存款（500*6%/4）習題二2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。 對或有負債披露的具體內容如下： ； （如無法預計，應說明理由）； 。其中，已提跌價準備15萬元，公允價值180萬元；，該批股票成本150000元，持有期內已確認公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結算。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。，盤虧金額4000元，原因待查。，發(fā)出材料成本為100000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。已知該股份的購買價、投資日乙公司可辨認凈資產公允價值、乙公司實現(xiàn)凈利潤等。2007年末：企業(yè)壞賬準備余額=120萬元*3%=36000元補提壞賬準備金額=36000（2400012500）=24500元2008年末：企業(yè)壞賬準備余額=100萬元*5%=50000元補提壞賬準備金額=50000（36000+3000）=11000元7. 某公司于銷售商品收到商業(yè)匯票。3=31590不含稅銷售價=35100+70200/（1+17%）=90000銷項稅額=90000*17%=15300借：商品進銷差價 31590貸：主營業(yè)務成本 31590借：主營業(yè)務收入 15300貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）153006. 某公司對壞賬核算采用備抵法，并按年末應收賬款余額百分比法計提壞賬準備。商品由家電組驗收，貨款用銀行存款支付。要求：（1）計算本月應交的銷項增值稅和已銷商品的進銷差價。即：1月末存貨結存金額＝4400=13966（元）1月銷售成本=（8700＋20910＋31500＋23850＋9810）－13966＝47614（元）（2）先進先出法：1月銷售成本=2500＋500＋4100＋900＋5100＋1900=46880（元）1月末結存金額= 2600＋6120=14700（元）或＝（8700＋12710＋19200＋14850＋6120）－46880 ＝14700（元）4. 采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計算固定資產折舊。要求采用權益法編制甲公司對該項股權投資的有關會計分錄；假設甲公司對該項股權投資采用成本法核算，編制有關會計分錄。采用實際利率法確認D公司上項債券投資各期的投資收益，并填妥下表（對計算結果保留個位整數(shù)）。公司所得稅率為30%，采用資產負債表債務法核算，“遞延所得稅資產”與“遞延所得稅負債”賬戶的年初余額均為0。材料尚末到達。已知“材料采購”賬戶、“原材料”賬戶、“材料成本差異”賬戶余額及本期材料采購與發(fā)出業(yè)務，要求計算期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）、材料成本差異率、發(fā)出材料的實際成本、期末結存材料的實際成本、對本月發(fā)生的業(yè)務編制會計分錄、結轉本月生產領用材料應負擔的成本差異。要求編制賣方公司的下列會計分錄：發(fā)出商品；確認收入并結轉成本；收到貨款；收回退貨、支付退貨款。不考慮其他相關稅費。%。要求：計算2008年的營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤和年末未分配利潤。（4）今年初投入使用的一項使用壽命不確定的無形資產，原價60萬元，會計上未攤銷也未計提減值準備；稅法規(guī)定按10年并采用直線法攤銷。計算報廢時的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計算）。資料：2008年度B公司獎懲負債表、利潤表有關資料如下：（1）利潤表的有關資料：凈利潤 500 000元固定資產折舊費用 120 000元無形資產攤銷 30 000元處理固定資產的收益 90 000元出售長期股權投資的損失 30 000元財務費用（利息支出） 10 000元（2）資產負債表的有關資料2007年12月31日 2008年12月31日應收賬款 500 000 350 000壞賬準備 1 500 1 500存貨 600 000 500 000長期待攤費用 10 000 0應付賬款 117 000 351 000應交稅費 180 000 260 000無形資產減值準備 5 000 8 000要求運用間接法計算B公司2008年度經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額將利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：凈利潤 500 000 加：資產減值準備 3 000 固定資產折舊費用 120 000 無形資產攤銷 30 000長期待攤費用 10 000處理固定資產的損失（減：收益） 90 000財務費用（減：收益） 10 000 投資損失（減：收益） 30 000 存貨的減少（減：增加） 100 000經(jīng)營性應收項目的減少 （減：增加）150 000經(jīng)營性應付項目的減少（減：增少） 314 000其他 經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額 1177 000，計算交付使用時設備的原價、采用平均年限法計算的年折舊額、采用年數(shù)總和法計算前三年的折舊額、提前報廢時的凈損益。借：固定資產　94300貸：銀行存款 943002．計提固定資產減值準備：計提固定資產減值準備6000元借：資產減值損失 6000貸：固定資產減值準備 60003．結轉固定資產清理凈損失：23日，結轉固定資產清理凈損失6000元。借：應收股利190000（190萬元*10%）貸：投資收益股票投資收益19000018. 上年初購入一項專利，價款60萬元，會計與稅法規(guī)定的攤銷年限均為10年，但上年未予攤銷。書P265267例1212613. 委托證券公司代理發(fā)行普通股股票，股票發(fā)行款已結算并存入公司賬戶；按面值發(fā)行債券；溢價發(fā)行債券；計提應付債券利息委托證券公司代理發(fā)行普通股股票：委托某證券公司代理發(fā)行普通股股票面值1000000元，發(fā)行價格1200000元，證券公司按發(fā)行收入的3%收取手續(xù)費并從股款中直接劃扣。H公司可用一項專利抵付前欠騰達公司的貨款80萬元。借：生產成本A產品 1000B產品 800制造費用 120管理費用 100銷售費用 20貸：材料成本差異 20404．計算材料成本差異率、計算月末材料實際成本：企業(yè)月初甲材料的計劃成本為10000元，“材料成本差異”賬戶借方余額為500元，本月購進甲材料一批，其實際成本為16180元，計劃成本為19000元。結轉本月已銷商品應分攤的進銷差價：結轉本月已銷商品應分攤的進銷差價3510元借：商品進銷差價 3510貸：主營業(yè)務成本 35104. 應收票據(jù)到期、貼現(xiàn)、無力償付的會計處理應收票據(jù)到期，對方無力償付：一張為期4個月、面值60000元的不帶息應收票據(jù)現(xiàn)已到期，對方無力償付。四、單項業(yè)務題：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄1. 計提存貨跌價準備；計提存貨跌價準備：計提存貨跌價準備4000元。該批商品成本為25萬元借：預收賬款 468000 貸：庫存商品 250000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 68000同時，借：主營業(yè)務成本 250000貸：主營業(yè)務收入 400000 結轉本月銷售商品（按售價金額核算）已實現(xiàn)的進銷差價。經(jīng)計算，本月甲材料的成本差異率為＋2%。借：備用金—后勤部門 2000 貸：庫存現(xiàn)金 20009. 債務重組方式的會計處理：以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務；以非現(xiàn)金資產清償債務（用一項專利權抵付）與某公司達成債務重組協(xié)議，用一項專利抵付前欠貨款：8日，與騰達公司達成債務重組協(xié)議。書P157例8312. 分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益*萬元；賒銷商品一批（合同規(guī)定*月*日前購貨方有權退貨），公司無法估計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結算。借：銀行存款8000000累計攤銷3500000無形資產減值準備2000000貸：無形資產7000000應交稅費400000營業(yè)外收入—處置非流動資產利得610000017. 長期股權投資采用成本法核算，確認本年投資收益M公司2008年1月7日對H公司投資，占H公司股份的10%，2006年H公司的凈利為300萬元，宣告從中拿出190萬元發(fā)放股利。全部款項已通過銀行劃付，機器當即投入使用。（凈利潤、計提資產減值損失、管理費用中的固定資產折舊額、營業(yè)外收入中的處置固定資產收益）和資產負債表的有關資料（應收賬款、存貨、應付賬款的年初數(shù)和年末數(shù)），要求運用間接法計算乙公司2008年度經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額（列示計算過程）。要求：計算下列指標（列示計算過程）：（1）交付使用時設備的原價（2）采用平均年限法計算的年折舊額（3）采用年數(shù)總和法計算前三年的折舊額（對計算結果保留個位整數(shù)）（4）設備使用的第三年末，因地震使設備嚴重毀損而提前報廢，支付清理費用*元。（3）固定資產期末賬面價值150萬元，其中會計核算的累計折舊50萬元；按稅法規(guī)定計提的累計折舊應為90萬元。已知2208年結轉收支前各損益類賬戶的期末余額，此外公司決定分別按稅后利潤的25%、10%提取法定盈余公積與任意盈余公積，按稅后利潤的60%向股東分派現(xiàn)金股利。增值稅率17％，增值稅額255萬元于銷售設備時全額收現(xiàn)。B公司對受讓的存貨與股票分別作為存貨與可供出售金融資產核算和管理，對該項債權已計提壞賬準備80000元。再后來該批商品因質量問題被買方全部退回。借：主營業(yè)務收入 800 000