【正文】 =200（萬(wàn)元）季度資本化率=6%/4=% 一般借款利息資本化金額=200*%=3（萬(wàn)元）利息資本化金額=20+3=23（萬(wàn)元）借：在建工程生產(chǎn)線 20萬(wàn)貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn)借：在建工程生產(chǎn)線 3萬(wàn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款（500*6%/4）習(xí)題二2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。第四季度，該項(xiàng)證券的投資收益為0，年末收回本金300萬(wàn)元存入銀行。 對(duì)或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下： ； （如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由）； 。其中，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元，公允價(jià)值180萬(wàn)元；，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益100000元，重組日的公允價(jià)值為每股30元。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷75000元。，盤虧金額4000元，原因待查。，發(fā)出材料成本為100000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。已知該股份的購(gòu)買價(jià)、投資日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值、乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)等。2007年末：企業(yè)壞賬準(zhǔn)備余額=120萬(wàn)元*3%=36000元補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=36000（2400012500）=24500元2008年末：企業(yè)壞賬準(zhǔn)備余額=100萬(wàn)元*5%=50000元補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=50000（36000+3000）=11000元7. 某公司于銷售商品收到商業(yè)匯票。3=31590不含稅銷售價(jià)=35100+70200/（1+17%）=90000銷項(xiàng)稅額=90000*17%=15300借：商品進(jìn)銷差價(jià) 31590貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 31590借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15300貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153006. 某公司對(duì)壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。商品由家電組驗(yàn)收，貨款用銀行存款支付。要求：（1）計(jì)算本月應(yīng)交的銷項(xiàng)增值稅和已銷商品的進(jìn)銷差價(jià)。即：1月末存貨結(jié)存金額＝4400=13966（元）1月銷售成本=（8700＋20910＋31500＋23850＋9810）－13966＝47614（元）（2）先進(jìn)先出法：1月銷售成本=2500＋500＋4100＋900＋5100＋1900=46880（元）1月末結(jié)存金額= 2600＋6120=14700（元）或＝（8700＋12710＋19200＋14850＋6120）－46880 ＝14700（元）4. 采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊。要求采用權(quán)益法編制甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；假設(shè)甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。采用實(shí)際利率法確認(rèn)D公司上項(xiàng)債券投資各期的投資收益，并填妥下表（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）。公司所得稅率為30%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，“遞延所得稅資產(chǎn)”與“遞延所得稅負(fù)債”賬戶的年初余額均為0。材料尚末到達(dá)。已知“材料采購(gòu)”賬戶、“原材料”賬戶、“材料成本差異”賬戶余額及本期材料采購(gòu)與發(fā)出業(yè)務(wù)，要求計(jì)算期初庫(kù)存與本月入庫(kù)材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）、材料成本差異率、發(fā)出材料的實(shí)際成本、期末結(jié)存材料的實(shí)際成本、對(duì)本月發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄、結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。要求編制賣方公司的下列會(huì)計(jì)分錄：發(fā)出商品；確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本；收到貨款；收回退貨、支付退貨款。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。%。要求：計(jì)算2008年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)和年末未分配利潤(rùn)。（4）今年初投入使用的一項(xiàng)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，原價(jià)60萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上未攤銷也未計(jì)提減值準(zhǔn)備；稅法規(guī)定按10年并采用直線法攤銷。計(jì)算報(bào)廢時(shí)的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計(jì)算）。資料：2008年度B公司獎(jiǎng)懲負(fù)債表、利潤(rùn)表有關(guān)資料如下：（1）利潤(rùn)表的有關(guān)資料：凈利潤(rùn) 500 000元固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用 120 000元無(wú)形資產(chǎn)攤銷 30 000元處理固定資產(chǎn)的收益 90 000元出售長(zhǎng)期股權(quán)投資的損失 30 000元財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出） 10 000元（2）資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料2007年12月31日 2008年12月31日應(yīng)收賬款 500 000 350 000壞賬準(zhǔn)備 1 500 1 500存貨 600 000 500 000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 10 000 0應(yīng)付賬款 117 000 351 000應(yīng)交稅費(fèi) 180 000 260 000無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5 000 8 000要求運(yùn)用間接法計(jì)算B公司2008年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~將利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量：凈利潤(rùn) 500 000 加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3 000 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用 120 000 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 30 000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 10 000處理固定資產(chǎn)的損失（減：收益） 90 000財(cái)務(wù)費(fèi)用（減：收益） 10 000 投資損失（減：收益） 30 000 存貨的減少（減：增加） 100 000經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少 （減：增加）150 000經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少（減：增少） 314 000其他 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 1177 000，計(jì)算交付使用時(shí)設(shè)備的原價(jià)、采用平均年限法計(jì)算的年折舊額、采用年數(shù)總和法計(jì)算前三年的折舊額、提前報(bào)廢時(shí)的凈損益。借：固定資產(chǎn)　94300貸：銀行存款 943002．計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000元借：資產(chǎn)減值損失 6000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 60003．結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失：23日，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失6000元。借：應(yīng)收股利190000（190萬(wàn)元*10%）貸：投資收益股票投資收益19000018. 上年初購(gòu)入一項(xiàng)專利，價(jià)款60萬(wàn)元，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定的攤銷年限均為10年，但上年未予攤銷。書(shū)P265267例1212613. 委托證券公司代理發(fā)行普通股股票，股票發(fā)行款已結(jié)算并存入公司賬戶；按面值發(fā)行債券；溢價(jià)發(fā)行債券；計(jì)提應(yīng)付債券利息委托證券公司代理發(fā)行普通股股票：委托某證券公司代理發(fā)行普通股股票面值1000000元，發(fā)行價(jià)格1200000元，證券公司按發(fā)行收入的3%收取手續(xù)費(fèi)并從股款中直接劃扣。H公司可用一項(xiàng)專利抵付前欠騰達(dá)公司的貨款80萬(wàn)元。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 1000B產(chǎn)品 800制造費(fèi)用 120管理費(fèi)用 100銷售費(fèi)用 20貸：材料成本差異 20404．計(jì)算材料成本差異率、計(jì)算月末材料實(shí)際成本：企業(yè)月初甲材料的計(jì)劃成本為10000元，“材料成本差異”賬戶借方余額為500元，本月購(gòu)進(jìn)甲材料一批，其實(shí)際成本為16180元，計(jì)劃成本為19000元。結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)3510元借：商品進(jìn)銷差價(jià) 3510貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35104. 應(yīng)收票據(jù)到期、貼現(xiàn)、無(wú)力償付的會(huì)計(jì)處理應(yīng)收票據(jù)到期，對(duì)方無(wú)力償付：一張為期4個(gè)月、面值60000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)現(xiàn)已到期，對(duì)方無(wú)力償付。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄1. 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4000元。該批商品成本為25萬(wàn)元借：預(yù)收賬款 468000 貸：庫(kù)存商品 250000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68000同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 250000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400000 結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品（按售價(jià)金額核算）已實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)。經(jīng)計(jì)算，本月甲材料的成本差異率為＋2%。借：備用金—后勤部門 2000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 20009. 債務(wù)重組方式的會(huì)計(jì)處理：以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)；以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)（用一項(xiàng)專利權(quán)抵付）與某公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項(xiàng)專利抵付前欠貨款：8日，與騰達(dá)公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。書(shū)P157例8312. 分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益*萬(wàn)元；賒銷商品一批（合同規(guī)定*月*日前購(gòu)貨方有權(quán)退貨），公司無(wú)法估計(jì)退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。借：銀行存款8000000累計(jì)攤銷3500000無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000000貸：無(wú)形資產(chǎn)7000000應(yīng)交稅費(fèi)400000營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得610000017. 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，確認(rèn)本年投資收益M公司2008年1月7日對(duì)H公司投資，占H公司股份的10%，2006年H公司的凈利為300萬(wàn)元，宣告從中拿出190萬(wàn)元發(fā)放股利。全部款項(xiàng)已通過(guò)銀行劃付，機(jī)器當(dāng)即投入使用。（凈利潤(rùn)、計(jì)提資產(chǎn)減值損失、管理費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊額、營(yíng)業(yè)外收入中的處置固定資產(chǎn)收益）和資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料（應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款的年初數(shù)和年末數(shù)），要求運(yùn)用間接法計(jì)算乙公司2008年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（列示計(jì)算過(guò)程）。要求：計(jì)算下列指標(biāo)（列示計(jì)算過(guò)程）：（1）交付使用時(shí)設(shè)備的原價(jià)（2）采用平均年限法計(jì)算的年折舊額（3）采用年數(shù)總和法計(jì)算前三年的折舊額（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）（4）設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報(bào)廢，支付清理費(fèi)用*元。（3）固定資產(chǎn)期末賬面價(jià)值150萬(wàn)元，其中會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊50萬(wàn)元；按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)為90萬(wàn)元。已知2208年結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類賬戶的期末余額，此外公司決定分別按稅后利潤(rùn)的25%、10%提取法定盈余公積與任意盈余公積，按稅后利潤(rùn)的60%向股東分派現(xiàn)金股利。增值稅率17％，增值稅額255萬(wàn)元于銷售設(shè)備時(shí)全額收現(xiàn)。B公司對(duì)受讓的存貨與股票分別作為存貨與可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80000元。再后來(lái)該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被買方全部退回。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 000