【正文】 與賬面價值相等。雙方采用的會計政策、會計期間一致，不考慮所得稅因素。答案： 單位：萬元1．借：長期股權(quán)投資 4000貸：銀行存款 4000 固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應調(diào)增的利潤=4000247。10=200（萬元）2008年度甲公司調(diào)整后的利潤=1500+200=1700（萬元）甲公司應確認的投資收益=1700*25%=425（萬元）借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 425貸：投資收益 425借：應收股利 120貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 1202009年4月2日：借：銀行存款 120貸：應收股利 1202.借：長期股權(quán)投資 4000貸：銀行存款 4000宣告分配股利時：借：應收股利用 200貸：投資收益 200收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款 200貸：投資收益 2003. 已知某商品結(jié)存數(shù)、單價、發(fā)出數(shù)、購進數(shù)等，要求分別采用先進先出法、移動平均法、加權(quán)平均法計算其發(fā)出成本、期末結(jié)存成本。本年進貨情況如下：日期單價（元/件）數(shù)量（件）金額（元）9日12日20日26日4 1006 0004 5001 80012 71019 20014 8506 1201月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2 500件、5 500件、7 000件。(1)加權(quán)平均法(2)先進先出法(1)加權(quán)平均法：加權(quán)平均單價＝ ＝（元）1月銷售成本＝15000＝47613（元）1月末存貨結(jié)存金額＝（8700＋12710＋19200＋14850＋6120）－47613 ＝13967元本題中，根據(jù)加權(quán)平均單價先計算期末結(jié)存金額，再倒擠本期銷售成本也可。例題：2009年1月3日，公司（一般納稅人）購入一項設(shè)備，買價400 000元，增值稅68 000元。設(shè)備預計使用5年，預計凈殘值4000元。采用平均年限法計算的設(shè)備各年折舊額每年的折舊額=（4101704000）/5=81234元采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計算的設(shè)備各年折舊額（對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）在雙倍余額遞減法下：折舊率=2/5=40%第一年的折舊額=410170*40%=164068元第二年的折舊額=（410170164068）*40%=98441元第三年的折舊額=（41017016406898441）*40%=59064元第四年的折舊額=（41017016406898441590644000）/2=42298元第五年的折舊額=42298元。已知本月1日銷售商品額及月末商品進銷差價余額、庫存商品余額和主營業(yè)務(wù)收入凈發(fā)生額。（2）編制本月1日銷售商品的會計分錄。資料：商業(yè)零售企業(yè)B公司為一般納稅人，商品售價均為含稅售價，為簡化核算手續(xù)，增值稅銷項稅額于月末一并計算調(diào)整。商品售價總額（含稅）為168 480元。（3）6月18日，購進電冰箱一批，進價為60 000元，增值稅進項稅額為10 200元，銷貨方代墊雜費3 000元。商品售價總額（含稅）為105 300元。（5）6月30日，計算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進銷差價。要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。3已銷商品進銷差價=（35100+70200）*0。已知第一年末“壞賬準備”賬戶余額、第二年確認的壞賬金額、第三年收回以前年度已作為壞賬注銷的應收賬款以及當年末應收賬款余額（壞賬損失估計率有變）。附例題：公司的壞賬核算采用備抵法，并按年末應收賬款余額百分比法計提壞賬準備。2007年10月將已確認無法收回的應收賬款12500元作為壞賬處理，當年末應收賬款余額120萬元，壞賬準備提取率3%，2008年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應收賬款3000元，當年末應收賬款余額100萬元，壞賬準備提取率。要求：分別計算公司2007年末、2008年末的壞賬準備余額以及應補提或沖減壞賬準備的金額。要求：(1)計算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額（列出計算過程）；(2)分別編制收到商業(yè)匯票、將該匯票貼現(xiàn)的會計分錄。該票據(jù)面值100 000元，期限90天，年利率6％。要求：(1)計算M公司該項應收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額； (2)編制M公司收到以及貼現(xiàn)該項應收票據(jù)的會計分錄；(1)貼現(xiàn)期＝90天－已持有的40天＝50天 到期值＝本息和＝100 000＋100 0006％247。36050＝1 (元) 貼現(xiàn)凈額＝101 500－1 ＝100 (元)(2)收到票據(jù)時：借：應收票據(jù) 100 000貸：應收賬款 100 000貼現(xiàn)時：借：銀行存款 100 231．25貸：應收票據(jù) 100 000 財務(wù)費用 231．25．8. 第一年初甲公司取得乙公司30％的股份并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。第二年中乙公司宣告分配并支付現(xiàn)金股利，第二年末乙公司發(fā)生虧損。⑵ 編制甲公司上項投資的有關(guān)會計分錄。見教材上例題。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：，增值稅專用發(fā)票上注明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。，單位售價200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。，收入15000元已存入銀行。，實際支付款80000元。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。加工費用25000元。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。三、要求對上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：，增值稅專用發(fā)票上注明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。借:原材料902000應交稅費應交增值稅(進項稅額)153000貸:銀行存款 1055000，單位售價200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。借:應收賬款 1170000貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000000應交稅費應交增值稅 170000借:營業(yè)稅金及附加 100000貸:應交稅費應交消費稅 100000同時確認成本借:主營業(yè)務(wù)成本 750000貸:庫存商品 750000，收入15000元已存入銀行。借: 銀行存款 15000累計攤銷 75000貸:無形資產(chǎn) 80000應交稅費應交營業(yè)稅 750營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)利得 9250，實際支付款80000元。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。加工費用25000元。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。借:委托加工物資 100000貸:原材料 100000借:委托加工物資 27500應交稅費應交增值稅(進項稅額) 4250貸:銀行存款 31750提示:直接對外銷售的,不得抵扣消費稅，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。借:固定資產(chǎn) 180000應交稅費應交增值稅(進項稅額)30600貸:銀行存款 210600，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。借:待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益4000貸:原材料 4000習題二甲公司欠乙公司貨款350萬元。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。乙公司對改項債權(quán)已計提30%的壞賬準備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。分別作出甲、乙公司對該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。職工在正常退休時獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動合同到期時，或者職工達到了國家規(guī)定的退休年齡時獲得的退休后生活補償金額，此種情況下給予補償?shù)氖马検锹毠ぴ诼殨r提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應當是在職工提供服務(wù)的會計期間確認和計量。對于極具有不確定性的或有事項來說，這些因素更難確定。中級財務(wù)會計作業(yè)2習題一2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年未支付。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%。10月1日公司支付工程進度款500萬元。并編制2009年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。第一季度（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）（2）利息資本化金額=利息費用－閑置資金取得的利息收入=204=16（萬元）借：在建工程生產(chǎn)線 16萬借：銀行存款 4萬貸：應付利息 20萬 第二度（暫停資本化）（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）（2）計入財務(wù)費用的金額=204=16（萬元）借：財務(wù)費用 16萬借：銀行存款 4萬貸：應付利息 20萬 第三季度（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）（2）利息資本化金額=209=11（萬元）借：在建工程生產(chǎn)線 11萬借：銀行存款 9萬貸：應付利息 20萬第四季度（1） 專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元），應全部資本化（2）從10月1日開始，該工程累計支出已達1200萬元，超過了專門借款200萬元，應將超過部分占用一般借款的借款費用資本化。該批債券實際發(fā)行價為15366680元（不考慮發(fā)行費用），債券折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行的實際利率為5%。、應付利息于分攤的折價。、按期預提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用，應付利息，分攤折價？答全部利息調(diào)整費用==計算債券的攤余價值= 半年的實際利息費用=40+= 半年應付利息=2000*4%/2=40萬元.半年分攤的折價=*5%/2=2。借:銀行存款 貸:應付債券面值 20002009年上半年預提利息借:財務(wù)費用 貸:應付債券利息調(diào)整 應付債券應計利息 402009年7月1日支付利息借:應付債券應計利息 40貸:銀行存款 402009年12月31日預提利息計算債券的攤余價值=+= 半年的實際利息費用=40+= 半年應付利息=2000*4%/2=40萬元.半年分攤的折價=*5%/2=借:借:財務(wù)費用 貸:應付債券利息調(diào)整 應付債券應計利息 40以此類推.最后還本付利息借:應付債券面值 2000應付債券應計利息 40貸:銀行存款 2040