中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)資料流動(dòng)負(fù)債-閱讀頁
2025-06-24 22:28本頁面
【正文】 量均衡發(fā)生）。③按已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的百分比確定該勞務(wù)的完成程度。正確答案：（1）甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：①支付研制開發(fā)費(fèi)用時(shí)：借：勞務(wù)成本 640000貸：銀行存款1000000（2）確認(rèn)該項(xiàng)勞務(wù)的本期收入和費(fèi)用：2007年確認(rèn)的收入＝勞務(wù)總收入勞務(wù)的完成程度－以前年度已確認(rèn)的收入2007年確認(rèn)的費(fèi)用＝勞務(wù)總成本勞務(wù)的完整程度－以前年度已確認(rèn)的費(fèi)用①按專業(yè)測(cè)量師測(cè)量的研制開發(fā)工作的完工程度確定該勞務(wù)的完成程度經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量的該研制開發(fā)工作的完工程度為70％，故2007年應(yīng)確認(rèn)的收入為：160000070％－0＝1120000（元）2007年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用為：100000070％－0＝700000（元）企業(yè)應(yīng)根據(jù)所確定的收入和相關(guān)費(fèi)用，編制以下分錄：借：預(yù)收賬款 1120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700000②按已提供的勞務(wù)量占應(yīng)根據(jù)勞務(wù)總量的百分比確定該勞務(wù)的完成程度。960000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600000貸：勞務(wù)成本1000000100％＝64％故2007年應(yīng)確認(rèn)的收入為：160000064％－0＝1024000（元）2007年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用為：100000064％－0＝640000（元）企業(yè)應(yīng)根據(jù)所確定的收入和相關(guān)費(fèi)用，編制下列分錄：借：預(yù)收賬款 1024000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入640000解析:60、遠(yuǎn)洋公司委托A單位代銷一批商品，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為500000元。該批商品的增值稅率為17%，代銷款已收到。正確答案：（1）遠(yuǎn)洋公司應(yīng)作如下的賬務(wù)處理：，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：委托代銷商品 000貸：庫(kù)存商品000，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款 58500085380貸：委托代銷商品000：銷售費(fèi)用000貸：應(yīng)收賬款000，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 000貸：應(yīng)收賬款000（2）A企業(yè)的賬務(wù)處理：借：受托代銷商品 500000借：銀行存款 585500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）000：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 000貸：應(yīng)付賬款——遠(yuǎn)洋公司85500000貸：銀行存款 54540為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%；適用的所得稅率為33%。遠(yuǎn)洋公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備。（1）12月3日，向甲企業(yè)賒銷A產(chǎn)品50件，單價(jià)為20000元，單位銷售成本為10000元。當(dāng)日收取面值為819000元的票據(jù)一張。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為2000元，單位銷售成本為1000元，其銷售收入400000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。（4）12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金600000元，款項(xiàng)已收存銀行。經(jīng)協(xié)商同意按銷售價(jià)款的10%給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。該投資系本年年初取得，賬面余額為450000元。（8）12月31日，存貨清理中發(fā)現(xiàn)本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)下跌，C產(chǎn)品庫(kù)存成本總額為500000元，其可變現(xiàn)凈值下跌到340000元。（答案中的金額以元為單位；“應(yīng)交稅費(fèi)”科目需寫出二級(jí)和三級(jí)明細(xì)科目，其他科目可不寫出明細(xì)科目）11700001000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）500000貸：庫(kù)存商品500000（2）借；應(yīng)收票據(jù) 819000貸：其他業(yè)務(wù)收入700000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 119000借；其他業(yè)務(wù)成本500000（3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入68000貸：應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款貸：交易性金融資產(chǎn)450000投資收益60000（7）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 833貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅（8）借：資產(chǎn)減值損失申報(bào)書相關(guān)內(nèi)容如下：本公司于2006年7月1日啟動(dòng)數(shù)字智能化噴漆技術(shù)，預(yù)計(jì)總投資480萬元，為期2年，已投入資金160萬元。2007年1月10日，主管部門批準(zhǔn)了甲公司申報(bào)，簽訂的補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定：批準(zhǔn)甲公司補(bǔ)貼申請(qǐng)，共補(bǔ)貼款200萬元，分兩次撥付，合同簽訂日撥付90萬元，項(xiàng)目完工驗(yàn)收時(shí)再支付110萬。要求做出甲公司的會(huì)計(jì)處理過程。900000 貸：遞延收益 900000（2）自2007年1月1日到2008年7月1日每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，分配遞延收益（假定按年分配）借：遞延收益 600000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 行政管理部門修理費(fèi)用1000元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)2400元。購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)25000元。生產(chǎn)車間水電費(fèi)1600元。違反合同罰款1520元。營(yíng)業(yè)稅和所得稅4600元。訴訟費(fèi)用640元。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)2200元。材料入庫(kù)前挑選、整理費(fèi)用300元。（2）分配職工工資100000元，其中生產(chǎn)工人工資80000元。公司管理人員工資6000元。并按上述工資總額的14％的比例提取職工福利費(fèi)。（4）攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值8000元。要求：作上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：借：30000財(cái)務(wù)費(fèi)用 20000管理費(fèi)用25000營(yíng)業(yè)外支出 8420應(yīng)交稅費(fèi)7060貸：銀行存款 122320（2）借：生產(chǎn)成本6000在建工程 10000貸：應(yīng)付職工薪酬560管理費(fèi)用 840在建工程10000貸：銀行存款 10000（4）借：管理費(fèi)用70200貸：管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用10008420解析:6遠(yuǎn)洋公司系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為33%。遠(yuǎn)洋公司2006年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(wù)（除特別標(biāo)明外均為主營(yíng)業(yè)務(wù)）：（1）12月6日，向B公司銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。遠(yuǎn)洋公司在銷售時(shí)辦妥托收手續(xù)后，得知B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，難以及時(shí)支付貨款。遠(yuǎn)洋公司已確認(rèn)收入，貨款尚未收到。（3）12月13日，與D公司簽訂受托代銷協(xié)議：D公司委托遠(yuǎn)洋公司銷售代銷商品100件，協(xié)議規(guī)定：遠(yuǎn)洋公司應(yīng)按每件35萬元的價(jià)格對(duì)外銷售，D公司按售價(jià)的10%支付遠(yuǎn)洋公司手續(xù)費(fèi)。（4）12月16日，向E公司銷售大型機(jī)器，售價(jià)為8000萬元，合同規(guī)定由遠(yuǎn)洋公司負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，并于發(fā)貨日預(yù)收全部售價(jià)的30%，余款于安裝調(diào)試完畢經(jīng)E公司檢驗(yàn)合格后予以支付。預(yù)收款項(xiàng)已于當(dāng)日如數(shù)收存銀行。預(yù)計(jì)次年安裝完畢。同時(shí)接受F公司委托負(fù)責(zé)該產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期2個(gè)月，合同總收入45萬元（含增值稅），至年底已預(yù)收款項(xiàng)18萬元，其中原材料費(fèi)用7萬元，其余以銀行存款支付。（6）12月20日，銷售來自于D公司的受托代銷商品80件，并向買方開具增值稅發(fā)票。同時(shí)向D公司支付商品代銷款（已扣手續(xù)費(fèi)）。借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：應(yīng)收賬款——C公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 68468（3）35003500（4）6400貸：預(yù)收賬款2400借：勞務(wù)成本貸：原材料18銀行存款2（5） 借：銀行存款1000170借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品800借：銀行存款1818貸：原材料銀行存款借：預(yù)收賬款 15貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（）=15247。（）=（6）32768035=2800476借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 476貸：應(yīng)付賬款——D企業(yè)2800應(yīng)付賬款——D企業(yè)貸：銀行存款280010%=280160
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