中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)資料流動(dòng)負(fù)債-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 息費(fèi)用＝2％＝借、在建工程 （3）2007年7月1日支付利息借、應(yīng)付利息 30（5）2008年1月1日支付利息借、應(yīng)付利息 30貸、應(yīng)付利息應(yīng)付債券－利息調(diào)整30應(yīng)付債券－利息調(diào)整 貸、銀行存款 2030收入、費(fèi)用利潤(rùn)習(xí)題一一、單選題 按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，銷售商品采用托收承付方式的，確認(rèn)收入的時(shí)間為（ ）C、辦妥托收手續(xù)時(shí)下列各項(xiàng)，符合收入會(huì)計(jì)要素定義，可以確認(rèn)為收入的是（ ）。乙公司于2005年8月5日購(gòu)買該企業(yè)產(chǎn)品200件，款項(xiàng)尚未支付。（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）D、900企業(yè)采用預(yù)收賬款方式銷售商品，確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是（ ）C、發(fā)出商品時(shí)大華公司委托某商場(chǎng)代銷一批產(chǎn)品，代銷價(jià)款200萬(wàn)元，3個(gè)月后收到商場(chǎng)交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的50％。A、完成合同法企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）D、發(fā)出商品1作為收入確認(rèn)的一種方法，完工百分比法主要適用于（ ）。（完工進(jìn)度按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例來確定）C、1某企業(yè)2007年4月1日向企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)，為期5年，同時(shí)公司承諾提供后續(xù)服務(wù)。C、其他業(yè)務(wù)支出1某工業(yè)企業(yè)本期的營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本50萬(wàn)元，管理費(fèi)用10萬(wàn)元，投資收益20萬(wàn)元，所得稅18萬(wàn)元。計(jì)算的本期所得稅費(fèi)用為（ ）元。2006年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)有借方余額15萬(wàn)元。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)給予企業(yè)30萬(wàn)元的財(cái)政貼息，分2次支付。A、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；B、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制； C、收入的金額能夠可靠地計(jì)量；D、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；E、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10—1/20—N/30。甲公司5月所作的會(huì)計(jì)處理為（ ）。 D、如果合同規(guī)定分期支付使用費(fèi)的，應(yīng)按合同規(guī)定的收款時(shí)間和金額或合同規(guī)定的收費(fèi)方法計(jì)算的金額分期確認(rèn)收入 2企業(yè)費(fèi)用的主要內(nèi)容包括（ ）。A、本年度開始并完成的裝修工程所取得的收入B、年末未完工但勞務(wù)的交易結(jié)果能可靠估計(jì)的裝修工程，按完工百分比法計(jì)算的收入3下列各項(xiàng)，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（ ）。A、印花稅C、房產(chǎn)稅D、土地使用稅3下列費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)作為管理費(fèi)用核算的有（ ）。A、廣告費(fèi)C、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失 D、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)3下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（ ）。B、合同總收入和總成本能可靠地計(jì)量C、勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定D、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)4下列項(xiàng)目中，可能引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有（ ）。A、財(cái)政撥款 B、財(cái)政貼息C、稅收退還三、判斷題 4現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。4企業(yè)06年銷售的產(chǎn)品在07年5月14日發(fā)生退回，企業(yè)應(yīng)該沖減06年的銷售收入，并抵減07年的應(yīng)納稅所得額?！?企業(yè)報(bào)銷離退休人員的醫(yī)藥費(fèi)，應(yīng)在應(yīng)付職工薪酬中列支。5企業(yè)出售無形資產(chǎn)和出租無形資產(chǎn)取得的收益，均應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入。 √收入、費(fèi)用利潤(rùn)習(xí)題二四、核算分析題 5甲企業(yè)于2007年10月1日為某公司研制開發(fā)A產(chǎn)品，合同規(guī)定的研制開發(fā)期為5個(gè)月，合同總收入1600000元，至2007年12月31日已發(fā)生費(fèi)用640000元（假定均用銀行存款支付），預(yù)收研制開發(fā)款1000000元。②按已提供的勞務(wù)量占應(yīng)提供勞務(wù)總量的百分比確定該勞務(wù)的完成程度（假定研制開發(fā)期內(nèi)勞動(dòng)量均衡發(fā)生）。正確答案：（1）甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：①支付研制開發(fā)費(fèi)用時(shí)：借：勞務(wù)成本 640000貸：銀行存款700000②按已提供的勞務(wù)量占應(yīng)根據(jù)勞務(wù)總量的百分比確定該勞務(wù)的完成程度。1000000100％＝64％故2007年應(yīng)確認(rèn)的收入為：160000064％－0＝1024000（元）2007年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用為：100000064％－0＝640000（元）企業(yè)應(yīng)根據(jù)所確定的收入和相關(guān)費(fèi)用，編制下列分錄：借：預(yù)收賬款 1024000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入解析:60、遠(yuǎn)洋公司委托A單位代銷一批商品，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為500該批商品的增值稅率為17%，代銷款已收到。正確答案：（1）遠(yuǎn)洋公司應(yīng)作如下的賬務(wù)處理：，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：委托代銷商品 000貸：庫(kù)存商品00085000：銷售費(fèi)用000000，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 585000：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 00050054540為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%；適用的所得稅率為33%。（1）12月3日，向甲企業(yè)賒銷A產(chǎn)品50件，單價(jià)為20000元，單位銷售成本為10000元。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為2000元，單位銷售成本為1000元，其銷售收入400000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)協(xié)商同意按銷售價(jià)款的10%給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。（8）12月31日，存貨清理中發(fā)現(xiàn)本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)下跌，C產(chǎn)品庫(kù)存成本總額為500000元，其可變現(xiàn)凈值下跌到340000元。1170000819000貸：其他業(yè)務(wù)收入700000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 119000借；其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)收賬款貸：交易性金融資產(chǎn)450000投資收益（8）借：資產(chǎn)減值損失2007年1月10日，主管部門批準(zhǔn)了甲公司申報(bào)，簽訂的補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定：批準(zhǔn)甲公司補(bǔ)貼申請(qǐng)，共補(bǔ)貼款200萬(wàn)元，分兩次撥付，合同簽訂日撥付90萬(wàn)元，項(xiàng)目完工驗(yàn)收時(shí)再支付110萬(wàn)。900000 貸：遞延收益 900000（2）自2007年1月1日到2008年7月1日每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，分配遞延收益（假定按年分配）借：遞延收益 600000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 行政管理部門修理費(fèi)用1000元。購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)25000元。違反合同罰款1520元。訴訟費(fèi)用640元。材料入庫(kù)前挑選、整理費(fèi)用300元。公司管理人員工資6000元。（4）攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值8000元。正確答案：借：25000營(yíng)業(yè)外支出 8420應(yīng)交稅費(fèi)6000在建工程 10000貸：應(yīng)付職工薪酬10000貸：銀行存款 10000（4）借：管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用8420遠(yuǎn)洋公司2006年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(wù)（除特別標(biāo)明外均為主營(yíng)業(yè)務(wù)）：（1）12月6日，向B公司銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。遠(yuǎn)洋公司已確認(rèn)收入，貨款尚未收到。（4）12月16日，向E公司銷售大型機(jī)器，售價(jià)為8000萬(wàn)元，合同規(guī)定由遠(yuǎn)洋公司負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，并于發(fā)貨日預(yù)收全部售價(jià)的30%，余款于安裝調(diào)試完畢經(jīng)E公司檢驗(yàn)合格后予以支付。預(yù)計(jì)次年安裝完畢。（6）12月20日，銷售來自于D公司的受托代銷商品80件，并向買方開具增值稅發(fā)票。借：應(yīng)收賬款——C公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 35003500（4）貸：原材料18銀行存款100018貸：原材料銀行存款借：預(yù)收賬款 （）=15247。32768035=2800476借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 476貸：應(yīng)付賬款——D企業(yè)貸：銀行存款160
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