中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-閱讀頁
2024-08-23 10:03本頁面
【正文】 1月2日從銀行借入三年期借款2000用于工程建設(shè)，年利率為6%，利息于各年末支付。⑴對于未用借款本公司將其以活期存款形式存在銀行，%。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入。⑶第三季度，公司用該借款的閑置資金購入交易性證券，獲得投資收益10萬存入銀行。10月1日支付工程進(jìn)度款300萬。⑸（1）每季度應(yīng)付借款利息均為：20006%247。第一季度借款費(fèi)用資本化金額=30（2000900）%247。第二季度借款費(fèi)用資本化金額=30（2000900）%247。第三季度借款費(fèi)用資本化金額=3010=20萬（2）有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：20000000第1季末計(jì)提利息：借：銀行存款33000借：在建工程300000貸：應(yīng)付利息300000貸：銀行存款20006%某公司2009年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下：應(yīng)付賬款—A預(yù)收賬款—丙預(yù)收賬款—丁預(yù)付賬款—B10000（借）原材料120000（借）材料成本差異2000（貸）持有至到期投資450000（借），其中一年內(nèi)到期的金額為250000存貨=120000+100000—2000—5000=213000元應(yīng)付賬款=30000+18000=48000元預(yù)收賬款=20000元賬戶年末余額應(yīng)收票據(jù)600000應(yīng)收賬款200000預(yù)收賬款120000應(yīng)付賬款500000預(yù)付賬款1000000庫存商品750000主營業(yè)務(wù)收入6000000壞賬損失2009年12月底甲公司購入一項(xiàng)設(shè)備并投入使用，原價(jià)478170元，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2011年底，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備（公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，增值稅率17％）抵償前欠某公司的貨款200000元。要求（有關(guān)計(jì)算請列示計(jì)算過程）：2．計(jì)算2011年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；（1）直線法2010年、2011的折舊額=478170/5=95634元雙倍余額遞減法：2010年折舊額：47817040%=191268011年折舊額：（478170191268）（2）計(jì)算2011年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；2011年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)：4781709563495634=286902將設(shè)備打入清理：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)債務(wù)重組時(shí)：借：應(yīng)付賬款200000營業(yè)外支出—貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅金——增值稅（銷項(xiàng)稅）29264發(fā)行一批5年期、一次還本的債券，總面值2000萬元，票面利率4％，發(fā)行時(shí)的市場利率為5％，實(shí)際收款19786元（發(fā)行費(fèi)用略）。（1）編制發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄（寫出相關(guān)明細(xì)科目）。（2）采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券前三期的各項(xiàng)指標(biāo)（應(yīng)付利息、實(shí)際利息費(fèi)用、攤銷折價(jià)、應(yīng)付債券攤余成本）。參考答案：借：銀行存款19786875貸：應(yīng)付債券債券面值000（2）采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券前三期的各項(xiàng)指標(biāo)（應(yīng)付利息、實(shí)際利息費(fèi)用、攤銷折價(jià)、應(yīng)付債券攤余成本）。第一期：應(yīng)收利息=面值4%247。0002=478攤銷折價(jià)=478000=78120=19786+78120=199062=400實(shí)際利息費(fèi)用=上期期末攤余成本5%247。073073400期末攤余成本=上期期末攤余成本+本期攤銷折價(jià)202282第三期：應(yīng)收利息=應(yīng)收利息=面值4%247。0002=482攤銷折價(jià)=482000=82期末攤余成本=上期期末攤余成本+本期攤銷折價(jià)=19979+82365
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