【正文】 第一年度應(yīng)確認的投資收益、第二年中確認的應(yīng)收股利、第二年中應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項股權(quán)投資成本的金額、第二年度應(yīng)確認的投資收益或損失、第二年末該項股權(quán)投資的賬面價值）。該股份的購買成本為5000萬元，投資日甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為17000萬元（與其賬面價值相等）。2009年度甲公司發(fā)生虧損100萬元。（凈利潤、計提資產(chǎn)減值損失、管理費用中的固定資產(chǎn)折舊額、營業(yè)外收入中的處置固定資產(chǎn)收益）和資產(chǎn)負債表的有關(guān)資料（應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款的年初數(shù)和年末數(shù)），要求運用間接法計算乙公司2008年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（列示計算過程）。例A公司（一般納稅人）購入一臺需要安裝設(shè)備，支付買價10000元，增值稅1700元，運輸費500元，安裝時，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，賬面價值1000元，市價1200元，購進該批原材料 時支付增值稅170元；支付外請安裝工人工資1500元。設(shè)備安裝完畢交付行政管理部門使用。設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴重毀損而提前報廢，支付清理費用500元。要求：計算下列指標（列示計算過程）：（1）交付使用時設(shè)備的原價（2）采用平均年限法計算的年折舊額（3）采用年數(shù)總和法計算前三年的折舊額（對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）（4）設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴重毀損而提前報廢，支付清理費用*元。解答：交付使用時設(shè)備的原價該項固定資產(chǎn)的原始價值=10000+1700+500+1000+170+1500=14870元；借：在建工程12200 （10000+1700）貸：銀行存款 12200借：在建工程 1170貸：原材料 1000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）170借：在建工程 1500貸：銀行存款 1500借：固定資產(chǎn) 14870貸：在建工程 14870（2）采用平均年限法計算的年折舊額年折舊額=（14870870）/5=2800元月折舊額2800/12=233元借：管理費用233（2800） 貸：累計折舊233（2800）（3）采用年數(shù)總和法計算前三年的折舊額（對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）折舊計算：年次 固定資產(chǎn)原值 凈殘值 應(yīng)計折舊總額 年折舊率 年折舊額14870 870 14000 5/15 466714870 870 14000 4/15 373314870 870 14000 3/15 2800（4）設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴重毀損而提前報廢，支付清理費用500元。報廢時的凈損益=原價14870累計折舊11200+清理費500殘值收入0=4170元。4. 公司的所得稅稅率為25％，2009年度的部分資料如下：（1）存貨期末賬面價值20萬元，其中“存貨跌價準備”期末余額5萬元。（3）固定資產(chǎn)期末賬面價值150萬元，其中會計核算的累計折舊50萬元；按稅法規(guī)定計提的累計折舊應(yīng)為90萬元。（5）本年末應(yīng)付產(chǎn)品保修費5萬元。2523010應(yīng)納稅暫時性差異10*25%=2。75555. 平時對利潤的合成采取“表結(jié)法”，已知結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類賬戶的期末余額利潤分配方案，計算營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤和年末未分配利潤。已知2208年結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類賬戶的期末余額，此外公司決定分別按稅后利潤的25%、10%提取法定盈余公積與任意盈余公積，按稅后利潤的60%向股東分派現(xiàn)金股利。例：B公司平時利潤的合成采用表結(jié)法。解答：營業(yè)收藏=130000+10000=140000營業(yè)成本=90000+3000=93000營業(yè)利潤=1400009300036005000300010004200+9000+5000=44200利潤總額=44200+40002000=46200（所得稅費用=46200*25%=11550）凈利潤=462006500=39700六、綜合題.采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，要求編制銷售設(shè)備時的有關(guān)會計分錄、計算該項設(shè)備分期收款銷售各期實現(xiàn)的融資收益、根據(jù)計算結(jié)果編制收取貨款及確認已實現(xiàn)融資收益的會計分錄。該大型設(shè)備成本為900萬元。增值稅率17％，增值稅額255萬元于銷售設(shè)備時全額收現(xiàn)。要求：（1）編制2008年1月3日銷售設(shè)備時的有關(guān)會計分錄；借：長期應(yīng)收款 15000 000 銀行存款 2550 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 12000 000 應(yīng)交稅費用—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2550 000 未實現(xiàn)融資收益 3000 000（2）計算該項設(shè)備分期收款銷售各期實現(xiàn)的融資收益并填入表中；期數(shù) 各期收益 各期限的融資收益 收回價款 攤余金額 (1) (2)=上期(4)*% (3) (4)=上期本期 120000001 3000000 951600 2048400 99516002 3000000 789162 2210838 77407623 3000000 613842 2386158 53546044 3000000 424620 2575380 27792245 3000000 220776 2779224 0合計15000000 3000000 12000000 （3）根據(jù)上表計算的結(jié)果，編制2008年12月31日收取貨款及確認已實現(xiàn)融資收益的會計分錄。要求分別計算A公司的債務(wù)重組收益與B公司的債權(quán)重組損失；編制債務(wù)重組日A公司以資產(chǎn)抵債的會計分錄；編制B公司受讓抵債資產(chǎn)的會計分錄。2008年9月1日，雙方協(xié)商進行債務(wù)重組，B同意A公司以一批存貨和所持有的H上市公司股票抵債。B公司對受讓的存貨與股票分別作為存貨與可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，對該項債權(quán)已計提壞賬準備80000元。要求：（1）分別計算A公司的債務(wù)重組收益與B公司的債權(quán)重組損失； （2）編制債務(wù)重組日A公司以資產(chǎn)抵債的會計分錄；（3）編制B公司受讓抵債資產(chǎn)的會計分錄。債務(wù)重組日，確認債務(wù)重組b公司B損失26500（重組債務(wù)900 000—可供出售金融資產(chǎn)320000原材料450000及增值稅76500壞賬準備80000）編制債務(wù)重組日A公司以資產(chǎn)抵債的會計分錄；借：應(yīng)付賬款 900 000 交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 80 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 450 000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 76 500 交易性金融資產(chǎn)—成本 400 000營業(yè)外收—債務(wù)重組利得53 500（3）編制B公司受讓抵債資產(chǎn)的會計分錄。托收手續(xù)剛辦妥，得知乙公司經(jīng)營陷入財務(wù)危機，托收貨款收到的可能性極小。再后來該批商品因質(zhì)量問題被買方全部退回。，價款800子000元，增值稅稅率17%，成本600 000元，商品已經(jīng)發(fā)出，發(fā)票已經(jīng)開具并向銀行辦理了托收手續(xù)。2009年12月10日，乙公司承諾于本月15日支付貨款。2009年12月25日該批商品因質(zhì)量問題被乙公司全部退回。借：主營業(yè)務(wù)收入 800 000 應(yīng)交稅費用—應(yīng)交增值稅（銷項稅轉(zhuǎn)出） 13600貸：銀行存款 93600 同時：借：發(fā)出商品 600 000貸：主營業(yè)務(wù)成本 600 000。假定上列各賬戶余額均為B材料的余額，B材料的計劃成本為每公斤10元。(2) 上月末付款的在途材料全部到達并驗收入庫，共4040公斤。(4) 采購8000公斤材料價款85400元，增值稅14518元，成本80000元已由銀行轉(zhuǎn)賬支付。（5）上述材料到達驗收入庫發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，定額內(nèi)自然損耗。(5) 本月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用11000公斤，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。（期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)P46），假設(shè)該公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項。經(jīng)查，本年度確認的收支中，有購買國債的利息收入8000元，支付罰金4000元；去年底投入使用的一項設(shè)備，原價450000萬元，本年度利潤表中列支年折舊費45000元，按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為57000元。假設(shè)該公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項。借：所得稅費 283200 遞延所得稅資產(chǎn) 12000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 295200、按年付息的公司債券計劃持有至到期（已知債券票面利率、實際利率、面值總額、購買價格、付息日等），公司于每年末采用實際利率法確認投資收益。附作業(yè)上習(xí)題：2007年1月2日D公司購入一批5年期、一次還本的債券計劃持有效至到期。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的7月1日、1月1日。 利息收入計算表 單位：元期數(shù)應(yīng)收利息①=實際利息收入②=溢價攤銷額③=未攤銷溢價④=債券攤余成本⑤=1.300002179682048160410816042.300002163283687323610732363.300002146485366470010647004.300002129487065599410559945.300002111988814711310471136.300002094290583805510380557.300002076192392881610288168.300002057694241939210193929.300002038796139779100977910.3000020221977901000000合計：2. 購入某公司普通股作為長期投資，占其總股本的20%。第二年該公司發(fā)生虧損。附作業(yè)上習(xí)題：2008年1月2日甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25%的股份；當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值15000萬元、賬面價值17000萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價值為2000萬元、賬面價值4000萬元，尚可使用10年，直線法折舊，無殘值；其他資產(chǎn)的公允價值