【正文】 、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。并編制2009年度按季計(jì)提利息以及年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。職工在正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期時(shí)，或者職工達(dá)到了國家規(guī)定的退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金額，此種情況下給予補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是職工在職時(shí)提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。借:待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益4000貸:原材料 4000習(xí)題二甲公司欠乙公司貨款350萬元。加工費(fèi)用25000元。借:原材料902000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)153000貸:銀行存款 1055000，單位售價(jià)200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000元、增值稅30600元。，實(shí)際支付款80000元。見教材上例題。要求：(1)計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額； (2)編制M公司收到以及貼現(xiàn)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄；(1)貼現(xiàn)期＝90天－已持有的40天＝50天 到期值＝本息和＝100 000＋100 0006％247。2007年10月將已確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款12500元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額120萬元，壞賬準(zhǔn)備提取率3%，2008年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款3000元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬元，壞賬準(zhǔn)備提取率。要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。商品售價(jià)總額（含稅）為168 480元。采用平均年限法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額每年的折舊額=（4101704000）/5=81234元采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額（對計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）在雙倍余額遞減法下：折舊率=2/5=40%第一年的折舊額=410170*40%=164068元第二年的折舊額=（410170164068）*40%=98441元第三年的折舊額=（41017016406898441）*40%=59064元第四年的折舊額=（41017016406898441590644000）/2=42298元第五年的折舊額=42298元。本年進(jìn)貨情況如下：日期單價(jià)（元/件）數(shù)量（件）金額（元）9日12日20日26日4 1006 0004 5001 80012 71019 20014 8506 1201月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2 500件、5 500件、7 000件。附作業(yè)上習(xí)題：2008年1月2日甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25%的股份；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值15000萬元、賬面價(jià)值17000萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元、賬面價(jià)值4000萬元，尚可使用10年，直線法折舊，無殘值；其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。附作業(yè)上習(xí)題：2007年1月2日D公司購入一批5年期、一次還本的債券計(jì)劃持有效至到期。（期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)P46），假設(shè)該公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。(2) 上月末付款的在途材料全部到達(dá)并驗(yàn)收入庫，共4040公斤。2009年12月25日該批商品因質(zhì)量問題被乙公司全部退回。托收手續(xù)剛辦妥，得知乙公司經(jīng)營陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，托收貨款收到的可能性極小。2008年9月1日，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，B同意A公司以一批存貨和所持有的H上市公司股票抵債。該大型設(shè)備成本為900萬元。75555. 平時(shí)對利潤的合成采取“表結(jié)法”，已知結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類賬戶的期末余額利潤分配方案，計(jì)算營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤和年末未分配利潤。4. 公司的所得稅稅率為25％，2009年度的部分資料如下：（1）存貨期末賬面價(jià)值20萬元，其中“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”期末余額5萬元。設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報(bào)廢，支付清理費(fèi)用500元。2009年度甲公司發(fā)生虧損100萬元。借：利潤分配提取盈余公積 300000貸：盈余公積 3000003．用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本：董事會(huì)決議，用法定盈余公積60000元轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積法定盈余公積 60000貸：實(shí)收資本 60000本年度分配普通股現(xiàn)金利潤：董事會(huì)決議，本年度分配普通股現(xiàn)金股利30萬元，下年3月6日支付。該項(xiàng)非專利技術(shù)的賬面余額為700萬元，累計(jì)攤銷額為350萬元。借：銀行存款 4000貸：其他業(yè)務(wù)收入 4000提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000元借：資產(chǎn)減值損失 6000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 600011. 將自用辦公樓整體出租，原價(jià)*萬元，已提折舊*萬元。該債券的面值1250，% ,存款支付.借：持有至到期投資成本　1250貸：銀行存款　　　　　　　12508. 以銀行存款支付廣告費(fèi)；以銀行存款支付廣告費(fèi)（銷售費(fèi)用）3500元。本月末甲材料“發(fā)料憑證匯總表”列明：生產(chǎn)車間生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用50000元、生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用40000元，生產(chǎn)車間一般性耗用6000元，廠部管理部門一般性耗用5000元，銷售部門領(lǐng)用1000元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200貸：庫存現(xiàn)金 200借：其他應(yīng)收款 200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2003. 銷售商品一批，部分貨款已預(yù)收，余款收妥并存入銀行（或余款尚未結(jié)清）；銷售商品一批，價(jià)款400 000元，增值稅68 000元。借：公允價(jià)值變動(dòng)損失2*100000=200000貸：交易性金融資產(chǎn)M公司股票（公司價(jià)值變動(dòng)）200000計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000元借：資產(chǎn)減值損失 6000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6000．計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備：E公司持有T公司10%的股份，投資成本為400萬元，對T公司無重大影響，采用成本法核算。其中生產(chǎn)工人薪酬80000元、車間管理人員薪酬20000元、行政管理人員薪酬30000元、在建工程人員薪酬20000元。計(jì)算該企業(yè)期末甲材料的實(shí)際成本。相關(guān)稅費(fèi)略。經(jīng)過計(jì)算，計(jì)劃辭退l00人，預(yù)計(jì)補(bǔ)償總額為670萬元。更正此差錯(cuò)（補(bǔ)上年攤銷）借：管理費(fèi)用60/10=60000貸：累計(jì)攤銷60000去年辦公大樓少計(jì)折舊費(fèi)，經(jīng)確定屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)：發(fā)現(xiàn)去年度投入使用的一臺(tái)管理用設(shè)備（固定資產(chǎn)），由于計(jì)算錯(cuò)誤而少提折舊1000元。％的股份計(jì)劃長期持有，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懖⒉捎脵?quán)益法核算。上述有關(guān)款項(xiàng)已通過銀行存款支付。計(jì)算報(bào)廢時(shí)的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計(jì)算）。要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算，并將結(jié)果填入表中： M公司資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表 金額：萬元業(yè)務(wù)號(hào)計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異遞延所得稅金額類型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債1205可抵扣暫時(shí)性差異5*25%=1。2008年12月末，結(jié)轉(zhuǎn)收支前全年損益類貶值戶的余額如下：主營業(yè)務(wù)收入 130000元（貸方） 銷售費(fèi)用 5000元（借）其他業(yè)務(wù)收 10000（貸） 管理費(fèi)用 3000元（借）投資收益 5000（貸） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000（借）公允價(jià)值變動(dòng)損益9000（貸） 資產(chǎn)減值損失 4200（借）營業(yè)外收 4000（貸） 營業(yè)稅金及附加3600（借）主營業(yè)務(wù)成本 90000（借） 營業(yè)外支出 2000（借）其他業(yè)務(wù)成本3000（借） 所得稅費(fèi)用6500（借）？ 要求：計(jì)算2008年的營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤和年末未分配利潤。借:銀行存款 3000000貸:長期應(yīng)收款 3000000同時(shí)分?jǐn)側(cè)谫Y收益951600元借:未實(shí)現(xiàn)融資收益 951600貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 951600——以存貨和所持有的H上市公司股票抵債。解答：（1）分別計(jì)算A公司的債務(wù)重組收益與B公司的債權(quán)重組損失；債務(wù)重組日，確認(rèn)債務(wù)重組A公司利得53500（即重組債務(wù)900000抵債的金融資產(chǎn)公允價(jià)值32000抵債存貨的價(jià)值450000元與增值稅76500元）。托收手續(xù)剛辦妥，得知乙公司經(jīng)營陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，托收貨款收到的可能性極小。2009年9月30日“材料采購”賬戶期末借方余額為38800元，“原材料”賬戶余額20000為元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額700元。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。要求：（1）計(jì)算A公司本年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異，指出暫時(shí)性差異的類型；暫時(shí)性差異=5700045000=12000元（可抵扣性差異）計(jì)算A公司本年的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；遞延所得稅資產(chǎn)為12000元（4）計(jì)算A公司本年的納稅所得額與計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)；計(jì)算應(yīng)納稅所得額=10000008000+400012000=984000元計(jì)算應(yīng)納稅所得額984000*30%=295200元（）2008年111月A公司已預(yù)交所得稅20萬元，編制公司本年末核算應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。當(dāng)年該公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤并宣告分配現(xiàn)金股利，股利支付日為次年。102000247。安裝過程中，支付人工費(fèi)用9 000元，領(lǐng)用原材料1000元、增值稅17%。（3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價(jià)和銷項(xiàng)增值稅的會(huì)計(jì)分錄。（4）6月26日，銷售彩電一批，貨款70 200元尚未收到。要求：（1）計(jì)算第二年末、第三年末應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額；（2）對第二、三年的上述相關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。例題：M公司于2002年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。要求：⑴ 計(jì)算第二年末該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。我國增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率17%。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于2009年1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。利息按季度、并于季末支付。公司于每年的6月末，12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。編制發(fā)行債券，按期預(yù)提利息及支付利息，到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=200*（3/3）