【正文】 本 1 200 貸 :材料成本差異 1 200) 57. 30日，計提無形資產(chǎn)減值準備 60000元。 ( 借 : 資產(chǎn)減值損失 60000 貸 :無形資產(chǎn)減值準備 60000) 58. 30 日，確認壞賬損失 40000元。 ( 借 : 壞賬準備 40000 貸 :應收賬款 40000) 18. 向銀行申請辦理信用卡， 金額 80 000元從銀行存款戶中轉(zhuǎn)賬支付。借： 其他貨幣資金 80000 貸：銀行存款 80 000 19. 向運輸部支付備用金 50 000 元， 由出納員用現(xiàn)金付范。借： 其他應收款（或備用金 ) 50000 貸：庫存現(xiàn)金 50 000 20. 將一張不帶息的應收票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)， 票據(jù)面值 200 000元， 支付銀行貼現(xiàn)利息 4000 元， 余款已全部存入公司存款賬戶。借：銀行存款 196 000 財務費用 4 000 貸：應收票據(jù) 200 000 21. 確認壞賬損失 120210 元。借：壞賬準備 120 000 貸：應收賬款 120 000 22. 從外地購人甲材料 (按計劃成本核算 )一批，價款 85400 元，增值稅額 14 518 元。貨款尚未支付，材料未達。 借：材料采購 85 400 應交稅費 14 518 貸：應付賬款 99 918 23. 上項材料運達企業(yè)并驗收人庫，計劃成本為 80000 元。借： 原材料 80 000 材料成本差異 5 400 貸： 材料采購 85 400 24. 購入設備一臺同時投入使用，增值稅專用發(fā)票上列示價款 150 000 元，增值稅 25 500元，款項己用銀行存款支付。借： 固定資產(chǎn) 150 000 應交稅費 25 500 貸：銀行存款 175 500 25. 出售專利一項，售價 150 000元收妥并存入銀行。該項專利成本 200 000 元、累計攤銷 80 000 元， 未計提減值。相關稅費略。借： 銀行存款 150 000 累計攤銷 80 000 貸：無形資產(chǎn) 200 000 營業(yè)外收入 30 000 26. 計提存貨跌價準備 90 000 元。借：資產(chǎn)減值損失 90000 貸：存貨跌價準備 90 000 27. 計提設備折舊 100 000 元 ， 其中生產(chǎn)車間設備折舊70 000 元、行政辦公設備折舊 30000 元。借： 制造費用 70 000 管理費用 30 000 貸：累計折舊 100 000 28. 投資性房地產(chǎn) ( 用公允價值模式計量 )期末發(fā)生公允價值變動收益 150000 元。借： 投資性房地產(chǎn) 150 000 貸：公允價值變動損益 150 000 29. 委托銀河證券公司按面值 45 萬元購入 3 年期債券一批計劃持有至到期， 票面利率 5% ， 到期一次還本付息E 相關稅費略。（借：持有至到期投資 450000 貸：其他貨幣資金 450000） 30. 可供出售金融資產(chǎn)期末確認公允價值變動收益 150 000 元。（借：可供出售金融資產(chǎn) 150000 貸 :資本公積150000） 31. 攤銷自用商標價值 120 000 元。（借： 管理費用120210 貸：累計攤銷 120210） 32. 將一棟自用倉庫整體出租并采用成本模式進行后續(xù)計量。該倉庫原價 2 00 萬元，累計折舊 120 萬元。（借：投資性房地產(chǎn) 2021000 累計折舊 1 202100 貸：固定資產(chǎn) 2021000 投資性房地產(chǎn)累計折舊 1 202100） 33. 銷售商品一批， 增值稅專用發(fā)票上列示價款 500 000元、增值稅 85 000元 。 現(xiàn)金折扣條件為 2 / 1 0、 N / 3 0 .貨款尚未收到。（借： 應收賬款 585 000 貸：主營業(yè)務收入 500000 應交稅費 85000） 34. 長期股權投資采用成本法核算， 本年確認投資收益300 000 元。（借： 應收股利 300000 貸：投資收益 300 000） 計算題： 1. .M 公司于 2021 年 6 月 5 日收到甲公司當日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張， 用以償還前欠貨款 .該票據(jù)面值800 000元，期限 90天，年利率 6% . 2021 年 7 月 15 日，M 公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率 9 %，貼現(xiàn)款已存入 M公司的銀行存款賬戶 . 要求計算確定 M 公司該項應收票據(jù)下列金額 z(1)票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。 (2)2021 年 9月初，上項匯票到期，甲公司未能付款 . 此時 M 公司應支付給貼現(xiàn)銀行的金額 . 解： (1)貼現(xiàn)期＝ 90 天－已持有的 40 天＝ 50 天 到期值＝本息和＝ 800 000＋ 800 000 6%247。 360 90＝812OOO(元 ) 貼現(xiàn)利息＝ 812 000 9%247。 360 50＝ 10150(元 ) 貼現(xiàn)凈額＝ 812 000－ 10 150＝ 801 850( 元 ) (2 月月初，該匯票到期，甲公司未能償付 .M 公司應支付給貼現(xiàn)銀行的金額為該項票據(jù)的到期值 812 000 元 . (2 分 ) 2. A公司于 2021年 7月 26 日銷售商品一批，售價 6000 00元，增值稅 1020 00元，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為 702 000元、期限 6個月，不帶息。 9月 26 日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為3%，帶追索權。要求 :按下列情況，計算或編制 A 公司適當?shù)臅嫹咒?: ( 1 ) 收到商業(yè)匯票 。( 2 ) 計算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額 。( 3 ) 將該商業(yè)匯票貼現(xiàn) 。( 4 ) 2021 年 12月底，得知付款人財務困難，即將到期的商業(yè)匯票估計無法支付。 ( 5 ) 該匯票到期時遭到退票，貼現(xiàn)銀行向 A公司追索票款。 A公司以其存款支付。 解： (1)收到商業(yè)匯票時 :借 :應收票據(jù) 702 000 貸 :主營業(yè)務收人 600 000 應交稅金 一應交增值稅 (銷項稅額 ) 102 000 (2)票據(jù)貼現(xiàn)息＝ 702021 X 3 %/ 12 4＝ 7020 元 票據(jù)貼現(xiàn)額＝ 702021－ 7020＝ 694980 元 (3)借 :銀行存款 694 980 財務費用 7 020 貸 :應收票據(jù) 702 000 (4)借 :應收賬款 702 000 貸 :預計負債 702 000 (5)借 :預計負債 702 000 貸 :銀行存款 702 000 2021年 1月初發(fā)行 3年期、票面利率 6%、面值 500 萬元的債券，發(fā)行價格為 497 萬元 (債券發(fā)行費用略 )。按照約定，債券利息 每半年支付一次，具體付息日為 7月 1日、 1月 1日 。債券所籌資金用于固定資產(chǎn)購建。工程于 2021年底開工、 2021年底完工并交付使用。 C公司每半年核算一次利息費用。 要求 :(1) 計算該批債券半年的應付利息、半年分攤的折價 (采用直線法 )金額及半年的實際利息費用。 (2) 編 制 下列業(yè)務的會計分錄 :第一 ， 2021年初發(fā)行債券 。第二 ， 2021年 6月 30日預提債券利息并分攤債券折價 。第三 ， 2021 年 12 月 31 日預提債券利息并分攤債券折價 。第四 ,2021 年 1 月初還本付息。 解 :(1) 半年應付債券利息＝ 500 萬元 30%＝ 15 萬元 、半年分攤債券折價＝ 3 萬元247。 6=5 000 元、半年的實際利息費用＝ 150 000+5 000=155 000元 (2) 有關會計分錄如下 :第一 ，發(fā)行債券 : 借 :銀行存款 4 970 000、應付債券 債券折價 30 000 貸 :應付債券 債券面值 5 000 000 第二， 2021 年 6 月底 :借 :在建工程 155 000、貸 :應付債券債券折價 5 000 應付利息 150 000 第三， 2021 年 12 月底 :借 :財務費用 155 000、貸 :應付債券債券折價 5 000、應付利息 150 000 第四， 2021 年初 :借 :應付債券 債券面值 5 000 000 應付利息 150 000 貸 :銀行存款 5 150 000 2021年 1月 1日購入一項專利權，價值 20萬元，款項以銀行存款支付。該專利權法律有效期為 10 年，已使用 2 年 。估計受益年限為 5 年。 2021 年 12 月底，由于經(jīng)濟環(huán)境存在對該項專利權的不利影響，估計其可收回金額為 12 萬元。 2021 年 12 月底，經(jīng)濟環(huán)境對該項專利權的不利影響已部分消除，估計其可收回金額為 102021元。2021 年 1月， H公司出售該項專利權，價款 10萬元已收妥并存入銀行，營業(yè)稅 5%。要求 :(1)確定 H公司對該項無形資產(chǎn)的攤銷年限，并說明理由 。(2)計算 2021,2021,2021年度該項無形資產(chǎn)的攤銷額 。(3)計算 2021,2021 年年底應計提或沖減的無形資產(chǎn)減值準備 。(4)計算出售該項無形資產(chǎn)的凈損益。 解 : (1)該項無形資產(chǎn)的攤銷年限為 5 年，根據(jù)法律規(guī)定年限與受益年限兩者孰低的原則確定 (2) 2021 年該項專利權的攤銷金額＝ 20萬元247。 5＝ 4萬元 2021年該項專利權的攤銷金額＝ 12 萬元247。 4＝ 3 萬元 2021 年該項專利權的攤銷金額＝ 102021 元247。 3= 34000 元 (3) 2021 年底應計提減值準備 =賬面價值 16萬元一可收回金額 12萬元＝ 4萬元 2021年底應沖減減值準備 =賬面價值 9 萬元一可收回金額 102021元＝ 12021 元 (4) 2021年 1 月出售專利權實現(xiàn)凈利潤＝收入 100000－賬面價值68000 一營業(yè)稅 100000X 5%＝ 27000 元 5. 某企業(yè)期末存貨計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。 A類存貨的有關資料如下 : 年份 年末存貨數(shù)量 單位賬面成本 單位可變現(xiàn)凈值 2021 年 5000 6 元 元 2021 年 6000 6 元 5 元 2021 年 5500 元 7 元 要求 :① 計算各年末的存貨價值 。 ② 采用備抵法作出各年相關的會計分錄。 解 : ( 1 )2021年年末存貨價值＝ 5000 ＝ 26500 2021年年末存貨價值＝ 6000 5＝ 30000 2021 年年末存貨價值＝ 5500 ＝ 35750 (2 )2021年末 :借 :管理費用 3500 貸 :存貨跌價準備 3500 2021 年末 :借 :管理費用 2500 貸 :存貨跌價準備 2500 2021 年末 :借 :存貨跌價準備 6000 貸 :管理費用 6000 6. 2021年 7 月 1日， A公司以現(xiàn)款 120萬元購人 B公司40%的普通股股票準備長期持有，會計上采用權益法核算。2021年 6月 30日， B公司的所有者權益總額為 280萬元。2021年度 B公司實現(xiàn)凈利潤 50萬元，其中 1^ 6月份實現(xiàn)凈利潤 2Q萬元。股權投資差額按 10年攤銷。要求 :(1)計算股權投資差額及其年攤銷金額。 (2)計算 2021 年度 A公司的實際投資收益。 (3)編制 A公司 2021年度與該項投資業(yè)務有關的會計分錄。 解 : (1) 股權投資差額＝ 120 萬元一 280萬元 4 0%＝ 8 萬元 (借差 ) 年分攤股權投資差額＝ 8 萬元247。 10=8 000 元 (2)2021年度 A公司的實際投資收益 :30萬元 40%－ 8 000元 =112 000 元 (3)2021 年度有關投 資業(yè)務的會計分錄如下 : 第一， 2021 年 7 月 1 日購入股票時 :借 :長期股權投資一股票投資 ( 投資成本 ) 1 200 000 貸 。銀行存款 1 200 000 同時，借 :長期股權投資一股票投資 (股權投資差額 )80 000貸 :長期股權投資一股票投資 (投資成本 ) 80 000 第二， 2021 年底確認投資收益 12 萬元。借 :長期股權投資一股票投資 (損益調(diào)整 ) 120 000 貸 :投資收益 120 000 同時分攤股權投資差額 8 000 元 :借 :投資收益 8 000 貸 : 長期股權投資一股票投資 (股權投資差額 ) 8 000 2021年 1月初發(fā)行 3年期、票面利率 600、面值 500 萬元的債券，發(fā)行價格為 497 萬元 (債券發(fā)