【正文】 98 000 99 000 100 000 (2) 根據(jù)條件二 , 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額為 10 0000元。 例題 7：某公司 2021年度營(yíng)業(yè)收入總額為 1 250 000元，營(yíng)業(yè)成本為 750 000元，應(yīng)交增值稅 — 銷項(xiàng)稅額為212 500元，應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額為 42 466元 ,票據(jù)貼現(xiàn)利息 20 000元。 2021年資產(chǎn)負(fù)債表（摘抄）如下： 2021年 12月 31日 此文檔僅供參考 19 資產(chǎn) 期末余額 期初余額 負(fù)債和股東權(quán)益 期末余額 期初余額 應(yīng)收票據(jù) 66 000 246 000 應(yīng)付票據(jù) 100 000 200 000 應(yīng)收賬款 198 200 299 100 應(yīng)付賬款 950 000 953 800 存貨 2 484 700 2 580 000 …… …… 要求計(jì)算 2021年度現(xiàn)金流量中銷售商品收到的現(xiàn)金和購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金。 解： 銷售商品收到的現(xiàn)金＝ 1 250 000+212 500+（ 299 100198 200） +（ 246 00066 000） 20 000＝ 1 723 400元； 購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金＝ 750 000+42 466（ 2 580 0002 484 700） +（ 953 800950 000） +（ 200 000100 000）＝ 800 966元 五、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題 1．以銀行存款支付廣告費(fèi)、罰款、合同違約金。 舉例： (1)以銀行存款支付廣告費(fèi) 3 500元； 借：銷售費(fèi)用 3 500 貸：銀行存款 3 500 ⑵以銀行存款支付罰款 10 000元； 借：營(yíng)業(yè)外支出 —— 罰款支出 10 000 貸：銀行存款 10 000 ⑶支付合同違約金 10 000元 借：營(yíng)業(yè)外支出 —— 罰款支出 10 000 貸：銀行存款 10 000 2．對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品；在建工程領(lǐng)用外購(gòu)原材料。 舉例： ⑴ A公司以一批產(chǎn)品對(duì) B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價(jià)值 40萬(wàn)元，公允價(jià)值 50萬(wàn)元，增值稅率 17%， A公司占B公司 12%的股份，無(wú)重大影響。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 對(duì) B公司投資 585 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交 增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 000 貸：庫(kù)存商品 400 000 ⑵在建工程領(lǐng)用外購(gòu)材料 10萬(wàn)元，增值稅 。 借：在建工程 117 000 貸：原材料 100 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 17 000 3．銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，合同規(guī)定購(gòu)貨方有權(quán)退貨但無(wú)法估計(jì)退貨率；銷售產(chǎn)品貨款 采用商業(yè)匯票結(jié)算；已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品；銷售商品前期已預(yù)收貨款；采用分期此文檔僅供參考 20 收款方式銷售產(chǎn)品。 舉例： ⑴某企業(yè)在 2021年 2月 3日，賒銷商品一批（合同規(guī)定 3月 10日前購(gòu)貨方有權(quán)退貨）價(jià)款 100萬(wàn)元，增值稅率 17%，該批商品成本 70萬(wàn)元，公司無(wú)法估計(jì)退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。 借：應(yīng)收賬款 17 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ） 17 借：發(fā)出商品 70 貸：庫(kù)存商品 70 ⑵ A公司銷售商品給 B公司，貨款 50 000元、增值稅 8 500元，銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。 ? 借：應(yīng)收票據(jù) 58 500 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 8 500 ⑶該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被 B公司全部退回 ,價(jià)款 100 00元，增值稅 17 000元，成本 80 000元，款項(xiàng)已收 。 ? 借：庫(kù)存商品 800000 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800000 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000 ? 貸：銀行存款 1 170 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 170 000 ⑷在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本 8萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格 10 萬(wàn)元，增值稅 借：在建工程 97 000 貸：原材料 80 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000 ⑸銷售商品，貨款 50000元、增值稅 8500元，該筆銷售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款 30000元，余款尚未結(jié)清。 ? 借：預(yù)收賬款 58 500 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 8 500 如果余款收妥并存入銀行 借：銀行存 款 28500 貸：預(yù)收賬款 28500 ⑹分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益 3萬(wàn)元； 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 30000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 30000 4．出售廠房應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅；交納上月應(yīng)交的所得稅；將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶；將本月應(yīng)交所得稅計(jì)提入賬；應(yīng)交城建稅。交納上月未交增值稅。 舉例： ⑴出售廠房應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 40 000元。 借：固定資產(chǎn)清理 40 000 此文檔僅供參考 21 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 40 000 ⑵交納上月應(yīng)交的所得稅 25 000元。 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 25 000 貸：銀行存款 25 000 ⑶將本月未交增值稅 50 000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 50 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅 50 000 ⑷將本月應(yīng)交所得稅 12 000元計(jì)提入賬 借：所得稅費(fèi)用 12 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 12 000 ⑸計(jì)提本期應(yīng)交城建稅 5 000元 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交城建稅 5 000 ⑥交納本月增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅 50 000 貸：銀行存款 50 000 5．分配職工薪酬；辭退員工予以補(bǔ)償。用銀行存款支付職工薪酬的同時(shí)，代扣個(gè)人所得稅 舉例： ⑴本月應(yīng)付職工薪酬 150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬 80000元、車間管理人員薪酬 20210元、行政管理人員薪酬30000元、在建工程人員薪酬 20210元。 借：生產(chǎn)成本 80000 制造費(fèi)用 20210 管理費(fèi)用 30000 在建工程 20210 貸：應(yīng)付職工薪酬－工資 150000 ⑵根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)施的辭退計(jì)劃，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償 8000元，明年 1月初支付；確認(rèn)職工辭退福利。 借：管理費(fèi)用 80000 貸：應(yīng)付職工薪酬 辭退福利 80000 （ 3）用銀行存款支付本月應(yīng)付職工薪酬 150000，其中有 3000元的個(gè)人所得稅由財(cái)務(wù)代扣。 借：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 150000 貸：銀行存款 147000 其他應(yīng)付款 3000 6．預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息；發(fā)行債券款存銀行；計(jì)提應(yīng)付債券利息。 舉例： ⑴預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息 30 000元 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 30 000 貸：應(yīng)付利息 30 000 此文檔僅供參考 22 ⑵按面值 2021000元發(fā)行債券； 借：銀行存款 2021000 貸：應(yīng)付債券 — 面值 2021000 ⑶溢價(jià)發(fā)行債券，面值 2021000元，按 2032021元溢價(jià)發(fā)行 借：銀行存款 2032021 貸：應(yīng)付債券 — 面值 2021000 — 利息調(diào)整 32021 ⑷計(jì)提應(yīng)付債券利息 20210元（按面值發(fā)行），如果是分期付息到期還本，則 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程） 20210 貸：應(yīng)付利息 20210 如果是一次到期還本付息，則 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程） 20210 貸：應(yīng)付債券 — 應(yīng)計(jì)利息 20210 7．發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入的一臺(tái)設(shè)備一直未計(jì)提折舊。 舉例：發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入的一臺(tái)投放于廠部管理部門的設(shè)備一直未計(jì)提折舊，應(yīng)補(bǔ)提折舊 20 000元，經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。 借：管理費(fèi)用 20210 貸：累計(jì)折舊 20210 8．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié)。 舉例：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款企業(yè) T 公司因涉訴，全部存款被凍結(jié)，下月無(wú)法支付到期的商業(yè)票據(jù)款 80萬(wàn)元。對(duì)此， A公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。 借：應(yīng)收賬款 800 000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 800 000 9．年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損；用盈余公積彌補(bǔ)虧損；將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶；提取法定盈余公積同時(shí)向投資人分配現(xiàn)金股利。 舉例： ⑴年終決算將本年發(fā)生的虧損 700萬(wàn)元予以結(jié)轉(zhuǎn)； 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 700 貸：本年利潤(rùn) 700 ⑵用盈余公積 130萬(wàn)元彌補(bǔ)虧損 借：盈余公積 130 貸：利潤(rùn)分配 — 盈余公積補(bǔ)虧 130 ⑶年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 500萬(wàn)元 予以結(jié)轉(zhuǎn)； 借：本年利潤(rùn) 500 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 500 ⑷提取法定盈余公積 50萬(wàn)元。 借：利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 50 此文檔僅供參考 23 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 50 同時(shí)向投資人分配現(xiàn)金股利（下年支付） 130萬(wàn)元； 借：利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 130 貸：應(yīng)付股利 130 10．回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票。 舉例： D 公司按法定程序回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票 8 萬(wàn)股，每股面值 10元，原發(fā)行價(jià)格 15元，該公司提取資本公積 40萬(wàn)元、盈余公積 25萬(wàn)元，未分配利潤(rùn) 40萬(wàn)元?，F(xiàn)以每股 8元的價(jià)格回收。 借：庫(kù)存股 640 000 貸：銀行存款 640 000 借：股本 —— 股本 800 000 貸：庫(kù)存股 640 000 資本公積 —— 股本溢價(jià) 160 000 如果以每股 8元的價(jià)格回收，則 借：庫(kù)存股 1 280 000 貸：銀行存款 1 280 000 借：股本 —— 股本 800 000 資本公積 —— 股本溢價(jià) 400 000 盈余公積 80 000 貸：庫(kù)存股 1 280 000 資本公積 —— 股本溢價(jià) 160 000 11．年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤。 只需補(bǔ)記： 借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用） 貸：累計(jì)折舊 12．以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)；用非專利技術(shù)抵付前欠貨款。 舉例： ⑴去年所欠 A公司貨款 100萬(wàn)元無(wú)力償付，與對(duì)方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款 80萬(wàn)元 了結(jié)。 借：應(yīng)付賬款 — A公司 100 貸：銀行存款 80