【正文】 20400+51000+680000） 本月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 540000進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 340=211060 元 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 211060 貸：應(yīng)交增值稅 未交增值稅 394660 要求：對(duì)上述業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶要求寫(xiě)出明細(xì)科目）。 年 1 月 5 日， A 公司 賒銷一批材料給 B 公司，含稅價(jià)為 105000元。 2021 年 7 月 1 日， B 公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議， A 公司同意 B 公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。該產(chǎn)品市價(jià) 80000 元增值稅率 17%，產(chǎn)品成本 70000 元。 A 公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為 5000元， B公司對(duì)低債存貨已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 5000元，產(chǎn)品已于 7 月運(yùn)往 A 企業(yè)。要求： （ 1）計(jì)算債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益； （ 2）分別編制 A 公司和 B 公司與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 答：（ 1）債務(wù)人 B 公司重組債務(wù)的賬面價(jià)值 =105000(元 )低債產(chǎn)品視同銷售應(yīng)交的增值稅 =80000 17%=13600（元） B 公司獲得的債務(wù)重組收益 =1050008000013600=11400（元） （ 2）會(huì)計(jì)分錄如下：債務(wù)人 B 公司： 借：應(yīng)付賬款 105000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000 應(yīng)交 稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 13600 營(yíng)業(yè)外收入 11400 同時(shí)：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 65000 貸：庫(kù)存商品 70000 債權(quán)人 A 公司： 借：在途物資 80000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13600 壞賬準(zhǔn)備 5000 營(yíng)業(yè)外支出 6400 貸：應(yīng)收賬款 105000 年初 E 公司“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶有貸方余額 100000 元。2021 年 E 公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn) 100 萬(wàn)元，經(jīng)查，本年確認(rèn)國(guó)債利息收入8000 元，支付罰金 4000 元另有一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，公司采用直線法計(jì)提折舊，年折舊額為 45000 元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，本年折舊額為 57000 元。 E 公司的所得稅率為 25%，盈余公積提取率為 10%當(dāng)年未向投資者分配利潤(rùn)。要求：計(jì)算 E 公司 2021 年度的下列指標(biāo)： （ 1）納稅所得額； ( 2 )應(yīng)交所得稅； ( 3 )凈利潤(rùn)； （ 4）年末提取的盈余公積金； （ 5）年末的未分配利潤(rùn)。 答：（ 1）納稅所得稅 =10000008000+400012021=984000（元） （ 2）應(yīng)交所得稅 =984000 25%=246000（元） （ 3）凈利潤(rùn) =1000000246000=754000（元） （ 4）年末提取的盈余公積金 =754000 10%=75400（元） （ 5）年末的未分配利潤(rùn) =100000+75400075400=778600（元） ：（ 1） 2021 年 12 月 1 日，借款 1000 萬(wàn)元，年利率 6%期限 3 年；（ 2） 2021 年 7 月 1 日，借款 1000萬(wàn)元，年利率 9%，期限 2 年。該辦公樓于 2021 年年初開(kāi)始建造，當(dāng)年 1 月 1 日支出 800 萬(wàn)元； 7 月 1 日支出 1000 萬(wàn)元。本題中，專門借款暫時(shí)閑置資金的活期存款利息略。要求： （ 1）計(jì)算 2021 年 12月 31 日的借款利息費(fèi)用，說(shuō)明是否應(yīng)予資本化，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 （ 2）計(jì)算 2021 年度的借款利息費(fèi)用，說(shuō)明應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（計(jì)算結(jié)果中的金額用萬(wàn)元表示） 答 :(1)2021 年 12 月 31 日：實(shí)際借款利息 =1000 6%247。 12=5（萬(wàn)元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50000 貸：長(zhǎng)期借款 50000 借款利息不能資本化。因?yàn)榻杩钯M(fèi)用雖已發(fā)生，但資產(chǎn)支出沒(méi)有發(fā)生。 (2)：本年為辦公樓借款利息 =1000*6%+1000*9%/2=105（萬(wàn)元） 本年為辦公樓的在建期，不考慮兩筆專用借款未用金額的活期存款利息，本年所發(fā)生的借款利息全部符合資本化條件，全部計(jì)入工程成本。 借：在建工程 1050000 貸：長(zhǎng)期借款 1050000 年 2 月 8 日銷售商品一批，不含稅價(jià)款 100 萬(wàn)元、增值稅率 17%，商品成本 70 萬(wàn)元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折舊條件為 2/ 1/ N/30。 2 月15 日購(gòu)貸方按規(guī)定付款。 4 月 2 日該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被全部退回，貨款尚未退還給購(gòu)貨方。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求：根據(jù)上述資料，編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。 答：（ 1）銷售商品時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 1170000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170000 同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 700000 貸：庫(kù)存商 品 700000 （ 2）收到貨款時(shí)： 借：銀行存款 1150000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20210 貸：應(yīng)收賬款 1170000 （ 3）確認(rèn)退貨時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 貸：應(yīng)付賬款 1150000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20210 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170000（紅字） 同時(shí)：借：庫(kù)存商品 700000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 700000 公司 2021 年 12 月 31 日有關(guān)賬戶的余 額如下： 應(yīng)收賬款 甲 15000 元（借） 應(yīng)付賬款 A 30000 元（貸） 預(yù)收賬款 丙 20210 元（貸） 預(yù)付賬款 C 10000 元（借） 預(yù)收賬款 丁 13000 元（借） 預(yù)付賬款 D 18000 元（貸） 持有至到期投資 450000 元（借），其中 1 年內(nèi)到期的金額 250000 元。 要求： 計(jì)算 H 公司本年未資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額（列示計(jì)算過(guò)程）： （ 1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目； =15000+13000=28000（元） （ 2）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目； =30000+18000=48000（元） （ 3）“ 預(yù)收賬款”項(xiàng)目； =20210（元） （ 4）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目； =10000（元） （ 5）“持有至到期投資”項(xiàng)目； =450000250000=202100（元） 公司銷售部擁有一套制冷設(shè)備，原值 3650000 元，預(yù)計(jì)凈殘值 50000元，預(yù)計(jì)使用 12 年，前 5 年一直采用直線法計(jì)提折舊。本年初，考慮到技術(shù)進(jìn)步等因素，經(jīng)過(guò)調(diào)查，決定將設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由 12 年改為 9年，預(yù)計(jì)凈殘值不變。 B 公司所得稅稅率為 25%。要求：（ 1）分析計(jì)算因會(huì)計(jì)估計(jì)變更導(dǎo)致的年末應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊的變化； （ 2）分析、計(jì)算因會(huì)計(jì) 估計(jì)變更導(dǎo)致的本年凈利潤(rùn)的變化； （ 3）編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出說(shuō)明。 答：（ 1）本年若不改變?cè)撛O(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限，則本年應(yīng)計(jì)提設(shè)備折舊額 300000 元。即：（ 365000050000）247。 12=300000（元）由于本年改變了對(duì)該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限，本年應(yīng)計(jì)提設(shè)備折舊額 525000 元。即：〖（ 365000050000） 300000 5〗247。（ 95） =525000（元）據(jù)此，本年多計(jì)提設(shè)備折舊額 =525000300000=225000（元） （ 2）本年減少凈利潤(rùn) =225000（ 125%） =168750（元） （ 3）調(diào)整設(shè)備折舊年限當(dāng)年，計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銷售費(fèi)用 525000 貸：累計(jì)折舊 525000 對(duì)于此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作如下說(shuō)明： 本企業(yè)銷售部使用一套制冷設(shè)備，原值 3650000 元。預(yù)計(jì)凈殘值 50000元，預(yù)計(jì)使用 12 年。前 5 年一直采用直線法計(jì)提折舊。本年初，考慮到技術(shù)進(jìn)步等因素，經(jīng)過(guò)調(diào)查，企業(yè)決定對(duì)預(yù)計(jì)使用的估計(jì)進(jìn)行更改，自本年度起，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限改為 9 年，由于此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，本年度多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 225000 元， 相應(yīng)減少本年度凈利潤(rùn)168750 元。 公司 2021 年有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表資料如下： （ 1）本年利潤(rùn)表資料： 凈利潤(rùn) 202100 元 折舊費(fèi)用 60000 元 財(cái)務(wù)費(fèi)用中的借款利息 50000 元 處置固定資產(chǎn)收益 40000 元 出售交易性金融資產(chǎn)損失 17500 元 （ 2）本年資產(chǎn)負(fù)債表資料 : 年初數(shù)（元） 年未數(shù)（元） 應(yīng)收票據(jù) 234000 175500 存貨 300000 250000 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 5000 0 應(yīng)付賬款 58500 167500 未交稅金 90000 130000 要求：根據(jù)上述資料，運(yùn)用間接法計(jì)算 M 公司 2021 年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。 答：凈利潤(rùn) 202100 元 加：固定資產(chǎn)折舊 60000 元 財(cái)務(wù)費(fèi)用中的借款利息 50000 元 投資損失 17500 元 存貨的減少 50000 元 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加 149000 元 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少 58500 元 減：處置固定資產(chǎn)收益 40000 元 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 5000 元 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 540000 元 K 公司（商貿(mào)企業(yè)） 6 月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄： （ 1）以銀行存款支付銷售費(fèi)用 3500 元。 借：銷售費(fèi)用 3500 貸：銀行存款 3500 （ 2）預(yù)收銷貨款 30 萬(wàn)元存入銀行。 借：銀行存款 300000 貸 :預(yù)收賬款 300000 （ 3）收入某公司支付的違約金 1500 元存入銀行 . 借： 銀行存款 1500 貸：營(yíng)業(yè)外收入 1500 (4)從外地購(gòu)進(jìn)一批商品，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款 10000 元，增值稅 1700元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開(kāi)出、承兌面值 11700 元、3 個(gè)月到期的商業(yè)匯票交銷貸方。商品未到。 借：在途物資 10000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：應(yīng)付票據(jù) 11700 （ 5）上月賒購(gòu)商品一批，應(yīng)付賬款 50000 元。本月因在折舊期內(nèi)付款 而取得 2%的現(xiàn)金折扣收入，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付 。 借：應(yīng)付賬款 50000 貸：銀行存款 49000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 （ 6）出售一項(xiàng)專利，收入 15 萬(wàn)元已存入銀行。該項(xiàng)專利賬面價(jià)值 8 萬(wàn)元，未計(jì)提減值與攤銷；營(yíng)業(yè)稅率 5%。 借：銀行存款 150000 貸：無(wú)形資產(chǎn) 80000 應(yīng)交稅費(fèi) 7500 營(yíng)業(yè)外收入 62500 （ 7） 4 月貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月 8 日到期，到期值 80萬(wàn)元?，F(xiàn)得知付款企業(yè)涉及一宗訴訟，銀行存款全部 被凍結(jié)，估計(jì)到時(shí)無(wú)法償付上項(xiàng)匯票款。 借：應(yīng)收賬款 800000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 800000 （ 8）計(jì)提長(zhǎng)期借款利息 50000 元，年末付款。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程等） 50000 貸：應(yīng)付利息 50000 （ 9）銷售商品一批，價(jià)款 400000 元，增值稅 68000 元。前期已預(yù)收貨款 30 萬(wàn)元，余款尚未收到。該批商品成本為 25 萬(wàn)元。 借：預(yù)收賬款 468000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400000 應(yīng)交 稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68000 同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)成本 250000 貸：庫(kù)存商品 250000 (10)本月應(yīng)付職工薪酬 150000 元，其中銷售人員薪酬 80000 元，公司管理人員薪酬 70000 元。 借：銷售費(fèi)用 80000 管理費(fèi)用 70000 貸：應(yīng)付職工薪酬 150000 （ 11）銷售商品一批，增值稅轉(zhuǎn)用發(fā)票上列示價(jià)款 50000 元、增值稅 85