電大?？浦屑壺攧?wù)會計一考試答案精品小抄-資料下載頁
2025-06-07 21:10本頁面
【正文】 向股東分配的現(xiàn)金股利=285000－28500010%－2850005%－28500050%=99750元綜合題 22※甲企業(yè)原材料采用計劃成本核算。2009年9月30日“材料采購”賬戶期末借方余額為20000元，“原材料”賬戶余額為30000元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額1500元。假定上列各賬戶余額均為B材料的余額，B材料的計劃成本為每公斤10元。10月份B材料的采購和收發(fā)業(yè)務(wù)如下（增值稅略）：(1) 10月8日，采購1000公斤，成本10500元，當(dāng)日全部驗收入庫。(2) 10月10日，上月末付款的在途材料全部到達(dá)并驗收入庫，共1800公斤。(3) 10月15日采購800公斤，成本9600元以商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未到達(dá)。(4) 10月22日采購600公斤驗收入庫，成本5400元已由銀行轉(zhuǎn)賬支付。(5) 本月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用2500公斤，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：（1）計算B材料本月的下列指標(biāo)。① 期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）1500+500+2000600=400元（超支差）（1500為“材料成本差異”賬戶有貸方余額1500元，貸方表示節(jié)約差，用負(fù)數(shù)表示。若為借方余額，表示超支差，用正數(shù)表示。10月8日產(chǎn)生超支差500，實(shí)際成本為10500元，計劃成本為100010；10月10日產(chǎn)生超支差2000，實(shí)際成本為20000元（材料采購賬戶期初余額），計劃成本為180010；10月22日產(chǎn)生節(jié)約差600，實(shí)際成本為5400元，計劃成本為60010，節(jié)約差600用表示為600）② 材料成本差異率材料成本差異率=400247。（30000+10000+18000+6000）100%=%③ 發(fā)出材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本=250010+250010%=④ 期末結(jié)存材料的實(shí)際成本結(jié)存材料的計劃成本=（3000+1000+1800+6002500）10=39000結(jié)存的實(shí)際成本=39000+39000%=（2）對本月8日、10日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會計分錄。8日 材料成本差異500 10日 材料成本差異2000 10月22日的分錄 材料成本差異600（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。 （領(lǐng)用計劃成本為250010，其分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悶?50010%=若是節(jié)約差 ）綜合題 23※2008年1月3日，D公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型設(shè)備一套，合同約定銷售價格為200萬，分4年于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為150萬?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價格為170萬。增值稅率17％，增值稅額于銷售設(shè)備時全額收現(xiàn)，實(shí)際利率或折現(xiàn)率為6%。要求：（1）編制2008年1月3日銷售設(shè)備時的有關(guān)會計分錄； 銀行存款340000 應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（銷）340000 未確認(rèn)融資收益300000同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 （2）計算該項設(shè)備分期收款銷售各期實(shí)現(xiàn)的融資收益并填入表中；期數(shù)各期收款1確認(rèn)融資收入2=上期46%收回價款（本金）3=12攤余金額4=上期4本期3170000015000001020003980001302000250000078120421880880120350000045000000合計20000003000001700000（3）根據(jù)上表計算的結(jié)果，編制2008年12月31日收取貨款及確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益的會計分錄。 同時 綜合題 24※2008年 A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤100萬元。經(jīng)查，本年度確認(rèn)的收支中，有購買國債的利息收入5萬元，支付罰金1萬元；去年底投入使用的一項設(shè)備，原價20萬元，本年度利潤表中列支年折舊費(fèi)10萬元，按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為8萬元。公司所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，“遞延所得稅資產(chǎn)”與“遞延所得稅負(fù)債”賬戶的年初余額均為0。假設(shè)該公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項。要求：（1）計算A公司本年末固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)與暫時性差異，指出暫時性差異的類型賬面價值=2010=10萬 計稅基礎(chǔ)=208=12萬由于資產(chǎn)賬面價值﹤計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異2萬元（2）計算A公司本年的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；由于產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20000元，所以由此產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)2000025%=5000元（3）計算A公司本年的納稅所得額與應(yīng)交所得稅；本年應(yīng)納稅所得額=1005+1+2=98萬應(yīng)交所得稅=9825%=（4）2008年111月A公司已預(yù)交所得稅20萬元，編制公司本年末核算應(yīng)交所得稅的會計分錄。 遞延所得稅資產(chǎn)5000 ——應(yīng)交所得稅245000綜合題 25※A公司前欠B公司貨款350萬元，現(xiàn)A公司財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還上項債務(wù)。2008年9月1日，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，B同意A公司以一批存貨和所持有的H上市公司股票抵債。①抵債存貨的成本200萬元、售價180萬元，；②A所持有的H公司股票作為交易性金融資產(chǎn)管理，賬面價值15萬元、公允價值30萬元，持有期內(nèi)尚未確認(rèn)公允價值變動損益。B公司對受讓的存貨與股票分別作為存貨與可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，對該項債權(quán)已計提壞賬準(zhǔn)備70萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）分別計算A公司的債務(wù)重組收益與B公司的債權(quán)重組損失； A公司 債務(wù)重組收益==B公司 債務(wù)重組損失==（2）編制債務(wù)重組日A公司以資產(chǎn)抵債的會計分錄；—B公司3500000 主營業(yè)務(wù)收入1800000 應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（銷）306000 營業(yè)外收入—債務(wù)重組收益1244000確認(rèn)收入應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)成本 （3）編制B公司受讓抵債資產(chǎn)的會計分錄。 可供出售金融資產(chǎn)—成本300000 應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)）306000壞賬準(zhǔn)備700000 營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失394000 綜合題 26※2009年7月8日甲公司向乙公司銷售商品一批，價款50000元，增值稅稅率17%，成本26000元，商品已經(jīng)發(fā)出，發(fā)票已經(jīng)開具并向銀行辦理了托收手續(xù)。托收手續(xù)剛辦妥，得知乙公司經(jīng)營陷入財務(wù)危機(jī)，托收貨款收到的可能性極小。2009年12月10日，乙公司承諾于本月15日支付貨款。2009年12月15日，乙公司支付全部貨款，并按照合同規(guī)定享受價款2%的現(xiàn)金折扣。2009年12月25日該批商品因質(zhì)量問題被乙公司全部退回。要求：對上項業(yè)務(wù)，編制甲公司的下列會計分錄：（1）2009年7月8日，發(fā)出商品不確認(rèn)銷售收入 增值稅的處理 ——乙公司8500 —應(yīng)交增值稅（銷）8500（2）2009年12月10日，甲公司確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本——乙公司50000 同時結(jié)轉(zhuǎn)成本 （3）2009年12月15日，收到乙公司支付的貨款發(fā)生的現(xiàn)金折扣 500002%=1000元 財務(wù)費(fèi)用1000 ——乙公司58500（4）2009年12月25日，收回退貨、支付退貨款。支付退貨款 財務(wù)費(fèi)用1000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）8500（紅字）收回退貨 .
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