【正文】 44000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 7480 6．采購員張明出差返回 ,報銷差旅費 210元 (上月張明預(yù)借 200元 ),差額以現(xiàn)金補付。 借：管理費用 210 貸：其他應(yīng)收款 200 現(xiàn)金 10 7．本月用銀行存款支付下季度的報刊雜志訂閱費 148 元。 借：待攤費用 148 貸：銀行存款 148 8．本月倉庫發(fā)出材料 54000 元 ,其中生產(chǎn) A 產(chǎn)品耗用 48000 元 ,車間一般耗 2021元 ,公司管理部門耗 4000 元。 借：生產(chǎn)成本 48000 制造費用 2021 管理費用 4000 貸：原材料 5400 9．上月盤虧并已人賬的原材料 200 公斤 ,現(xiàn)已查明原因 (其中 50公斤為定額內(nèi)自然損耗 ,40公斤為保管人員失職造成的損失 ,110公斤為自然災(zāi)害造成的非常損失 ),經(jīng)批準(zhǔn) ,按相應(yīng)規(guī)定進行處理。該材料的單價為8． 50元。 借：管理費用 425 其他應(yīng)收款 340 營業(yè)外支出 935 貸：待處理財產(chǎn)損溢 1700 10．預(yù)提本月短期借款利息費用 240 元。 借：財務(wù)費用 240 貸：預(yù)提費用 240 11．公司預(yù)收第四季度出租房屋租金 9000 元 ,款 項已存人銀行。 借：銀行存款 9000 貸：其他應(yīng)付款 9000 12．?dāng)備N應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)設(shè)備保險費 500元。 借：制造費用 500 貸：待攤費用 500 13．本月發(fā)生制造費用 7600 元 ,月末轉(zhuǎn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 借：生產(chǎn)成本 7600 貸：制造費用 7600 14．本月生產(chǎn)的 900件 A 產(chǎn)品全部完工并驗收入庫 ,其單位實際成本為78 元 ,予以結(jié)轉(zhuǎn)。 借：庫存商品 70200 貸：生產(chǎn)成本 70200 15．全年實現(xiàn)利潤總額 124000元 ,按 33％ 計算應(yīng)交所得稅：按稅后利潤10％提取盈余公積金；向投資人分配利潤 25000 元。 ①借：所得稅 40920 貸：應(yīng)交稅金 40920 ②借：利潤分配 8308 貸：盈余公積 8308 ③借：利潤分配 25000 貸：應(yīng)付利潤 25000 ●更正錯賬 編制更正錯賬的會計分錄 ,并說明更正的方法。 1．購進材料 120210 元 ,材料已驗收入庫 ,貨款未付。編制記賬憑證時 ,將金額寫為 12021 元 ,并已登記人賬。 借：原材料 108000 貸：應(yīng)付賬款 108000 采用補充登記法 2．收到某企業(yè)上月所欠的貨款 8000元 ,已存人銀行 ,編制的記賬憑證是借記“銀行存款”賬戶 ,貸記“其他應(yīng)收款”賬戶 ,并已登記人賬。 借：銀行存款 8000 貸：其他應(yīng)收款 8000 借：銀行存款 8000 貸：應(yīng)收賬款 8000 采用紅字更正法 ●編制會計分錄 1. 投資人投入設(shè)備一臺 ,該設(shè)備買價 50000 元 ,增值稅額 8500 元。 借：固定資產(chǎn) 58500 貸：實收資本 58500 2．收到 B 公司發(fā)來的材料一批 ,價款 10000元 ,增值稅額 1700 元。本企業(yè)上月已向 B 公司預(yù)付貨款 10000 元。 借：物資采購 10000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 1700 貸：預(yù)付賬款 11700 3．向銀行借款 100000 元 ,期限 3 個月 ,已劃入本企業(yè)賬戶。 借：銀行存款 100000 貸：短期借款 100000 4．以現(xiàn)金支付本月在職職工工資 8500 元。 借：應(yīng)付工資 8500 貸：現(xiàn)金 8500 5．賒銷產(chǎn)品一批 ,價款 20210 元 ,增值稅額 3400 元。 借：應(yīng)收賬款 23400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20210 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 3400 6．本月耗用材料匯總?cè)缦?:生產(chǎn)甲產(chǎn)品用 10000 元 ,車間一般性耗用1000元 ,廠部一般性耗用 500 元 ,共 11500 元。 借：生產(chǎn)成本 10000 制造費用 1000 管理費用 500 貸：原材料 11500 7．本月工資分配如下：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 6000 元 ,車間管理人員工資 1000元 ,部管理人員工資 1500 元 ,共 8500 元。 借：生產(chǎn)成本 6000 制造費用 1000 管理費用 1500 貸：應(yīng)付工資 8500 8．按上述工資總額的 14％計提本月應(yīng)付職工福利費。 借：生產(chǎn)成本 840 制造費用 140 管理費用 210 貸：應(yīng)付福利費 1190 9．本月應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊費 2021 元 ,其中：車間固定資產(chǎn)折舊 1500元 ,其余固定資產(chǎn)折舊 500 元。 借：制造費用 1500 管理費用 500 貸：累計折舊 2021 10．?dāng)備N車間本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的設(shè)備維修費 400 元。 借：制造費用 400 貸：待攤費用 400 11．結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費用 4040 元。 借：生產(chǎn)成本 4040 貸：制造費用 4040 12．結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本 20880 元。 借：庫存商品 20880 貸：生產(chǎn)成本 20880 13．月內(nèi)盤虧的某項設(shè)備 ,現(xiàn)經(jīng)批準(zhǔn)按規(guī)定處理。該項設(shè)備賬面原值 6000元 ,已提折舊 4000 元。 借：營業(yè)外支出 2021 貸：待處理財產(chǎn)損溢 2021 14．計提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行短期借款利息 500元。 借：財務(wù)費用 500 貸：預(yù)提費用 500 15．月末 ,將本月實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入 40000元、其他業(yè)務(wù)收入 5000元、營業(yè)外收人 2021 元結(jié)轉(zhuǎn) ” 本年利潤 ” 賬戶 . 借：主營業(yè)務(wù)收入 40000 其他業(yè)務(wù)收入 5000 營業(yè)外收入 2021 貸：本年利潤 47000 16．月末 ,將本月發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本 30000元、營業(yè)費用 2021元、其他業(yè)務(wù)支 出 2021元、管理費用 1000元、財務(wù)費用 500元、營業(yè)外支出 500元結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤 ” 賬戶。 借：本年利潤 36000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 30000 營業(yè)費用 2021 其他業(yè)務(wù)支出 2021 管理費用 1000 財務(wù)費用 500 營業(yè)外支出 500 17．假定本月實現(xiàn)利潤總額 12021 元 ,所得稅率為 33％ ,計提本月應(yīng)交所得稅。 借：所得稅 3960 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 3960 18．分別按稅后利潤的 10％和 30％提取盈余公積和分配股利。 借：利潤分配 3216 貸：盈余公積 804 應(yīng)付股利 2412 19．以現(xiàn)金支付股利。 借：應(yīng)付股利 2412 貸：現(xiàn)金 2412 20．以銀行存款支付本月應(yīng)交所得稅。 借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 3960 貸：銀行存款 3960 ●某企業(yè)有關(guān)帳戶的期末余額資料如下 ： 賬戶名稱 余額 (借方 ) 賬戶名稱 余額 (貸方 ) 現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款 原材料 產(chǎn)成品 待攤費用 固定資產(chǎn) 利潤分配 生產(chǎn)成本 1200 20470 43500 67000 75000 6400 560000 45000 9000 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅金 長期借款 實收資本 本年利潤 壞賬準(zhǔn)備 累計折舊 30000 53700 18000 185000 333970 66000 900 140000 1．貨幣資金 =1200+20470＝ 21670 2．存貨 =67000+75000=142021 3．未分配 利潤 =6600045000=21000 4．固定資產(chǎn)凈值 =560000140000=420210 5. 應(yīng)收賬款 =43500900=42600 6. 資產(chǎn)總額 = 21670+42600+142021+6400+420210+9000=641670 7．負(fù)債及所有者權(quán)益總額 =30000+53700+18000+ 185000+333970+(6600045000)=641670 ● 某公司 2021 年 10月 31 日編制的結(jié)賬前試算表如下： 公司調(diào)整前試算表 賬戶名稱 借方余額 貸方余額 現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款 原材料 產(chǎn)成品 生產(chǎn)成本 固定資產(chǎn) 累計折舊 應(yīng)付帳款 實收資本 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用 1600 36000 46000 12021 45000 10000 84000 80000 3000 3600 200 5000 53320 180000 94000 合 計 321400 332320 由于編制記賬憑證或過賬過程中存在某些錯誤 ,故該表未能平衡。經(jīng)核查 ,發(fā)有下列錯誤： 1．收回貨款 7 600 元存入銀行 ,誤記為 6 700 元。 2．賒購小型設(shè)備一臺 ,計 2800 元 ,誤記為． 借：管理費用 2 800 貸：應(yīng)付帳款 2 800 3. 存款償付前欠購貨款 200元。過賬時 ,應(yīng)付賬款誤記為貸方 ,5200元(記賬憑證確 )． 4. 管理費用少記 2 520 元 (記賬憑證正確 )． 5．有一筆主營業(yè)務(wù)收入 12 000 元 ,過賬時誤記為 10 000 元． 要求： (1)用恰當(dāng)?shù)腻e賬更正法改正、上述錯誤． (2)編制一張改正后的試算表． ● 更正 錯 賬 (1)用補充登記法。 編制補充登記的會計分錄如下 ： 借 : 銀行存款 900 貸：應(yīng)收賬款 900 (2)用紅字更正法。 先編制一張紅字憑證沖銷原有錯誤記錄： 借：管理費用 2 800 貸：應(yīng)付賬款 2 800 再編制一張正確的藍字憑證如下： 借：固定資產(chǎn) 2 800 貸：應(yīng)付賬款 2 800 (3)用劃線更正法。 在“應(yīng)付賬款”賬戶中 ,將錯寫在貸方的數(shù)字用紅線劃去 ,并加蓋記賬人員名’章；再用藍字在借方寫上正確的數(shù)字 5200元。 (2分 ) (4)用劃線更正法。 在“管理費用”賬戶中 ,將原來的錯誤數(shù)字 3600 元用紅線劃去 ,再用藍字寫上正確的數(shù)字 6120(3600+2520)并加蓋記賬人員名章。 (2分 ) (5)用劃線更正法。 在“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶中 ,將錯誤數(shù)字 10000 用紅線劃去 ,再用藍字寫上正確數(shù)字 12021 元并加蓋記賬人員名章。 (2 分 ) ● 編制改正后的試算表如下 公司調(diào)整前試算表 賬戶名稱 借方余額 貸方余額 現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款 原材料 產(chǎn)成品 生產(chǎn)成本 固定資產(chǎn) 累計折舊 應(yīng)付賬款 實收資本 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用 1600 36900 45100 12021 45000 10000 86800 80000 3000 3320 200 5000 42920 180000 96000 合 計 323920 323920 ● 某公司 2021年 12月份的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： 1. 支付上月份的水電費 5600 元。 2．收到上月銷售產(chǎn)品的貸款 6500 元． 3．預(yù)付明年一 季 度的房屋