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2023-07-08 21:10:36 本頁面
【正文】 付。 應交稅費—增值稅（進）17000 計算題 17※2008年4月1日B公司購入甲公司25％的股份計劃長期持有，能夠對甲公司施加重大影響并采用權益法核算。該股份的購買成本為200萬元，投資日甲公司可辨認凈資產公允價值為700元（與其賬面價值相等）。甲公司2008年實現(xiàn)凈利潤1200元（假設各月實現(xiàn)利潤均衡），2009年4月5日宣告將其中的40％用于分配現(xiàn)金股利，支付日為2009年5月20日。2009年度甲公司發(fā)生虧損600萬元。要求：計算B公司與該項股權投資有關的下列指標（要求列示計算過程）：（1）2008年度應確認的投資收益1200247。12925%=225萬—損益調整2250000 （2）2009年4月5日確認的應收股利應確認股利 120040%25%=120萬 —損益調整1200000（3）2009年4月5日應收股利中應沖減該項股權投資成本的金額120040%25%=120萬（4）2009年度應確認的投資收益或損失60025%=150萬 —損益調整1500000（5）2009年末該項股權投資的賬面價值200+225120150=55萬計算題 18※購入一項設備，已知買價100000元、進項增值稅17000、安裝過程中支付的人工費用6000及領用原材料的金額14000，增值稅率17％。設備安裝完畢交付行政管理部門使用。該項設備預計使用5年，預計凈殘值2380元。 要求：計算下列指標（列示計算過程）：（1）交付使用時設備的原價設備原價=100000+6000+14000+1400017%=122380（2）采用平均年限法計算的年折舊額 每年折舊額=（1223802380）247。5=24000元（3）采用年數總和法計算前三年的折舊額（對計算結果保留個位整數）第一年：（1223802380）5/15=40000第二年：（1223802380）4/15=32000第三年：（1223802380）3/15=24000（4）設備使用的第三年末，因地震使設備嚴重毀損而提前報廢，支付清理費用2000元。計算報廢時的凈損益（折舊額采用年數總和法計算）。清理凈損失 122380400003200024000+2000=28380元計算題 19※已知年度利潤表的有關資料（凈利潤、計提資產減值損失、管理費用中的固定資產折舊額、營業(yè)外收入中的處置固定資產收益）和資產負債表的有關資料（應收賬款、存貨、應付賬款的年初數和年末數），要求運用間接法計算乙公司2008年度經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額（列示計算過程）。（1）2008年度的利潤表有關資料：凈利潤2000000元 計提資產減值損失100000元 管理費用中折舊費用300000元 營業(yè)外收入中處置固定資產收益80000元（2）2008年12月31日資產負債表有關資料：應收賬款234000（年初） 175500（年末）存貨300000（年初） 250000（年末）應付賬款58500（年初） 167500（年末）凈利潤 2000000加：資產減值損失100000 管理費用中折舊費用300000 存貨的減少 （增加時減去）50000 應收賬款的減少（增加時減去）58500 應付賬款的增加（減少時減去）109000減：營業(yè)外收入中處置固定資產收益80000 經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額 26095000計算題 20※公司的所得稅稅率為25％，2009年度的部分資料如下：（1）存貨期末賬面價值75萬元，其中“存貨跌價準備”期末余額5萬元。存貨的計稅基礎為其成本，存貨賬面價值=成本減值準備，所以成本=存貨賬面價值+減值準備=75+5=80萬資產賬面價值（75萬）計稅基礎（80萬），產生可抵扣暫時性差異5萬，對應的遞延所得稅資產為5000025%（2）交易性金融資產期末賬面價值17萬元，其中公允價值變動凈收益2萬元。交易性金融資產的計稅基礎為其成本，其賬面價值=成本+公允價值變動，所以成本=賬面價值公允價值變動=172=15萬資產賬面價值（17萬）計稅基礎（15萬），產生應納稅暫時性差異2萬，對應的遞延所得稅負債為2000025%（3）固定資產期末賬面價值15萬元，其中會計核算的累計折舊6萬元；按稅法規(guī)定計提的累計折舊應為5萬元。固定資產資產的計稅基礎=成本稅法累計折舊，其賬面價值=成本計累計折舊，所以成本=賬面價值+會計累計折舊=15+6=21萬，計稅基礎=成本稅法累計折舊=215=16萬資產賬面價值（15萬）計稅基礎（16萬），產生可抵扣暫時性差異1萬，對應的遞延所得稅資產為1000025%（4）今年初投入使用的一項使用壽命不確定的無形資產，原價100萬元，會計上未攤銷也未計提減值準備；稅法規(guī)定按10年并采用直線法攤銷。賬面價值為其成本100萬，計稅基礎=成本稅法累計攤銷=100100247。10=90萬資產賬面價值（100萬）計稅基礎（90萬），產生應納稅暫時性差異10萬，對應的遞延所得稅負債為10000025%（5）本年末應付產品保修費5萬元。預計負債的賬面價值為5萬，計稅基礎為0，負債的賬面價值計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異5萬，對應的遞延所得稅資產為5000025%要求：根據下表的內容對上述資料進行分析與計算，并將結果填入表中。計算題 21※某公司平進對利潤的合成采用“表結法”。已知2008年結轉收支前各損益類賬戶的期末余額如下，公司的所得稅率為25%，假設會計與稅法不存在差異。此外，公司決定分別按稅后利潤的10%、5%提取法定盈余公積與任意盈余公積，按稅后利潤的50%向股東分派現(xiàn)金股利。要求：計算該公司2008年的營業(yè)利潤，利潤總額、凈利潤和年末未分配利潤。主營業(yè)務收入6 000 000元（貸） 其他業(yè)務收入700 000元（貸）公允價值變動損益150 000元（貸） 投資收益600 000元（貸）營業(yè)外收入50 000元（貸） 主營業(yè)務成本4 000 000元（借）其他業(yè)務成本400 000元（借） 營業(yè)稅金及附加80 000元（借）銷售費用500 000元（借） 管理費用770 000元（借）財務費用200 000元（借） 減值損失100 000元（借）營業(yè)外支出250 000（借）（1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失+公允價值變動收益（－公允價值變動損失）+投資收益（－投資損失）營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入 營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本將有關損益類賬戶的發(fā)生額代入公式，營業(yè)利潤=（6000000+700000）－（4000000+400000）－80000－500000－770000－200000－100000+150000+600000=680000元（2）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出=680000+50000－250000=380000元（3）凈利潤=利潤總額－所得稅=38000038000025%=285000元（4）本年未分配利潤=凈利潤－提取的法定盈余公積－提取的任意盈余公積－
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