【正文】 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 15 000 40．按照國家規(guī)定向管理機(jī)構(gòu)交納社會保險(xiǎn)費(fèi) 150 000元、住房公積金 168 000元。 解： 借：應(yīng)付職工薪酬 社會保險(xiǎn)費(fèi) 150 000 住房公積金 168 000 貸：銀行存款 228 000 41．因建廠房向銀行取得專門借款 1500萬元。 解： 借：銀行存款 15 000 000 貸：長期借款 15 000 000 42．按面值 2 000 萬元發(fā)行債券一批，期限 3 年，年利率 5％，到期一次還本付息 (發(fā)行費(fèi)用略 )。發(fā)行債券款已收妥并存入企業(yè)的存款賬戶。 解： 解： 借：銀行存款 20 000 000 貸：應(yīng)付債券 債券面值 20 000 000 43．計(jì)提下半年應(yīng)付債券利息 150 000元，本債券在 2021年年底到期，利息同本金一起支付，所籌資金用于企業(yè)日常的生活經(jīng)營。 解： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 150 000 貸：應(yīng)付利息 150 000 借：應(yīng)付債券 — 債券面值 應(yīng)付利息 此文檔僅供參考 第 頁 共 60 頁 16 貸：銀行存款 44．月末 H 公司得知甲公司因違法經(jīng)營受到國家起訴，銀行存款已被凍結(jié)。 H 公司估計(jì)：本月 2 日已貼現(xiàn)、下月初到期的商業(yè)匯票，屆時(shí)甲公司將無力承付。 解： 借：應(yīng)收賬款 — H公司 貸：銀行存款（或者短期借款） 45．月末，預(yù)提短期借款利息 5 000元。 解： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 000 貸：應(yīng)付利息 5 000 46．收到 A公司投資設(shè)備一臺，按投資協(xié)議合同約定的價(jià)值為 120 萬元，設(shè)備已辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。 解： 借：固定資產(chǎn) 1 200 000 貸：實(shí)收資本 1 200 000 47．某上市公司經(jīng)股東大會決議，分配股票股利總金額 500 萬元，股票股利的面值總額為 350萬元。 解： 借：利潤分配 轉(zhuǎn)作股本的股利 5 000 000 貸：股本 普通股 3 500 000 資本公積 股本溢價(jià) 1 500 000 48．某股份公司經(jīng)股東大會決議，商定用任意盈余公積分派現(xiàn)金股利 50 萬元。 解： 借：盈余公積 500 000 貸：應(yīng)付股利 500 000 49．經(jīng)公司股東大會批準(zhǔn)，以現(xiàn)金回購本公司股票 100 萬元并注銷，回購價(jià)格為 10元。 解： 借：庫存股 10 000 000 貸：銀行存款 10 000 000 50．向某公司賒銷商品一批，售價(jià) 400 000元，增值稅 68 000元?，F(xiàn)金折扣條件為 2/ 1/ N/30。采用總價(jià)法核算。 解： 借：應(yīng)收賬款 468 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68 000 51． 銷售商品一批，價(jià)款 300 000元、增值稅 51 000元，款項(xiàng)已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為 200 000元。 解： 借：銀行存款 351 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 51 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 200 000 貸：庫存商品 200 000 52．以前銷售的 A產(chǎn)品本月退回 10件，每件售價(jià) 8000元，單位成本 5000元。貨款已通過銀行退回。 解： 借：主營業(yè)務(wù)收入 8000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 13600 貸：銀行存款 93600 此文檔僅供參考 第 頁 共 60 頁 17 借：庫存商品 50000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 50000 53．銷售不適用的原材料一批，價(jià)款 20 000元，增值稅 3 400元，貨款已收妥并存入銀行。該批材料成本為 15 000元。 解： 借：銀行存款 23 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20210 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 3 400 借：其他業(yè)務(wù)支出 15 000 貸：原材料 15 000 54．期末，經(jīng)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)納所得稅 94 800元，已預(yù)交 90000元。 解： 借：所得稅費(fèi)用 4 800 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 4 800 55． 期末將本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤 700 萬元結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶。 解： 借：本年利潤 7 000 000 貸：利潤分配 7 000 000 五、綜合業(yè)務(wù)題 1．某公司于 5月 10日因銷售商品收到一張面值 100 000元、期限 90天、利率 9%的商業(yè)承兌匯票作為應(yīng)收賬款的收回； 6月 9日，公司持此票到銀行貼同，貼現(xiàn)率為 12%；票據(jù)到期后，出票人和該公司均無款支付，銀行已通知公司將貼現(xiàn)票款 轉(zhuǎn)作逾期貸款。 要求： (1)計(jì)算票據(jù)貼現(xiàn)凈額。 (2)作出有關(guān)會計(jì)分錄。 解： （ 1）票據(jù)到期值＝ 100 000（ 1＋ 9% 3/12）＝ 102250（元） 貼現(xiàn)息＝ 102250 12% 2/12＝ 2045（元） 票據(jù)貼現(xiàn)凈額＝ 102250－ 2045＝ 100205（元） （ 2）相關(guān)會計(jì)分錄 辦理貼現(xiàn)：借：銀行存款 100205 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2045 貸：應(yīng)收票據(jù) 102250 到 期銀行將票據(jù)轉(zhuǎn)作逾期貸款： 借：應(yīng)收賬款 102250 貸：短期借款 102250 2．某企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額 3‰提取壞賬準(zhǔn)備。該企業(yè)第一年末的應(yīng)收賬款余額為 1 000 000 元；第二年發(fā)生壞賬 6 000元，其中甲單位 1 000元，乙單位 5000元，年末應(yīng)收賬款余額為 1 200 000元；第三年，已沖銷的上年乙單位的應(yīng)收賬款 5000元又收回，期末應(yīng)收賬款余額為 1 300 000元。 要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算企業(yè)每 年提取的壞賬準(zhǔn)備，并作出有關(guān)會計(jì)分錄。 解： 第一年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝ 1000 000 3‰＝ 3000 元 借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3000 貸：壞賬準(zhǔn)備 3000 第二年轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的壞賬： 此文檔僅供參考 第 頁 共 60 頁 18 借：壞賬準(zhǔn)備 6000 貸：應(yīng)收賬款 6000 第二年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備＝ 1202100 3‰－（ 3000－ 6000）＝ 6600（元） 借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6600 貸：壞賬準(zhǔn)備 6600 第三年收回已沖銷的壞賬： 借：應(yīng)收賬款 5000 貸：壞賬準(zhǔn)備 5000 借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)收賬款 5000 第三年末應(yīng)沖減的壞賬準(zhǔn)備＝ 1 300 000 3‰－（ 3600＋ 5000）＝－ 4700（元） 借：壞賬準(zhǔn)備 4700 貸：資 產(chǎn)減值損失 4700 3． D公司于 20 8年 7月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)購入甲材料 50噸，單價(jià) 40元，增值稅率 17％，另以存款墊付運(yùn)雜費(fèi) 500元，貨款末付。 (2)上項(xiàng)材料全部驗(yàn)收入庫，計(jì)劃單位成本 45元。 (3)結(jié)轉(zhuǎn)上項(xiàng)材料的成本差異。 (4)本月車間領(lǐng)用材料 2300元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品耗用 1800元，車間一般耗用 500元，材料成本差異率為 2％。 要求：編制有關(guān)會計(jì)分錄。 解： (1)借：材料采購 2500 應(yīng) 交稅費(fèi) —— 增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 340 貸：應(yīng)付賬款 2340 銀行存款 500 (2)借：原材料 2250 貸：材料采購 2250 (3)借：材料成本差異 250 貸：材料采購 250 (4)借：生產(chǎn)成本 1800 制造費(fèi)用 500 貸：原材料 23 00 借：生產(chǎn)成本 36 制造費(fèi)用 10 貸：材料成本差異 46 4． 20 5 年初甲存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備為 0。當(dāng)年末，甲存貨的實(shí)際成本為 80 000元，可變現(xiàn)凈值為 77 000 元；假定其后各年甲存貨的成本沒變，可變現(xiàn)凈值分別為： 20 6 年末，可變現(xiàn)凈值為 73 000 元； 20 7 年末，可變現(xiàn)凈值為77 500元； 20 8年末，可變現(xiàn)凈值為 81 000元。 要求：計(jì)算各年應(yīng)提取或應(yīng)沖減的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。 解： 2021 年末：應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝ 80000－ 77000＝ 3000（元） 借：資產(chǎn)減值損失 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3000 此文檔僅供參考 第 頁 共 60 頁 19 2021 年末：應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝（ 80000－ 73000）－ 3000＝ 4000（元） 借：資產(chǎn)減值損失 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4000 2021 年末：應(yīng)沖減的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝（ 80000－ 77500）－ 7000＝－ 4500（元） 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4500 貸：資產(chǎn)減值損失 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4500 2021 年末：因?yàn)榇尕洺杀拘∮诖尕浛勺儸F(xiàn)凈值，則“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶余額應(yīng)調(diào)整為 0。由于 2021年末存 貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整后的余額為 2500 元，則 2021 年末應(yīng)沖減已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備 2500 元，其會計(jì)分錄為： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2500 貸：資產(chǎn)減值損失 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2500 5． 1． 20 7年 6月 2日， A公司委托證券公司購入 H公司發(fā)行的新股 50萬股， (H公司共發(fā)行 1000萬