3--復(fù)式記賬法的應(yīng)用-資料下載頁(yè)
2025-08-04 09:15本頁(yè)面
【正文】 期末余額 注 : 期末借方余額表示未彌補(bǔ)虧損 ,貸方余額表示未分配利潤(rùn) 。 圖 337 預(yù)收賬款 借方 應(yīng)付股利 貸方 “應(yīng)付股利”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)，或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。賬戶結(jié)構(gòu)為： 期初余額 期初余額 本期減少額 (1) 實(shí)際支付的股利額 本期增加額 (1) 提 取的應(yīng)付股利額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 期末余額 注 :期末借方余額表示多付的股利額，貸方余額表示未支付的股利額 。 圖 338 應(yīng)付股利 借方 所得稅費(fèi)用 貸方 本期增加額 (1) 本期提取的所得稅費(fèi)用 (2) 本期補(bǔ)提的所得稅費(fèi)用 本期減少額 (1) 本期多提的所得稅費(fèi)用 (2) 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 的數(shù)額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 注：本賬戶期末應(yīng)無(wú)余額。 圖 339 所得稅費(fèi)用 “所得稅費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶，用來(lái)核算 企業(yè)按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅 。賬戶結(jié)構(gòu)為： 圖 340 借方 盈余公積 貸方 1 “盈余公積” 屬于所有者權(quán)益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積，是具有特定用途留存收益。賬戶結(jié)構(gòu)為： 期初余額 本期減少額 (1) 用于彌補(bǔ)虧損的數(shù)額 (2) 用于派發(fā)現(xiàn)金股利的數(shù)額 (3) 轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額 本期增加額 (1) 提取的盈余公積數(shù) 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 注 :期末貸方余額表示提取的結(jié)余數(shù)。 按規(guī)定企業(yè)應(yīng)從稅后利潤(rùn)中提取法定盈余公積金 (10~20%)、任意盈余公積金 (5~15%)、法定公益金(5~10%)、企業(yè)發(fā)展基金等。該賬戶應(yīng)按法定盈余公積，任意盈余公積，法定公益金，企業(yè)發(fā)展基金等不同用途設(shè)置明細(xì)分類賬。 三、 會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù) 華天公司 年 12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) : ? (1) 27日 , 出售甲材料一批 , 價(jià)值 12 500元 , 應(yīng)交銷(xiāo)項(xiàng)增值稅稅率為 17%, 計(jì) 2 125元 。 款己收到 ， 存入銀行 。 ? (2) 30日 ， 結(jié)轉(zhuǎn)出售甲材料的實(shí)際成本 9 800元 。 ? (3) 30日 ， 以現(xiàn)金支付交通違章罰款 675元 。 ? (4) 30日 ， 沒(méi)收逾期未退還的包裝物押金 500元 。 ? (5) 31日 ， 從被投資方分得投資利潤(rùn) 20 000元 ， 存入銀行 。 ? (6) 31日 ， 收到一筆罰款 9 000元 ， 經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入 。 ? (7) 31日 ， 以銀行存款支付公益性捐贈(zèng) 5 000元 。 ? (8) 31日 ， 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期利潤(rùn)總額 。 要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄并進(jìn)行總分類核算 。 例 39 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入： 125 000元 = 64 000+40 000+16 000+5 000 ? 其他業(yè)務(wù)收入： 12 =12 500+ ? 營(yíng)業(yè)收入 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 =137 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本： 70 144元 =44 494+25 650 ? 其他業(yè)務(wù)成本： 9 800元 ? 營(yíng)業(yè)成本 =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)成本 =79 944元 ? 營(yíng)業(yè)稅金及附加： 12 500元 ? 銷(xiāo)售費(fèi)用： 500元 ? 管理費(fèi)用： 16 414元 =5 300+2 600+364+2 100+250+4 400+1 400 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用： 300元 ? 期間費(fèi)用 =銷(xiāo)售費(fèi)用 +管理費(fèi)用 +財(cái)務(wù)費(fèi)用 =17 214元 ? 投資收益： 20 000元 ? 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 期間費(fèi)用 +投資收益 =48 ? 營(yíng)業(yè)外收入： 9 000元 ? 營(yíng)業(yè)外支出： 675+5 000=5 675元 ? 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 =51 ? 由此可編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄并進(jìn)行總分類核算 。 注 作業(yè) ? P182 四（一）（二） 總分類核算參考 P177圖 37所示。
范文總結(jié)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1