復(fù)式記賬法與會(huì)計(jì)循環(huán)-資料下載頁(yè)
2025-01-07 03:34本頁(yè)面
【正文】 ? 如果借貸合計(jì)不相等，則過(guò)賬必然有誤。 34 （四）編制試算平衡表 ? 若試算平衡，并不意味著過(guò)賬無(wú)誤。因?yàn)橛行╁e(cuò)誤不影響平衡，如： ? 一筆分錄漏登或重登； ? 金額過(guò)到錯(cuò)誤的賬戶； ? 一筆分錄借貸方發(fā)生相同的錯(cuò)誤金額； ? 分錄借、貸賬戶用錯(cuò)，或相互顛倒； ? 一項(xiàng)登錯(cuò)的金額恰好與另一項(xiàng)或幾項(xiàng)登錯(cuò)的金額相抵消（一多一少）。 35 （五）編制會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表 ，又稱財(cái)務(wù)報(bào)表 ? 反映企業(yè)在特定日期的財(cái)務(wù)狀況、一定期間的經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量。 ? 根據(jù)調(diào)整后試算表各賬戶的余額，可編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 36 （五）編制會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 利潤(rùn)表 有兩種格式 : 單步式 ? 將所有收入列一起，將所有費(fèi)用列一起，兩者相減，得出凈利潤(rùn)。 多步式 ? 分別計(jì)算一些非常重要的小計(jì)（收益） 37 （五）編制會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 資產(chǎn)負(fù)債表 有兩種格式： 賬戶式 ? 資產(chǎn)列左方，負(fù)債和所有者權(quán)益列右方 報(bào)告式 ? 先列資產(chǎn)，再列負(fù)債，最后列所有者權(quán)益 38 （六）結(jié)賬 ? 結(jié)賬 ? 會(huì)計(jì)期末，編制完財(cái)務(wù)報(bào)表后，應(yīng)將所有收入、費(fèi)用賬戶（損益類）的余額轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶，從而使其余額為零。這一程序稱為結(jié)賬步驟。 ? 將賬戶分為 永久性賬戶 和 臨時(shí)性賬戶 。 ? 編制結(jié)賬分錄 ? 使所有臨時(shí)性賬戶的余額結(jié)為零。 39 永久性賬戶和臨時(shí)性賬戶 ? 永久性賬戶又稱實(shí)賬戶 ? 期末保有余額并轉(zhuǎn)入下期，反映其實(shí)有數(shù)額的賬戶。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶是實(shí)賬戶。 ? 通常，資產(chǎn)賬戶為借方余額；負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶為貸方余額。 ? 臨時(shí)性賬戶又稱虛賬戶 ? 期末將余額轉(zhuǎn)出而結(jié)清的賬戶。 ? 收入、費(fèi)用和股利賬戶是臨時(shí)性賬戶。 40 結(jié)賬步驟 ? （ 1）結(jié)清所有收入類賬戶的余額，將收入類賬戶的余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的貸方。 ? （ 2）結(jié)清所有費(fèi)用類賬戶的余額，將費(fèi)用類賬戶的余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的借方。 ? （ 3）最后把 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶，從而結(jié)清 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶使其余額為零，因其也是臨時(shí)性賬戶。 41 ? 至此，一個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)結(jié)束。隨著另一個(gè)新的會(huì)計(jì)期間開(kāi)始，又將在上述永久性賬戶余額的基礎(chǔ)上開(kāi)始一個(gè)新的循環(huán)。
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