復(fù)式記賬原理及應(yīng)用-資料下載頁
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【正文】 發(fā)生額 本期發(fā)生額 合計(jì) 期末 34 000 合計(jì) 借方 固定資產(chǎn) 貸方 期初 180 000 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 合計(jì) 期末 180 000 合計(jì) 綜合舉例： w結(jié)算本期發(fā)生額和余額 44 借方 盈余公積 貸方 期初 95 096 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 60 000 合計(jì) 期末 35 096 合計(jì) 60 000 借方 短期借款 貸方 期初 80 000 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 50 000 合計(jì) 期末 30 000 合計(jì) 50 000 綜合舉例： w結(jié)算本期發(fā)生額和余額 45 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)金 5 096 4 096 1 000 銀行存款 110 000 150 000 60 000 200 000 原材料 66 000 4 000 0 70 000 庫存商品 34 000 0 0 34 000 制造費(fèi)用 2 500 0 2 500 固定資產(chǎn) 180 000 0 0 180 000 管理費(fèi)用 7 596 0 7 596 短期借款 80 000 50 000 0 30 000 實(shí)收資本 220 000 0 210 000 430 000 盈余公積 95096 60 000 0 35 096 合計(jì) 395 096 395 096 274 096 274 096 495 096 495 096 綜合舉例： x試算平衡 46 是否只要通過試算平衡就一定保證借貸記賬法記錄的數(shù)據(jù)沒有錯(cuò)誤 u如果會(huì)計(jì)人員錯(cuò)誤地在有關(guān)賬戶的借方和貸方同時(shí)記錄了一個(gè)錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)時(shí)，可以通過試算平衡。這種錯(cuò)誤常見為：在一個(gè)賬戶借方和對(duì)應(yīng)賬戶的貸方同時(shí) 多記 一個(gè)數(shù)字、或同時(shí) 漏記 一個(gè)數(shù)字、或同時(shí)少記一個(gè)數(shù)字； v如果會(huì)計(jì)人員在記賬時(shí)，錯(cuò)誤地把應(yīng)該記入一個(gè)賬戶的借方數(shù)據(jù)記入到該賬戶的貸方，同時(shí)把應(yīng)該記入另一個(gè)賬戶貸方的數(shù)據(jù)記入到該賬戶的借方，會(huì)計(jì)上把這種現(xiàn)象稱為記賬方向錯(cuò)誤或 記反方向 ，此時(shí)可以通過試算平衡； w對(duì)于 沒有按照規(guī)定在期末進(jìn)行轉(zhuǎn)賬和結(jié)賬的賬戶 ，只要平時(shí)記賬正確，仍然可以通過試算平衡，如 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶按規(guī)定期末應(yīng)該進(jìn)行結(jié)賬，且結(jié)賬后沒有期末余額，但是如果不對(duì)他們結(jié)賬直接而進(jìn)行試算，仍然會(huì)保持以上的平衡關(guān)系。 s 47 六、會(huì)計(jì)分錄 （一）會(huì)計(jì)分錄的含義 當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，企業(yè)根據(jù)所設(shè)置的賬戶并按照借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄，從而使得兩個(gè)或多個(gè)特定的會(huì)計(jì)賬戶之間形成一種“應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系”。這種賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，稱為“賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系”；具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶被稱為“對(duì)應(yīng)帳戶”。 如“借：銀行存款； 貸：應(yīng)收賬款”可以判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容 （二）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定應(yīng)登記的 賬戶名稱、借貸方向及其金額的書面記錄。 會(huì)計(jì)分錄三要素 例如，企業(yè)于 5月 10日接到開戶銀行通知，東夷公司上月購貨款 120 000元 已經(jīng)到帳。針對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 120 000 貸：應(yīng)收賬款 ——東夷公司 120 000 48 （三）編制會(huì)計(jì)分錄的意義： 是會(huì)計(jì)記錄的第一步驟，也是整個(gè)會(huì)計(jì)過程的開端，其既涉及會(huì)計(jì)確認(rèn)與會(huì)計(jì)計(jì)量（記錄確認(rèn)與計(jì)量的結(jié)果），又涉及賬戶和復(fù)式記賬這兩種特有會(huì)計(jì)方法的應(yīng)用 。 （四）會(huì)計(jì)分錄的形式 簡(jiǎn)單分錄：“一借一貸”形式的會(huì)計(jì)分錄。 借：管理費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 貸：銀行存款 貸：銀行存款 復(fù)合分錄：“一借多貸”、“多借一貸”和“多借多貸”形式的 會(huì)計(jì)分錄。 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 將幾項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)“合并”，人為地制造“多借多貸”的會(huì)計(jì)分錄可以嗎？ 49 一、資料： 假設(shè)某企業(yè) 2021年 5月 31日各賬戶余額如表所示： 資產(chǎn)類科目 負(fù)債和所有者權(quán)益類科目 庫存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款 原材料 固定資產(chǎn) 500 20210 1500 71000 70000 短期借款 應(yīng)付賬款 實(shí)收資本 33000 10000 120210 總計(jì) 163000 163000 該企業(yè) 2021年 6月份發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1）由上級(jí)主管部門投入資本金 20210元，存入銀行。 （ 2）企業(yè)以銀行存款 10000元，償還銀行短期借款。 （ 3）企業(yè)將應(yīng)付賬款 1000元，轉(zhuǎn)為應(yīng)付票據(jù)。 （ 4）企業(yè)開出 5000元轉(zhuǎn)帳支票，購買原材料。 二、要求： （ 1）按照借貸記賬法對(duì)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄； （ 2）將上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入相關(guān)賬戶（ T字型）； （ 3）編制試算平衡表。
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