3--復式記賬法的應(yīng)用-wenkub.com
2025-08-01 09:15 本頁面
【正文】 例 39 ? 主營業(yè)務(wù)收入： 125 000元 = 64 000+40 000+16 000+5 000 ? 其他業(yè)務(wù)收入： 12 =12 500+ ? 營業(yè)收入 =主營業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 =137 ? 主營業(yè)務(wù)成本： 70 144元 =44 494+25 650 ? 其他業(yè)務(wù)成本： 9 800元 ? 營業(yè)成本 =主營業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)成本 =79 944元 ? 營業(yè)稅金及附加： 12 500元 ? 銷售費用： 500元 ? 管理費用： 16 414元 =5 300+2 600+364+2 100+250+4 400+1 400 ? 財務(wù)費用： 300元 ? 期間費用 =銷售費用 +管理費用 +財務(wù)費用 =17 214元 ? 投資收益： 20 000元 ? 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 期間費用 +投資收益 =48 ? 營業(yè)外收入： 9 000元 ? 營業(yè)外支出： 675+5 000=5 675元 ? 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 =51 ? 由此可編制有關(guān)會計分錄并進行總分類核算 。 ? (6) 31日 ， 收到一筆罰款 9 000元 ， 經(jīng)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入 。 ? (2) 30日 ， 結(jié)轉(zhuǎn)出售甲材料的實際成本 9 800元 。 按規(guī)定企業(yè)應(yīng)從稅后利潤中提取法定盈余公積金 (10~20%)、任意盈余公積金 (5~15%)、法定公益金(5~10%)、企業(yè)發(fā)展基金等。 圖 338 應(yīng)付股利 借方 所得稅費用 貸方 本期增加額 (1) 本期提取的所得稅費用 (2) 本期補提的所得稅費用 本期減少額 (1) 本期多提的所得稅費用 (2) 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 的數(shù)額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 注：本賬戶期末應(yīng)無余額。賬戶結(jié)構(gòu)為： 借方 利潤分配 貸方 “利潤分配”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。借方余額表示本期的虧損總額 。 圖 334 營業(yè)外支出 “ 營業(yè)外支出 ” 賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失和盤虧損失等?！柏攧?wù)費用”賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費等。包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的或由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費、生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等。包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。 圖 329 其他業(yè)務(wù)成本 “其他業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶，用來核算除主營業(yè)務(wù)之外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出 ,包括銷售材料、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本、費用，以及相關(guān)稅金及附加等 。 借方 其他業(yè)務(wù)收入 貸方 本期減少額 (1) 因其他業(yè)務(wù)退回而沖減的收入 (2) 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的數(shù)額 本期增加額 (1) 銷售材料 收入 (2) 代購代銷收入 (3) 包裝物出租收入 (4) 沒收逾期未歸還包裝物押金收入 (5) 經(jīng)營性固定資產(chǎn)租賃收入 (6) 無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 注 ：本賬戶期末應(yīng)無余額。 凈利潤（或凈虧損） =利潤總額（或虧損總額） 所得稅費用 二 、 賬戶設(shè)置 財務(wù)成果核算需設(shè)置的賬戶有： （ 1） “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶 。 一、 財務(wù)成果的主要內(nèi)容 二、 賬戶設(shè)置 三、 會計核算實務(wù) (例 ) 一、 財務(wù)成果的主要內(nèi)容 ? 要準確反映企業(yè)利潤形成的過程 ， 就要根據(jù)利潤的構(gòu)成把利潤分成三個層次：營業(yè)利潤 、 利潤總額和凈利潤 。 經(jīng)過上述產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)會計處理后，企業(yè)即可確定主營業(yè)務(wù)利潤。 (注 :A產(chǎn)品單位成本 。 例 38 ? (6) 24日 , 接到銀行通知 , 本月采用托收承付結(jié)算方式銷售 B產(chǎn)品 80件 ， 價稅款和代墊運費中的 47 000元己收妥入賬 。賬戶結(jié)構(gòu)為： 期初余額 本期減少額 (1) 向購貨單位發(fā)出產(chǎn)品實現(xiàn)的銷售貨款 (2) 退 回多付的貨款 本期增加額 (1) 按合同規(guī)定向購貨單位預收的貨款 (2)購貨單位補付的貨款 本期借方發(fā)生額
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