【正文】 明細賬設(shè)置： 可按購貨單位名稱設(shè)置 四 、 銷售業(yè)務(wù)核算應(yīng)開設(shè)的賬戶 188 ?賬戶的結(jié)構(gòu) ： 應(yīng)收賬款 ——客戶名稱 賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生時 實際收回款項時 按應(yīng)收回的款項 按實際收款額 （ 買價 +銷項稅額 +代墊運費 ） 余額：應(yīng)收而尚未 余額：預(yù)收的銷貨款 收回的款項 四 、 銷售業(yè)務(wù)核算應(yīng)開設(shè)的賬戶 實際發(fā)生額 189 ?5． “ 應(yīng)收票據(jù) ” 賬戶（資產(chǎn)類賬戶） ?用途： 用于票據(jù)結(jié)算的銷貨業(yè)務(wù) ?明細賬設(shè)置：同 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 賬戶 四 、 銷售業(yè)務(wù)核算應(yīng)開設(shè)的賬戶 190 ?賬戶結(jié)構(gòu) 應(yīng)收票據(jù) 收到票據(jù)時 票據(jù)到期時 余額：尚未到期 的票據(jù)面值 四 、 銷售業(yè)務(wù)核算應(yīng)開設(shè)的賬戶 票據(jù)面值 證據(jù) : 商業(yè)匯票 191 ?6.“ 預(yù)收賬款 ” 賬戶 (負債類賬戶 ) ?用途： 專門用來核算企業(yè)預(yù)收購貨單位貨款的發(fā)生和償付情況的賬戶。 明細賬設(shè)置： 按業(yè)務(wù)種類 （ 如產(chǎn)品名稱 ） 設(shè)置明細賬戶 。 預(yù)付款： 付款責(zé)任發(fā)生在后； 實際付款在先。 ②小區(qū)出售后，對小區(qū)實施物業(yè)管理。 ③ 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險、報酬轉(zhuǎn)移給買方，但實物尚未交付。 二、銷售收入的確認(rèn) 166 ① 商品所在權(quán)憑證轉(zhuǎn)移或?qū)嵨锝桓逗?，商品所有?quán)上的主要報酬與風(fēng)險也隨之轉(zhuǎn)移。 幻燈片 57 完工品成本 =月初在產(chǎn)品生產(chǎn)成本 +本月發(fā)生的生產(chǎn)費用 月末在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 五、完工品生產(chǎn)成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn) 本月由本產(chǎn)品負擔(dān)的全部生產(chǎn)費用 147 3．本月完工產(chǎn)成品的單位生產(chǎn)成本 =本月完工產(chǎn)品總成本 247。 126 ? 內(nèi)容（費用項目） ? 車間用 三 、 生產(chǎn)過程核算應(yīng)開設(shè)的主要賬戶 制 造 費 用 管理人員工薪費 勞保用品費 固定資產(chǎn)租賃費 固定資產(chǎn)折舊費 辦公水電費 127 ?賬戶的結(jié)構(gòu) ： 制造費用 當(dāng)期發(fā)生的 月末，將本月發(fā)生的 各項制造費用 制造費用總額分配轉(zhuǎn)入 “生產(chǎn)成本”賬戶 該賬戶期末一般無余額 三 、 生產(chǎn)過程核算應(yīng)開設(shè)的主要賬戶 發(fā)生一項 記一項 按總額記 128 4.“累計折舊 ” 賬戶 用途： 主要用來核算企業(yè)提取固定資產(chǎn)累計折舊數(shù)額。 目前，發(fā)放工資日期有以下三種情況： ?上旬和中旬：適用于非盈利單位，如行政和事業(yè)單位 ?下旬：適用于盈利性單位，通常指企業(yè) 三 、 生產(chǎn)過程核算應(yīng)開設(shè)的主要賬戶 124 （ 2）誰負擔(dān)工薪費用？ 工資費用處理同樣遵循受益原則。庫 ＠ ＠ ＠ ＠ ?甲材料庫 單位成本 收料單 領(lǐng)料單 限額領(lǐng)料單 領(lǐng)料時間、領(lǐng)料部門、用途 材料品名、規(guī)格型號、計量單位、數(shù)量（請領(lǐng)數(shù)、實發(fā)數(shù)）、領(lǐng)料部門負責(zé)人簽字、保管員簽字、領(lǐng)料簽字。 計劃 4學(xué)時 105 一、我國會計制度對產(chǎn)品成本計算的規(guī)定 1．成本計算方法 ——制造成本法 在產(chǎn)品制造環(huán)節(jié)所發(fā)生的全部支出。全部款項尚未支付。 88 賬戶的結(jié)構(gòu) ： 應(yīng)付票據(jù) 票據(jù)到期時 開出的商業(yè)匯票時 余額：尚未到期的應(yīng)付票據(jù)面值 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 票據(jù)面值 89 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 （二）采購費用的分配 采 購 費 用 外地運雜費 運輸途中的保險費 運輸途中合理損耗 入庫前挑選整理費 包裝費 裝卸費 運輸費 倉儲費 90 2．會計制度對市內(nèi)運費的規(guī)定 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 規(guī)定 實際工作中， 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 （二）采購費用的分配 金額不大，發(fā)生時直接計入企業(yè)管理費用 金額較大， 計入材料成本 一般不分大小，直接計入企業(yè)管理費用。 ?入賬價值： ?實際發(fā)生的款項 ?明細科目設(shè)置： ? 按供應(yīng)單位名稱 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 82 賬戶結(jié)構(gòu)： 預(yù)付賬款 ——供貨單位名稱 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 實際發(fā)生額 向供應(yīng)單位 預(yù)付的貨款 發(fā)貨時：應(yīng)向供應(yīng)單位 支付的貨款 余額：已預(yù)付的貨款 余額：應(yīng)付未付貨款 83 ?企業(yè)會計制度要求： ① “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶應(yīng)當(dāng)一次性結(jié)清。 ?增值稅發(fā)票商品交易價款與增值稅分開 ?行業(yè)普通發(fā)票中商品交易價款與增值稅合在一起 73 ? （四）各種發(fā)票使用的規(guī)定： ? 增值稅專用發(fā)票 ? 行業(yè)發(fā)票 ? 增值稅普通發(fā)票 ? 專用運輸發(fā)票 ? 十一、發(fā)票 增值稅一般納稅人 小規(guī)模納稅人、個體戶、 零售業(yè)一般納稅人 零售商店外的增值稅 一般納稅人、小規(guī)模納稅人、 個體戶 運輸企業(yè) ?小規(guī)模納稅人、個體戶和一般納稅人發(fā)生買賣交易， ?可到稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票 . 74 ? 思考的問題 : ? 飯店、旅行社、保險公司、銀行、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、運輸企業(yè)的經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入應(yīng)繳納什么稅？ 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 ?與增值稅沖突的稅種 ——營業(yè)稅 75 賬戶的結(jié)構(gòu)： 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 進項稅額 銷項稅額 轉(zhuǎn)出未交增值稅 轉(zhuǎn)出多交增值稅 余額：未抵扣完 的進項稅額 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 專用發(fā)票中的增值稅額、普通發(fā)票中分離出的稅額 專用發(fā)票中增值稅額 ?應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進項稅額） ?應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 76 ? 商品交易貨款的結(jié)算方式 : ? 問題的引出 : 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 源于購貨業(yè)務(wù) 購進 貨物 應(yīng)支付 貨款 “材料采購” “應(yīng)交稅費” 應(yīng)開設(shè)什么賬戶 ? 貨款 什么 時候 支付 當(dāng)時支付 提前支付 以后支付 有承諾 無承諾 承諾 :商業(yè)匯票 77 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 當(dāng)時支付 現(xiàn)購 提前支付 預(yù)付款結(jié)算 以后支付 有承諾 商業(yè)匯票 結(jié)算 無承諾 賒購 “銀行存款 ” “預(yù)付賬款 ” “應(yīng)付 票據(jù) ” “應(yīng)付賬款 ” 78 4.“應(yīng)付賬款 ” 賬戶 (無承諾 ) 用途 ： 核算企業(yè)因賒購 發(fā)生債務(wù)的增減變動及其余額 。其他項目將在 《 稅務(wù)會計學(xué) 》 中講解。 ? 減免稅款 。 外購材料實際成本 買價 運雜費 包裝費 途中保險費 入庫前挑 選整理費 運輸費 裝卸費 外地倉儲費 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 53 發(fā)生各項實際成本支出時 包括買價、運雜費、 包裝費、途中保險費、 運輸途中的合理損耗、入庫前挑選整理費 結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫材料的實際成本 實際成本 發(fā)生一項 記一項 實際成本 總金額 材料采購 余額：月末尚未入庫材料的實際成本 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 54 2.“ 原 材料 ” 賬戶 用途： 核算倉庫材料的增減變動及其結(jié)存情況 入賬價值： 外購材料的實際成本或計劃成本 明細科目設(shè)置： 按材料品種、規(guī)格設(shè)置 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 55 注意事項： 開設(shè)賬戶 。 38 一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 固定資產(chǎn) 類型 房屋建筑物 交通運 輸工具 電子設(shè)備 機器設(shè)備 (二 )固定資產(chǎn)的類型 需要裝修 不需要裝修 生產(chǎn)設(shè)備 非 生產(chǎn)設(shè)備 需要安裝 不需要安裝 本課程講 39 一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 固定資產(chǎn) 取得方式 購買 建造 接受捐贈 接受投資 (三 )固定資產(chǎn)取得方式 最基本方式 本課程講 本課程講 :以購買方式取得的生產(chǎn)設(shè)備 40 （四）開設(shè)的賬戶 1． “ 在建工程 ” 賬戶 ?用途 : ?入賬價值： 一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 核算固定資產(chǎn)在建造過程和安裝過程中所發(fā)生的 實際成本 。 五、吸收投資業(yè)務(wù)會計分錄的編制 31 ? （ 二）業(yè)務(wù)舉例（看教材） ?例 1. 2022年 1月 1日收到國家投資 9 000 000元，存入銀行 摘要： 國家 借：銀行存款 9 000 000 貸：實收資本 ——國家資本 9 000 000 五、吸收投資業(yè)務(wù)會計分錄的編制 原始憑證 :銀行進賬單 “實收資本” 貨幣 收到 投資 “銀行存款” 32 ?例 5 ? 摘要： 從 ? 分錄： ? 借：銀行存款 ——工行南京路支行 202200 ? 貸：短期借款 ——工行南京路支行 202200 六、 短期借款業(yè) 務(wù)會計分錄的編制 原始憑證 : 銀行進賬單 借入一年期借款 “短期借款” 工行 “銀行存款” 33 七、編制會計分錄時對業(yè)務(wù)的分類 ? 在實際工作中，需要將會計分錄寫在叫“ 記賬憑證 ” 的一種書面載體上，實務(wù)中使用的記賬憑證多為 “ 收款憑證 ” 、 “ 付款憑證 ” 和 “ 轉(zhuǎn)賬憑證 ” 三種，分別用來書寫收款業(yè)務(wù)分錄、付款業(yè)務(wù)分錄和即沒收款也沒付款業(yè)務(wù)的分錄。而企業(yè)需要按月計算利潤，因而，需要記錄應(yīng)付而利息費用。這些將在《 中級財務(wù)會計學(xué) 》 中學(xué)。 18 二、銀行開戶的相關(guān)知識 （一）相關(guān)法規(guī)規(guī)定 ? ? （ 1）企業(yè)：營業(yè)執(zhí)照正本； ? （ 2）稅務(wù)登記證； ? （ 3）法人代表個人名章； ? （ 4）本單位的財務(wù)專用章。如果有 ? 依法減少、退回投資時 收到投資額時 ? ? 余額：表示企業(yè)的 ? 注冊資本額 入賬價值：注冊資本額 16 一、吸收投資業(yè)務(wù)的核算相關(guān)知識 （三）會計科目的設(shè)置（賬戶的開設(shè)） ? 如：中國石油股份有限公司發(fā)行本公司股票，注冊資本 4000萬元人民幣，每股面值1元，共發(fā)行 4000萬份股票。但首次募資，不得低于注冊資本的 20%，也不得低于法定注冊資本的最低限額。因而又稱法定注冊資本額。 ?； ?。 ? . ?重點及難點提示 4 ?第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 會 計 學(xué) 院 5 ?； ? 。 ? 。 幻燈片 103。1 ?第四章 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的基本會計核算 會 計 學(xué) 院 2 內(nèi)容提示 : 本章以工業(yè)企業(yè)為案例，對工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟活動進行會計核算。 幻燈片 ? 。 ? 。 ?計劃學(xué)時： 2學(xué)時 ?內(nèi)容提示 6 ?了解注冊資本相關(guān)知識； ?明確注冊資本與會計處賬戶設(shè)置之間的關(guān)系； ?了解有關(guān)銀行開戶及結(jié)算方式的基本知識； ?明確銀行開戶及結(jié)算規(guī)定與會計賬戶設(shè)置間的關(guān)系； ?掌握吸收貨幣投資及短期借款業(yè)務(wù)的核算。 ? ? 《 中華人民共和國個人獨資企業(yè)法 》 實施 ? 《 中華人民共和國公司法 》 ? 《 中華人民共和國合伙企業(yè)法 》 10 一、吸收投資業(yè)務(wù)的核算相關(guān)知識 （二）注冊資本 – – 有限責(zé)任公司