會計賬戶與復(fù)式記賬(1)-wenkub.com
2025-01-04 01:02 本頁面
【正文】 2022年 2月 4日星期五 會計學(xué)原理 王合喜 45 （三）平行登記舉例 ? （ 2）明細賬與總賬進行核對 ? 方法是編制“明細賬發(fā)生額及余額明細表”進行核對。即計算和登記各賬戶的“本期發(fā)生額及期末余額”。在實際工作中，這一步驟是編制記賬憑證。 ? 二者核算內(nèi)容一致，記賬依據(jù)相同 ? 總賬的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額與其所轄明細賬的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額之和分別相等。 總賬只以金額進行記錄。這樣做主要是減化工作，提高辦事效率。一筆復(fù)合分錄可以分解為若干筆簡單分錄，但是若干筆毫不相干的簡單分錄不能合并為一筆復(fù)合分錄。如果會計分錄中使那些本來不具有對應(yīng)關(guān)系的賬戶硬是發(fā)生了對應(yīng)關(guān)系，可以認定這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)是不合理不合法的，或者賬務(wù)處理是錯誤的。 2022年 2月 4日星期五 會計學(xué)原理 王合喜 35 賬戶間對應(yīng)關(guān)系的意義 ? （二）賬戶對應(yīng)關(guān)系的意義： ? 第一，可以了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其內(nèi)在聯(lián)系。 ? 余額平衡是指所有賬戶的借方余額之和，等于所有賬戶的貸方余額之和。 2022年 2月 4日星期五 會計學(xué)原理 王合喜 32 （二）借貸記賬法的內(nèi)容 ? 可以用 32頁 10筆業(yè)務(wù)的會計分錄加以說明（見 50頁 — 52頁）。 2022年 2月 4日星期五 會計學(xué)原理 王合喜 30 （二）借貸記賬法的內(nèi)容 ? 試算平衡 ?（ 1）試算平衡的概念：試算平衡，是利用資產(chǎn)和權(quán)益之間存在的平衡關(guān)系以及記賬規(guī)則的平衡理論，檢查各類賬戶的記錄是否正確的一種方法。 2022年 2月 4日星期五 會計學(xué)原理 王合喜 28 （二）借貸記賬法的內(nèi)容 ? （ 2）記賬符號 ? 借貸記賬法的記賬符號沒有什么確切的含義，只是代表賬戶的方向，即左方和右方。 ? 借貸記賬法的歷史沿革 2022年 2月 4日星期五 會計學(xué)原理 王合喜 26 （二）借貸記賬法的內(nèi)容 ? 記賬方向及記賬符號 ? （ 1）記賬方向 ? 一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，凡涉及資產(chǎn)、費用類賬戶的，增加記借方，減少記貸方；凡涉及負債、所有者權(quán)益、收入類賬戶的，增加記貸方，減少記借方；凡涉及諸如“壞賬準備”、“累計折舊”等調(diào)整類賬戶時，作為異類賬戶使用。 2022年 2月 4日星期五 會計學(xué)原理 王合喜 21 （四）會計科目的分級 ? 一級會計科目 ? 二級會計科目 ? 三級會計科目 2022年 2月 4日星期五 會計學(xué)原理 王合喜 22 （五）會計科目的編號 ? 企業(yè)會計科目采用四位數(shù)編號法。這是 2022年 1月 1日開始在我國上市公司使用的。公式左右分別為 83萬元） 2022年 2月 4日星期五 會計學(xué)原理 王合喜 8 二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響 ? ⑦ 固定資產(chǎn) 65萬元 +銀行存款 ＋管理費用 ＋應(yīng)收賬款 12萬＋主營業(yè)務(wù)成本 =短期借款 10萬元 +實收資本 60萬元＋主營業(yè)務(wù)收入 12萬元＋ 應(yīng)付職工薪酬 0萬元 ? （左右各為 82萬元） 2022年 2月 4日星期五 會計學(xué)原理 王合喜 9 二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響 ? （ 8）固定資產(chǎn) 65萬元 +銀行存款
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